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1、2022年最全福建省初级继续教育基础财务会计真题模拟完整版答案及解析第一部分 判断题(50题)1、税收征收管理法律关系中，税务机关是行政主管部门，只享有征收税款的权利，没有义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务机关的权利和义务。税务机关在行使征税权力的同时，也必须履行法律规定的义务。答案选B 2、除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应对随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业取得的与资产相关的政府补助应当按照该项资产计提折旧的方式，自递延收益转入营业外收入。答案选A 3、企业银行存
2、款的账面余额与银行对账单余额因未达账项而存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。答案选B 4、利润表中“税金及附加”项目不包括印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税金及附加包括印花税。答案选B 5、对工资、薪金所得涉及的个人生计费用，采取限额内据实扣除办法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选B 6、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳
3、税款的，也应该按照规定办理纳税申报。答案选B 7、某外籍人员从2011年10月起到中国境内的公司任职，在2012年纳税年度内，曾于3月7日5月28日离境回国，向其总公司述职，12月5日又离境回国欢度圣诞节和元旦，2013年1月10日返回中国，该外籍人员2011年度为我国非居民纳税人，2012年度是我国的居民纳税人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在中国境内无住所的人员中属于中国居民纳税人的界定这两次离境时间相加，超过90日的标准，扣减其在华居住天数，2012年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。答案选B 8、劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，用工单位为
4、当事人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳务派遣单位或者用工单位与劳动者发生劳动争议的，劳务派遣单位和用工单位为共同当事人。答案选B 9、所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目，可能会导致所有者权益总额的变动。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核所有者权益变动表项目的内容。所有者权益的内部结转，例如资本公积转增资本，借记“资本公积”，贷记“实收资本”，即所有者权益一增一减，不影响所有者权益的总额。答案选B 10、基本存款账户的存款人可以通过本账户办理日常转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核基本存款账户的概念。基本存款账户是指存款
5、人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人的工资、奖金等现金支取，只能通过本账户办理。答案选B 11、甲公司与乙公司变更合同关系，合同中的仲裁条款也随之失效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。答案选B 12、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：成本模式可以转为公允价值模式，但采用了公允价值模式后是不能转为成本模式的。答案选A 13、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产
6、品的课税数量的，由税务机关核定税额（）。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查资源税的税目与税额。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。答案选B 14、固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产的处置通过固定资产清理核算。答案选A 15、由于存货发出的计价方法不同，期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同，当期计算出的利润也可能不同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：存货的计价方法是一个关键因素
7、的。它影响企业利润。答案选A 16、企业因申请签发银行承兑汇票支付的手续费，计入当期财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 17、当事人采用仲裁方式解决纠纷，应当双方自愿，达成仲裁协议。没有仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁委员会不予受理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁的基本原则。考点：仲裁的适用范围和基本原则答案选A 18、判断题某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：已纳消费税可以抵扣的情况，仅限于税法所列的情形。用委托加工
8、的已税烟丝为原料连续生产卷烟，准予抵扣委托加工收回的烟丝的已纳消费税税款。但用烟丝连续生产烟丝的，不可以抵扣。答案选B 19、采用平行结转分步法，每一生产步骤的生产成本要在最终完工产品与各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但未最终完成的产品之间进行分配。()A:正确B:错误【答案及解析】：生产成本计算本题表述正确。答案选A 20、对于已建立劳动关系，未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起1个月内订立书面劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用工之日起1个月内要订立书面劳动合同，题目说法是正确的。答案选A 21、纳税人在纳税期内没有应税款的，不需办理纳税申报。()A:正确B:错误
9、【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应该按照规定办理纳税申报。答案选B 22、具备助理会计师且从事会计2年经历可以担任会计机构主管。（）A:正确B:错误【答案及解析】：担任单位会计机构负责人(会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。答案选B 23、“应付债券”项目应该根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“应付债券”项目应该根据“应付债券”科目的期末余额分析填列。答案选A 24、资产负债表日可供出售金融资产公允价值变动增加的净额应确认为当期投资收益。（）A:正确B:错误【答
10、案及解析】：资产负债表日可供出售金融资产公允价值变动增加的净额应确认为其他综合收益。答案选B 25、我国法律关系主体中的自然人不包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人（）A:正确B:错误【答案及解析】：我国法律关系主体中的自然人，指具有生命的个体的人，即生物学上的人，是基于出生而具有主体资格的人，既包括中国公民，也包括居住在中国境内或在境内活动的外国公民和无国籍人。答案选B 26、为购建固定资产发生的长期借款利息支出，在竣工决算前发生的，应予资本化，将其计入固定资产的建造成本；在竣工决算后发生的，则应作为当期费用处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核借款利息的核算。为购
11、建固定资产发生的长期借款利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的，若符合资本化条件，应予以资本化，将其计入固定资产的建造成本；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理。答案选B 27、不单独核算废品损失的企业，相应的费用直接反应在“制造费用”和“营业外支出”科目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：废品损失也可不单独核算，相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。答案选B 28、会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿和活页式账簿。()A:正确B:错误【答案及解析】：会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。答案选B 29、由于各个企业的业
12、务性质、组织规模、管理上的要求不同，企业应根据自身的特点，选择恰当的账务处理程序。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题的考点为企业账务处理程序的制定。本题的说法是正确的。答案选A 30、个人取得的住房转租收入，应按“特许权使用费”征收个人所得税（）A:正确B:错误【答案及解析】：应按“财产租赁所得”税目缴纳个人所得税。答案选B 31、判断题无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。答案选B 32、目前国际上具有代表性的审计模式是英国模
13、式和美国模式。()A:正确B:错误【答案及解析】：英国模式和美国模式是目前国际上具有代表性的审计模式。答案选A 33、在期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产成本进行分配时，应该考虑期初和期末在产品负担的生产成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核生产成本的分配。期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产成本进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产成本。答案选B 34、个人兼职取得的收入，按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人兼职取得的收入，按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税答案选B 35、纳税人兼有不同税目
14、的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：注意与“兼营货物与非应税劳务”的税务处理区别，兼营货物与非应税劳务，应分别核算，分别申报纳税，未分别核算或未准确核算的，由主管税务机关核定其应纳税额。答案选A 36、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。答案选B 37、纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间
15、应当按照规定办理纳税申报。答案选B 38、对于商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，免征印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，属于免征印花税项目答案选A 39、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，由税务机关核定税额。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的税目与税额。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。答案选B 40、2020年1月1日ABC公司负债总额为40万元，所有者
16、权益总额为60万元。1月份该公司销售产品一批，取得价款10万元存入银行（不考虑增值税），其成本为7万元。不考虑其他因素，则2020年1月31日该公司资产总额为110万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析：取得价款导致资产增加10万，但商品减少7万，资产净增加3万。2020年1月31日该公司资产总额为103万元。答案选B 41、对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。答案选A 42、企业盘盈的固定资产应该直接计入营业外收入中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业盘盈的固定资产应该作为前期差错处理，计入以前年
17、度损益调整科目。答案选B 43、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 44、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过1个月。A:正确B:错误【答案及解析】：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，本题表述错误。答案选B 45、“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表
18、“应付票据及应付账款”项目内填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在“应收票据及应收账款”项目内填列。答案选B 46、所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所有者权益变动表中“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。答案选A 47、纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应
19、当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营业税建筑业的相关规定。纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。答案选A 48、一般来说，法是由国家制定或认可，以权利义务为主要内容，由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件等的总称。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般来说，法是由国家制定或认可，以权利义务为主要内容，由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件等的总称。答案选A 49、企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收
20、益时，应将其转为投资性房地产。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 50、工业企业出售产品应交的增值税销项税额，应计入营业成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税是价外税，不计入营业成本中，会计处理是：借：银行存款等贷：应交税费应交增值税（销项税额）答案选B 第二部分 单选题(50题)1、外籍留学生汤姆在参加国内某大型商场的有奖销售过程中，中奖所得20000元。汤姆领奖时从中奖收入中拿出4000元通过非营利组织向农村教育事业进行捐赠。则汤姆中奖所得应缴纳个人所得税（）元。A:2560B:2800C:3200D:4000【答案及解析】：本题考核偶然所得应纳个人所得税
21、的计算。1个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，税前全部扣除。应纳税所得额=偶然所得-捐赠额=20000-4000=16000(元);应缴纳个人所得税=应纳税所得额适用税率=1600020%=3200(元)。答案选C 2、15.2020年6月5日，GD公司委托某量具厂加一批量具，发出材料的计划成本为80000元，材料成本差异率为5，以银行存款支付运杂费2000元，6月25日以银行存款支付上述量具的加工费用20000，6月30日收回委托加工的量具，并以银行存款支付运杂费3000元，假定不考虑其他因素，GD公司收回该批量具的实际成本是()元。A:102000B:105000C:1
22、03000D:109000【答案及解析】：实际成本80000+80000X5+2000+20000+3000109000(元)。答案选D 3、税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（）。A:货物存放地B:纳税人经营地C:纳税人生活区D:纳税人生产地【答案及解析】：本题考核税务机关税务检查的权限。根据规定，税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所和货物存放地点，不包括纳税人的生活场所。答案选C 4、企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应记入（）科目。A:合同取得成本B:合同履约成本C:合同负债D:预收账款【答案及解析】：合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义
23、务。选项C正确。答案选C 5、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A:出租房屋的李某B:出让土地使用权的某市政府C:转让土地使用权的甲公司D:购买房屋的王某【答案及解析】：（1）选项A：房屋的出租并不转移房屋权属，不属于契税的征税范围；（2）选项BC：应由土地使用权的“承受方”（而非市政府、甲公司）缴纳契税。答案选D 6、下列法律责任形式属于民事责任的是()。A:暂扣许可证B:拘役C:继续履行D:没收非法财产【答案及解析】：本题考查票法律责任的种类。民事责任是指民事主体违反了约定或法定的义务所应承担的不利民事法律后果。根据民法总则的规定，承担民事责任的方式主要有以下11
24、种：（1）停止侵害；（2）排除妨碍；（3）消除危险；（4）返还财产；（5）恢复原状；（6）修理、重作、更换；（7）继续履行；（8）赔偿损失；（9）支付违约金；（10）消除影响、恢复名誉；（11）赔礼道歉。选项A、D属于行政责任中的行政处罚，选项B属于刑事责任中的主刑。答案选C 7、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的货物，适用的关税税率是()。A:最惠国税率B:普通税率C:协定税率D:特惠税率【答案及解析】：(1)选项B：对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊
25、关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税;(2)选项C：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税;(3)选项D：对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。答案选A 8、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A:应付租入包装物租金B:应付购入材料的价款C:结转到期无力支付的应付票据D:应付由企业负担的职工社会保险费【答案及解析】：选项B计入应付账款核算；选项C如果是商业承兑汇票要计入应付账款核算，如果是银行承兑汇票要记入短期借款核算；
26、选项D计入应付职工薪酬核算。答案选A 9、某个体工商户2011年4月12日购小轿车1辆，到当年12月31日未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。该个体工商户2011年应缴纳车船税（）元。A:240B:320C:360D:480【答案及解析】：车船税各税目应纳税额的计算纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为船税的纳税义务发生时间。应缴纳车船税=480912=360（元）。答案选C 10、郑某2011年3月在某公司实行的有奖销售活动中获得资金12000元，领奖吲发生交通费600元、食宿费400元(均th郑某承担)。在颁奖现场郑某直接
27、向某大学图书馆捐款3000元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税为（）。A:0B:1600元C:1800元D:2400元【答案及解析】：偶然所得的应纳税额计算公式为：应纳税额一应纳税所得额适用税率，公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入，不扣除任何费用。郑某应纳税额=1200020%=2400(元)。答案选D 11、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人义务的是（）。A:申请延期缴纳税款B:接受税务检查C:按期办理纳税申报D:按规定设置账簿【答案及解析】：（1）选项A：属于纳税人权利的内容。（2）选项BCD：均属于纳税人义务的内容
28、。答案选A 12、下列票据中，不属于我国票据法所称票据的是()。A:本票B:支票C:汇票D:股票【答案及解析】：我国票据法规定的票据仅限于汇票、本票、支票。答案选D 13、甲公司为增值税一般纳税人，2012年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2012年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A:2160B:2256C:2304D:2700【答案及解析】：2012年12月31日该专利权的账面价值（2700120（2700120）/52
29、256（万元），广告宣传费不计入无形资产入账价值。无形资产入账价值及摊销答案选B 14、GD商贸公司位于市区，实际占用面积为5000平方米其中办公区占地4000平方米，生活区占地1000平方米，GD商贸公司还有一个位于农村的仓库，租给公安局使用，实际占地面积为1500平方米，已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为5元，计算GD商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是()A:5000x525000元B:(5000+1500)x532500元C:(4000+1500)x527500元D:4000x520000元【答案及解析】：城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围
30、内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，不包括农村的土地。答案选A 15、李某的一篇小说在一家晚报上连载2个月，2个月的稿酬收入分别为3000元、4000元。该作家2个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。A:1316B:784C:1568D:1920【答案及解析】：本题考核稿酬所得应纳个人所得税的计算。同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000)(1-20%)20%(1-30%)=784(元)。答案选B 16、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地
31、区的货物，适用的关税税率是（）。A:最惠国税率B:普通税率C:协定税率D:特惠税率【答案及解析】：进口原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的货物，适用的关税税率是最惠国税率。答案选A 17、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A:发行股票B:签订合同C:自然灾害引起的合同关系的解除D:经济决策【答案及解析】：法律事件是指不以人的主观意志为转移的能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。选项A、B、D属于法律行为。答案选C 18、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（）。A:土地使用证B:专利权转移书据C:未按期兑现的加工承揽合同D:发行单位与订阅
32、单位之间书立的凭证【答案及解析】：选项ABC，均应依法缴纳印花税。答案选D 19、根据我国税收征收管理法的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存一定期限，但是法律、行政法规另有规定的除外。该期限为（）。A:3年B:5年C:10年D:20年【答案及解析】：本题考核会计档案保管的期限。会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。但是法律、行政法规另有规定的除外。考点：涉税资料的保存期限答案选C 20、甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。印花税税率为1，甲乙双方共应缴纳印花税为（）元。A:100B:200C
33、:1000D:5100【答案及解析】：本题考核印花税的计算。仓储保管合同计税依据是收取的仓储保管费，甲乙双方共纳印花税10000012200(元)。答案选B 21、某省体育器材公司于2008年10月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格80万元。该运动员随后以70万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，该运动员应缴纳的契税为（）万元。A:2.4B:2.1C:4.5D:0【答案及解析】：出售奖励的住宅契税计征（1）以获奖方式承受土地、房屋权属，应当征收契税；（2）只有在取得住房时才缴纳契税，出售住房时不缴纳契税，应纳税额=803%=2.4（万元）。答案选A 22、下列哪种情况下会出现凭证
34、中财务费用借方的发生额登记为“负数”（）。A:汇款时的手续费B:借款产生的利息C:收到银行季度结息D:产生的汇兑损失【答案及解析】：选项ABD，计入借方，发生额为正数；选项C，计入借方，发生额为负数。故本题的正确选项为C。答案选C 23、2009年3月5日，甲公司以银行存款1000万元（含已经宣告但尚未发放的现金股利20万元）取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的2%另支付相关税费3万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2009年3月10日，甲公司收到宣告发放的现金股
35、利。2010年1月5日甲公司出售该长期股权投资，实际收到价款1300万元，相关税费4万元。假设不考虑其他因素，甲公司2010年1月5日出售该项长期股权投资的损益为()万元。A:313B:317C:300D:305【答案及解析】：出售该项长期股权投资的损益=1300-4-(1000-20+3)=313万元。账务处理为：借：长期股权投资【实际支付的价款+直接相关的费用、税金】983(1000-20+3)应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】20贷：银行存款1003借：银行存款20贷：应收股利20借：银行存款【实际收到的金额】1296(1300-4)贷：长期股权投资【账面余额】983投资收益【
36、差额】313答案选A 24、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元A:170B:110C:250D:390【答案及解析】：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原出境货物在境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等作为完税价格。应纳关税（600+500+500+100）10170（元）。答案选A 25、根据社会保险法律
37、制度的规定，下列情况应认定为工伤的是（）。A:患职业病B:故意犯罪C:醉酒或者吸毒D:自残或者自杀【答案及解析】：职工因下列情形之一导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤：故意犯罪；醉酒或者吸毒；自残或者自杀；法律、行政法规规定的其他情形。选项A属于认定工伤的情形。答案选A 26、下列关于营业税起征点的规定中，说法正确的有()。A:按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额100元B:按期纳税的起征点一般为每月营业额10002000元C:起征点如果是2000元，纳税人营业额为2500元，则只就500元作为计税营业额D:营业税起征点对营业税纳税人都适用【答案及解析】：本题考核营业税的起征点。选项B中每
38、月营业额应当是10005000元；选项C中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项D中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。考点：营业税的起征点答案选A 27、某金融机构2010年2月份取得贷款利息收入500万元，支付企事业单位及个人存款利息60万元；转贷业务的贷款利息收入为200万元，支付转贷借款利息180万元；取得结算罚款、罚息、加息收入20万元。该机构2010年2月份应纳缴营业税税额为（）万元。A:29B:30C:47D:36【答案及解析】：该机构2010年2月份应缴纳营业税税额=(500+200+20)5%=36(万元)。答案选D 28、下列关于分批法的表述
39、中，不正确的是（）。A:成本核算对象是产品的批别B:产品成本计算期与产品生产周期基本一致C:一定不存在在完工产品和在产品之间分配成本的问题D:适用于单件、小批生产企业【答案及解析】：本题考核分批法的特点。分批法下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用。答案选C 29、关于交易性金融资产的计量，下列说法中，正确的是（）。A:资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B:应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始成本C:应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益D:处置该金融资产时，其公允价值与初始
40、入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案及解析】：取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用计入当期损益；资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。答案选C 30、根据票据法律制度的规定，银行汇票的提示付款期限是（）。A:自出票日起1个月B:自出票日起2个月C:自出票日起3个月D:自出票日起4个月【答案及解析】：A银行汇票自出票日起1个月内向付款人提示付款。答案选A 31、下列经营活动中应按营业税中“服务业”缴纳营业税的有（）。A:受托种植植物、饲养动物业务B:电
41、脑维修服务C:航空地面服务业务D:汽车租赁业务【答案及解析】：本题考核营业税中服务业的规定。选项B属于增值税的应税劳务；选项C属于提供交通运输服务，交增值税；选项D：属于有形动产租赁，交增值税。答案选A 32、会计档案的鉴定工作应由()牵头组织进行。A:单位档案管理机构B:单位会计管理机构特用C:单位审计机构D:单位纪检监察机构【答案及解析】：本题考查会计档案的鉴定。单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。由档案管理机构牵头，组织会计、审计、纪检监察等机构共同进行。答案选A 33、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年8月购进货物（商品）取得普通发票，共
42、计支付金额120000元，经主管税务机关核准购进控税收款机一台取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业8月份应缴纳的增值税额为（）元。A:3754.27B:4754.27C:3411.54D:3696.12【答案及解析】：小规模纳税人应纳税额的计算158080（1+3%）*3%-5850（1+17%）*17%=3754.27（元）。答案选A 34、下列各项中属于仲裁法规定的仲裁范围的是（）。A:合同纠纷B:继承纠纷C:离婚纠纷D:扶养纠纷【答案及解析】：选项BCD：均属于人身关系纠纷不能通过仲裁法规定的仲裁程序解决。答案选A 35、某企业2017年
43、可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低率为（）。A:4.6875%B:4.9180%C:1.5625%D:1.6393%【答案及解析】：降低率降低额/按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本（32003050）/3200100%4.6875%。【该题针对“可比产品成本降低率的核算”知识点进行考核】答案选A 36、单选题某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以1个月为一期缴纳，其申报纳税的期限为自期满之日起（）。A:10日内B:5日内C:15日内D:30日内【答
44、案及解析】：根据规定，增值税、消费税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起15日内申报纳税。答案选C 37、公民直接向人民法院提起行政诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。如果因为不可抗力耽误法定期限，正确的表述是（）。A:适用诉讼时效的中止B:可以在障碍消除后的时日内再次提起诉讼C:在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限D:超过法定期限，不能再次提起诉讼【答案及解析】：提起行政诉讼的期限公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他特殊情况耽误法定期限的，在障碍消除的后0内，可以延长期限，由人民法院决定。答案选C 38、下列关于原始凭证的填制要求的相关说法中，正确的是（)
45、。A:支票因错作废时，应及时撕毁B:原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章C:小写金额前要标明“￥”字样，中间不能留有空位。大写金额前要加“人民币”字样，大写金额与小写金额要相符D:对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章和财务专用章【答案及解析】：支票、发票等重要凭证，在因错作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或者财务专用章。答案选C。答案选C 39、甲公司为增值税一般纳税人，2014年3月20日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法提折旧。该设备2014年应计提的折旧为（）万元A:144B:90C:140.4D:108【答案及解析】：2014年应该计提的折旧=360*2/5*9/12=108（万元）答案选D