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1、2022最全福建省继续教育基础会计学真题集锦判断+单选+多选+不定项试题及答案第一部分 判断题(50题)1、在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异，可以在季末或年末一次进行计算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在计划成本法核算材料的情况下，对于发出材料应负担的成本差异必须按期(月)进行分摊，不得在季末或年末一次计算。答案选B 2、对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。答案选A 3、短期借款是指事业单位借入的期限在1年内（不含1年）的各种借款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：短期借款是指事
2、业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。答案选B 4、房地产开发经营企业销售房地产应缴纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。答案选A 5、纳税人以无形资产投资人股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税。以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；投资后转让其股权的行为，也不征收营业税。答案选A 6、盘亏的固定资产，通过“固定资产清理
3、”科目核算。()A:正确B:错误【答案及解析】：盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算。答案选B 7、货币资金项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”科目期末余额的合计数填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。答案选B 8、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品可以开具增值税专用发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：属于下列情形之一的，不得开具
4、增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、（不包括劳保专用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；（2）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（3）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（4）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。答案选B 9、处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：持有至到期投资的处置。处置持有至到期投资时，应将取得价款与账面价值的差额计入投资收益。答案选A 10、内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案
5、选A 11、纳税担保的范围包括税款、滞纳金，但不包括实现税款、滞纳金的费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。答案选B 12、财产清查是通过对企业各种实物资产的实地盘点，将一定时点的实存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财产清查定义财产清查是通过对企业货币资金、实务资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定实存数，查明张存数与实存数是否相符的一种专门方法。答案选B 13、2.已完成销售手续，但购买方在当月尚未提取的产品，不再属于销售方的库存商品。（）A:正确B:错误【答案及解析
6、】：题目的说法是正确的。答案选A 14、行政法规的地位仅次于宪法（）。A:正确B:错误【答案及解析】：行政法规的地位次于宪法、法律，高于地方性法规、规章。答案选B 15、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)，无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。而留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。答案选A 16、从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起10日内”，申报办理税务登记。A
7、:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营业执照之日起30日内”，申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。答案选B 17、企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售折让只是对销售价格的冲减，因此应该冲减销售收入和增值税销项税额；由于商品没有退回，所以不能冲减销售成本。答案选B 18、甲企业为人力资源服务公司提供的企业管理服务所收取的费用，属于增值税征税范围中现代服务的鉴证咨询服务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：甲企业为人力资源服务公
8、司提供的企业管理服务所收取的费用，属于增值税征税范围中现代服务的“商务辅助服务”；商务辅助服务包括：企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务。答案选B 19、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务注销登记的程序。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。考点：税务登记的相关规定答案选B 20、会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。
9、（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德的作用会计职业道德是对会计法律规范的重要补充，是规范会计行为的基础，是实现会计目标的重要保证，是会计人员提高素质的内在要求。答案选A 21、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，只其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。答案选B 22、企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应记入相关产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析
10、】：产品成本的确认本题表述正确。答案选A 23、劳动合同是劳动者和用人单位依法确立劳动关系，明确双方义务和权利的书面协议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动合同的劳动合同的主体：劳动者和用人单位；关系：劳动关系并非人身关系；形式：书面协议而非口头协议。答案选A 24、企业对自有固定资产改良的净支出符合资本化条件的，应作为增加固定资产价值处理，调整固定资产的入账成本。A:正确B:错误【答案及解析】：对固定资产进行改扩建，符合资本化的，应当计入固定资产成本。答案选A 25、甲企业以价值300万元的办公用房与乙企业互换一处厂房，并向乙企业支付差价100万元。在这次互换中，乙企业不需缴纳契税，应
11、由甲企业缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核互换房屋中契税的缴纳。根据规定，房屋互换中，互换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。本题中，多交付货币的一方是甲方，因此应该由甲方缴纳契税。答案选A 26、在物价持续上升时，采用先进先出法核算发出存货的成本，会低估企业当期利润和期末结存存货的价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业采用先进先出法计量发出存货，当物价上涨时，会使得企业计量的发出存货成本偏低，则会高估当期利润，期末存货的成本也会更接近市价。答案选B 27、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】
12、：对高档化妆品征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于高档化妆品税目的征收范围，不征收消费税。答案选A 28、逐步结转分步法可以用于大量大批连续式复杂性生产的企业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：逐步结转分步法可以用于大量大批连续式复杂性生产的企业【该题针对“分步法”知识点进行考核】答案选A 29、在不单独核算停工损失的企业中，应由本期产品成本负担的停工损失，应直接反映在生产成本科目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在不单独核算停工损失的企业中应由本期产品成本负担的停工损失，应直接反映在“制造费用”科目；属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科
13、目；在单独核算停工损失的企业中应由本期产品成本负担的停工损失，应计入生产成本科目。答案选B 30、对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上5倍以下的罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。答案选B 31、会计法规定，会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，但并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计法规定，会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，
14、但并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。答案选A 32、公司的使命首先是要阐明企业组织的根本性质与存在理由。()A:正确B:错误【答案及解析】：考核公司使命。答案选A 33、某单位向政府有关部门缴纳土地出让金取得土地使用权时，不需缴纳土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核土地增值税的征收管理。土地使用权的出让不属征税范围。答案选A 34、93、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产要素资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选
15、B 35、重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 36、因进行更新改造而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：由于更新改造而停用的固定资产的账面价值已转入在建工程，所以不提折旧。答案选B 37、由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地的适用税率计算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核城建税的税率。由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率计算。答案选B 38、国有土地使
16、用权出让，同时属于契税和土地增值税的征税范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国有土地使用权的出让属于契税的征税范围，但土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。答案选B 39、当事人对仲裁协议的效力有异议的，一方请求人民法院作出裁定，另一方请求仲裁委员会作出决定的，由人民法院裁定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 40、对个人所有的营业用房免征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，对个人所有的非营业用房免征房产税。答案选B 41、应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。因在折扣期限内付款而获得
17、的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：应付账款的核算答案选A 42、企业提供给职工子女的福利不属于应付职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业提供给职工子女的福利也属于应付职工薪酬。答案选B 43、应缴国库款是指事业单位按照规定应缴入国库的各种款项，不包括应交税费。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【该题针对“应缴款项”知识点进行考核】应缴国库款是不包括应交税费的。答案选A 44、在同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，于发生时计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在同一控制
18、下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，于发生时计入当期损益（管理费用）。答案选A 45、判断题纳税人以电子形式签订的印花税各类应税凭证，因为没有纸质合同，不需要缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。答案选B 46、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 47、出纳人员工作交接后，如事后发现问题，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料
19、已经移交而推脱责任，接替人员不对移交过来材料的真实性、完整性负法律上的责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：出纳交接工作完成后，移交人员所移交的会计资料是在其经办时期内发生的，移交人员应对这部分会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。答案选A 48、企业按照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 49、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售
20、处理，因此不需交纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业将自产产品用于无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。答案选B 50、税务机关采取强制执行措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：生活必需品是不在强制执行范围内的。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、GD公司采用计划成本核算存货的成本，2021年3月初，结存材料的计划成本为100万元，材料成本差异为节约差异2万元，4月购入材料的实际成本为310万元，计划成本为320万元，本月发出材料的计划成本为300万元，则公司4月的材料成本差异率为（）。A:-1
21、.9%B:1.9%C:-2.9%D:2.9%【答案及解析】：材料成本差异率=-2+（310-320）/（100+320）100%=-2.9%。答案选C 2、采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配股利或利润的会计处理正确的有（）。A:借：应收股利，贷：投资收益B:借：应收股利，贷：长期股权投资损益调整C:借：应收股利，贷：长期股权投资其他权益变动D:借：应收股利，贷：长期股权投资其他综合收益【答案及解析】：采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配股利或利润，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资损益调整”科目。答案选B 3、扣缴义务人应扣未扣税款500元
22、，则其最高将被罚款（）。A:500B:250C:1500D:2500【答案及解析】：扣缴义务人应扣未扣应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。答案选C 4、在计算个人所得税时，个体工商户不得税前扣除的项目为()。A:实际合理支出的员工工资B:代他人负担的税款C:特殊工种从业人员的人身保险费D:合理的劳动保护支出【答案及解析】：本题考查个体工商户不得税前扣除项目。个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除。答案选B 5、编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的是（
23、）。A:企业开出支票，银行尚未支付B:企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑C:银行代收款项，企业尚未接到收款通知D:银行代付款项，企业尚未接到付款通知【答案及解析】：本题考核银行存款余额调节表的编制。选项ABC是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的情形。选项A企业开出支票，则企业登记银行存款减少，而银行没有支付，则导致企业已付，银行未付，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项B企业开出银行汇票，则企业的登记的银行存款减少，而对方没有到银行进行承兑，则导致企业已付，银行未付，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项C银行代收款项，则银行对账单中登记银行存款
24、增加，而企业未接到收款通知，则导致银行已收，企业未收，企业的银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额；选项D银行已经扣款，银行对账单登记银行存款减少，而企业未接到通知，则导致银行已付，企业未付，企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额。答案选D 6、以下不应通过其他业务成本核算的是（）。A:出租固定资产的折旧额B:销售材料的成本C:出租包装物的成本D:销售商品的成本【答案及解析】：选项ABC,均应通过“其他业务成本核算；选项D通过“主营业务成本”核算。答案选D 7、甲企业2011年取得了国库券投资的利息为60000元，其他公司债券投资利息140000元，全年税前利润为1380000元，所
25、得税税率为25。无其他纳税调整项目，则2011年该企业的净利润为（）元。A:1070000B:1035000C:1050000D:1085000【答案及解析】：2011年该企业的净利润1380000（138000060000）251050000（元）。考点：净利润的内容辨析及核算答案选C 8、某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地3万平米，其中办公占地0.3万平米，职工宿舍占地0.1万平米；育林地1万平米，运材道占地1万平米，林中度假村占地0.6万平米，企业所在地城镇使用税单位税额每平方米1.2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）。A:0.72万元B:1.08万元C:1.20万元D:2.
26、40万元【答案及解析】：在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。应纳税额=(0.30.10.6)1.2=1.2(万元)。答案选C 9、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按（）项目征收个人所得税。A:工资、薪金所得B:个体工商户的生产、经营所得C:对企事业单位的承包、承租经营所得D:财产租赁所得【答案及解析】：出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或者承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税。答案选A 10、下列各项
27、中,不属于土地增值税纳税人的是（）。A:以房抵债的某工业企业B:出租写字楼的某外资房地产开发公司C:转让房产的某个人D:转让国有土地使用权的某高等学校【答案及解析】：本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税征税范围规定，出租房地产，未发生房产产权土地使用权的转让行为，不属于土地增值税征税范围，所以，出租写字楼的某外资房地产开发公司不是土地增值税的纳税人。答案选B 11、根据税收征收管理法的规定，下列选项中，不属于税务机关职权的是（）。A:税务管理权B:税务代理权C:税务检查权D:行政处罚权【答案及解析】：根据规定，税务机关作为国家税收征收管理的职能部门，享有税务行政管理权。其主要权力有：法规起草
28、拟订权；税务管理权；税款征收权；税务检查权；行政处罚权；其他权力及权利。因此，选项B不属于税务机关的权利。答案选B 12、某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2008年12月31目该项存货应计提的跌价准备为（）万元。A:0B:4C:16D:20【答案及解析】：库存自制半成品可变现净值=60-8-16=36(万元)，成本=40(万元)，成本低于可变现净值，因此该项存货应计提的跌价准备
29、=40-36=4(万元)答案选B 13、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起()内，按所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A:15日B:10日C:30日D:60日【答案及解析】：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。答案选B 14、甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3，葡萄酒消费税税率为10。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。A:150174(1+3)X1014580元B:1
30、50174(1-10)1013515.66元C:1501741015017.4元D:150174(1-10)10=16686元【答案及解析】：题目中的“150174元”为含增值税的销售额，需要价税分离，同时甲公司为增值税小规模纳税人，所以价税分离时适用3的征收率；150174(1+3)已经为含消费税价，为计税销售额，不必再行处理。答案选A 15、某企业的制造费用采用生产工人工时比例法进行分配。该企业当月生产甲、乙企业两种产品，共发生制造费用37500元。当月生产甲、乙两种产品共耗用15000工时，其中，甲产品耗用12000工时，乙产品耗用3000工时。则甲产品应分配的制造费用为（）元。A:30
31、000B:15000C:12000D:22500【答案及解析】：甲产品的制造费用=37500*12000/15000=30000元。答案选A。答案选A 16、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产经营的纳税人向税务机关申报办理开业税务登记的时间是（）。A:自领取营业执照之日起15日内B:自领取营业执照之日起30日内C:自申请营业执照之日起45日内D:自申请营业执照之日起60日内【答案及解析】：从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，申报办理开业税务登记。答案选B 17、管理会计指引体系是在管理会计理论研究成果的基础上，形成的可操作性的系列标准，下列不属于管理会计指引体系的
32、是（）。A:基本指引B:应用指引C:案例库D:安全库【答案及解析】：管理会计指引体系包括：基本指引、应用指引、和案例库。答案选D 18、税务机关对在纳税期之前有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（）。A:税收强制执行措施B:税收优先权措施C:税收保全措施D:阻止出境措施【答案及解析】：根据税收征管法的规定，税务机关有根据认为从事生产、经、营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款；因限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以E税务局
33、(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。答案选C 19、关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是()。A:房屋出租的，承租人为纳税人B:房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税人C:房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D:房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人【答案及解析】：根据房产税税收法律制度，房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。答案选A 20、周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是（）。A:周某
34、应缴纳契税3万元B:周某应缴纳契税2.4万元C:谢某应缴纳契税2.7万元D:谢某应缴纳契税0.3万元【答案及解析】：房屋交换时应纳契税税额的计算契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确：应纳税额=903%=2.7（万元），C选项正确。答案选C 21、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的是（）。A:可在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用B:可用于提取现金C:可用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡D:卡内资金可向银行账户转移【答案及解析】：预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用，不得用于
35、或变相用于提取现金，不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值，卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。答案选A 22、下列各项中，期末不需要转入“非财政补助结余分配”科目的是（）。A:经营结余借方余额B:经营结余贷方余额C:事业结余借方余额D:事业结余贷方余额【答案及解析】：经营结余借方余额，即为经营亏损，不予结转。答案选A 23、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价3000万元；出售前该交易性金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，出售该交易性金融资产时，甲公司
36、应确认的投资收益为（）万元。A:200B:-200C:500D:-500【答案及解析】：解析出售该交易性金融资产时，甲公司应确认的投资收益=出售时收到的价款-最近一期交易性金融资产账面价值=3000-2800=200（万元）。答案选A 24、李某在2009年3月5日将其2年前购买用于居住的一所住房出售，原值35万元，售价50万元，售房中发生费用2万元。那么李某出售房屋应缴纳个人所得税税额为（）万元。A:26B:12C:134D:15【答案及解析】：应缴纳个人所得税=(50-35-2)20%=26(万元)。答案选A 25、甲公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入乙公
37、司股票400万股，每股面值1元，占乙公司实际发行在外股数的30%达到重大影响程度，2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2007年乙公司实现净利润200万元，2008年乙公司发生亏损4000万元。2009年乙公司实现净利润520万元，2009年乙公司持有的可供出售金融资产发生增值100万元，则甲公司2009年末长期股权投资的账面余额为()万元。A:51B:81C:73D:52【答案及解析】：公司2007年初长期股权投资的入账成本=1035(万元)；2007年末因乙公司实现盈余而追加的投资价值=20030%=60（万元）；2008年末因乙公司亏损而应冲减的投资价值=4000
38、30%=1200（万元），而此时长期股权投资的账面余额为1095万元(=1035+60)，所以应冲减投资价值1095万元，备查簿中登记105万元：2009年来因乙公司实现盈余而应追加的投资价值=52030%=156（万元），先冲掉备查簿中所记的未入账亏损105万元，再追加投资价值51万元，同时因乙公司可供出售金融资产增值1OO万元而相应追加投资价值30万元；2009年末长期股权投资账面余额=51+30=81（万元）。答案选B 26、烟叶税的税率为（）。A:15%B:20%C:30%D:40%【答案及解析】：烟叶税实行比例税率，税率为20%。答案选B 27、甲企业10月份收到9月份赊销商品的货款
39、120000元；10月份销售商品货款总计240000元，实际收到180000元，余款暂未收到；10月份预收11月份销售商品的货款90000元。该企业采用权责发生制，则10月份实现的商品销售收入（）元（假设不考虑增值税）。A:390000B:90000C:240000D:180000【答案及解析】：权责发生制下，已实现的收入和已发生或承担的费用，无论款项是否支付都应记载；在权责发生制下，10月收9月赊销款，10月预收11月货款均不应确认为收入。答案选C。答案选C 28、7、某酒厂2018年5月研发生产种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润
40、率10%粮食白酒消费税税率为20%加0.5元斤，则该批白酒应纳消费税金额为()万元。A:4.8B:5.6C:8.2D:4.78【答案及解析】：本题考查没有同类消费品销售价格按照组成计算价格计算纳税。白酒实行复合计税，所以该批白酒应缴纳的消费税=20x(1+10%)+0.5x800x210000(1-20%)x20%+0.5x800x210000=5.6万元。答案选B 29、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A:商品价款B:增值税进项税额C:现金折扣D:销货方代垫运杂费【答案及解析】：企业赊购商品享受的现金折扣在实际发生时冲减财务费用，不影响应付账款的入账金额。企业
41、赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款答案选C 30、根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者已经建立劳动关系，但未订立书面劳动合同的，应当自用工之日起一定期限内订立，该期限为()。A:6个月B:3个月C:2个月D:1个月【答案及解析】：建立劳动关系，应当订立书面劳动合同。已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。答案选D 31、甲公司为增值税一般纳税企业，2012年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款200万元，增值税34万元，另支付运杂费2万元，包装费1万元，款项均以银行存款支付。甲公司购入设
42、备时的入账价值为（）万元。A:200B:202C:203D:237【答案及解析】：固定资产的入账成本。购入设备的成本20021203(万元)。答案选C 32、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。（2011年）A:工商营业执照B:房屋产权证C:土地使用证D:税务登记证【答案及解析】：应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证（选项B）、工商营业执照（选项A）、商标注册证、专利证、土地使用证（选项C），不包括税务登记证（选项D）答案选D 33、单选题某公司将税务机关确定的应于2014年9月10日缴纳的税款20万元拖至9月20日缴纳，根据我国税收征收管理法的规定，税务机关
43、依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（）元。A:100B:1000C:10000D:4000【答案及解析】：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。应缴滞纳金=2000001000005=1000(元)。答案选B 34、2018年3月，高顿企业进口一辆小汽车自用，支付买价20万元，小汽车运抵我国关境内输入地点起卸前的运输和保险费共计5万元，小汽车运抵我国关境内输入地点起卸后的运输和保险费共计3万元，另向境外采购代理人支付购货佣金2万元，已知关税税率为20%，消费税税率为25%，城建税税率7%，
44、教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项，则下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是（）。A:应纳进口关税4.5万元B:应纳进口环节消费税8万元C:应纳进口环节增值税6.8万元D:应纳城建税和教育费附加1.37万元【答案及解析】：关税完税价格=20+5=25（万元），应纳进口关税=2520%=5（万元）；应纳进口环节消费税=（25+5）（1-25%）25%=10（万元）应纳进口环节增值税=（25+5+10）17%=6.8（万元）海关对进口产品代征的增值税和消费税，不征收城建税和教育费附加。答案选C 35、GD公司2017年10月10日购入甲公司20万股股票作为交易性金融资产核算，每股价格为5元
45、。2018年2月乙公司对其宣告分派现金股利10万元。3月31日该股票的市价为每股6元，则2018年13月份GD公司确认的投资收益为（）万元。A:18B:10C:3D:0【答案及解析】：GD公司持有交易性金融资产期间被投资单位对其宣告分派的现金股利应确认为投资收益。3月31日按公允价值计价时产生的损益记入“公允价值变动损益”科目，不记入“投资收益”科目。答案选B 36、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，纳税当事人应当先申请税务行政复议，对行政复议决定不服，才可以提起税务行政诉讼的是（）。A:对税务机关作出的税收保全措施不服B:对税务机关作出的没收财物和违法所得行为不服C:对税务机关加收滞纳金的行为不服D:对税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为不服【答案及解析】：(1)选项ABD:当事人可以先申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；(2)选项C:当事人应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。答案选C 37、根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的外籍人员中，属于2