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1、历年广东省中级基础财务会计职称练习题200题精选题完整版试题及答案第一部分 判断题(50题)1、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考试特许权使用费项目包含的内容。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。答案选B 2、企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）（2011年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当办理税务登记。答案选B 3、企业持不带息的商业汇票银行办理贴现，其贴现利息
2、应记入财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：票据贴现息应该记入财务费用科目的借方。答案选A 4、消费税税率采取比例税率形式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税税率采取比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况。答案选B 5、所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法正确。答案选A 6、企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果以前年度亏损，应先补亏后再提取盈余公积。
3、考点：盈余公积的核算答案选B 7、企业收到退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票多余款项应计入“其他货币资金”的贷方。答案选B 8、会计是以货币为唯一计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计是以货币为主要计量单位的，但货币并不是唯一的计量单位。例如财产物资核算记录时会用到数量。答案选B 9、会计职业道德与会计法律制度的作用范围不同，会计职业道德只调整会计人员内在的精神世界。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道
4、德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。答案选B 10、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。答案选B 11、事业单位长期投资在持有期间采用成本法核算，除追加投资和收回投资外，其账面价值保持不变。A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 12、凡有法律新规定的应税收入应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：凡有法律法规规定的应税收入应税财产或应税行为的各
5、类纳税人，均应办理税务登记。具体来自税务登记管理办法的规定。国家机关个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩，按规定是不需要办理税务登记。答案选B 13、银行存款余额调节表可以作为调整银行存款日记账余额的依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：银行存款调节表作用“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。答案选B 14、企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，可将其摊余价值停止摊销。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的
6、，应将其摊余价值全部转入当期损益。【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】答案选B 15、个人所得税是对个人(即自然人)的劳务所得征收的一种税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人所得税是对个人(即自然人)的劳务所得和非劳务所得征收的一种税。答案选B 16、仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。答案选A 17、大海有限责任公司于设立时收到东方公司作为资本投入的库存商品一批，该批库存商品投资合同或协议约定价值为226000元（含税价，假设是公允的），增值税进项税额为26000元。东方公司已
7、开具了增值税专用发票。假设东方公司在注册资本中享有的份额和合同约定的价值相等，该进项税额允许抵扣，不考虑其他因素，大海有限责任公司在进行会计处理时，以下会计分录是否正确。（）借：库存商品200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本东方公司200000资本公积资本溢价26000A:正确B:错误【答案及解析】：应编制会计分录如下：借：库存商品200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本东方公司226000答案选B 18、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
8、（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务注销登记的程序。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。答案选B 19、所有者权益内部结转项目，反映企业构成所有者权益组成部分之间的增减变动情况。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该题考核所有者权益的相关知识。答案选A 20、土地使用权交换中，契税由收取货币或其他经济利益的土地出让方缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核交换房屋权属时的纳税义务人。不等价交换中，契税由多交付货币或其他经济利益的土地承受方缴纳。考点：契税纳税人答案选B
9、 21、法是统治阶级意志的体现，是由统治阶级的物质生活条件决定的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 22、首席仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁裁决。由3名仲裁员组成的，设首席仲裁员。第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。第3名仲裁员是首席仲裁员。答案选A 23、无形资产包含单独计价入账的土地和土地使用权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：单独计价入账的土地属于固定资产，不属于无形资产。答案选B 24、企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。（）A
10、:正确B:错误【答案及解析】：收到退回的银行汇票多余款项时，借:银行存款，贷:其他货币资金。答案选B 25、经核准延期办理纳税申报报送事项的，结算税额的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，需要加收滞纳金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核纳税申报的规定。结算的时候，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但是不支付利息；预缴税额小于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但是不加收滞纳金。答案选B 26、事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分配。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：
11、正确答案：错事业单位的经营结余，如“经营结余”科目为借方余额时，则不结转。答案选B 27、设定受益计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。（）A:正确B:错误【答案及解析】：设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定收益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。答案选B 28、营业账簿均以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为印花税计税依据；不记载金额的营业账簿以及日记账簿
12、和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以账簿的件数作为印花税计税依据。答案选B 29、自然人在出生之前，涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保证的，胎儿视为具有民事权利能力，即使胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力依然存在（）A:正确B:错误【答案及解析】：自然人在出生之前，涉及遗产继承、接受赠与等胎儿利益保证的，胎儿视为具有民事权利能力。但是，胎儿娩出时为死体的，其民事权利能力自始不存在。答案选B 30、增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税专用发票由国家税务总局确定的企业企业印制。答案选A 31、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施后项目，可以至该承包
13、项目取得第一笔收入年度起，第1年至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“三免三减半”优惠政策企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营素的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年起，第1年至3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。答案选B 32、财产清查就是对各项实物资产进行定期盘点和核对。（）A:正确B:错误【答案及解析】：财产清查的定义。财产清查是指对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方
14、法。可以是定期清查也可以是不定期清查。答案选B 33、一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，而基本存款账户既可以支取现金，也可以缴存现金。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核基本存款账户和一般存款账户的区别。本题的表述是正确的，注意一般存款账户只是不能支取现金，但是可以办理现金缴存。答案选A 34、行政法调整的是行政机关与行政管理的相对人之间因民事活动而发生的法律关系。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法律部门和法律体系。行政法调整的是行政机关与行政管理的相对人（公民、法人和其他组织）之间因“行政管理活动”而发生的法律关系。答案选B 35、“预收款项”项目应根据“预收
15、账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应付票据及应付账款”项目内填列。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表的填列。：“预收账款”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在“应收票据及应收账款”项目内填列。答案选B 36、伪造、编造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告，尚构不成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通告，可以对单位并处2000元以上2万元以下罚款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：
16、答案选B 37、采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏低，利润偏高。答案选B 38、企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核职工薪酬的核算内容。企业为职工缴纳的基本养老保险金、失业保险、工伤保险和生育保险，以及补充养老保险费，和商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。考点：应付职工薪酬的核算答案选A 39、
17、企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借记：库存商品，贷记：发出商品。答案选B 40、企业收到退回的银行汇票多余款项，应计入“其他货币资金”科目的借方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收到银行汇票多余款的会计分录:借:银行存款贷:其他货币资金银行汇票多余款项应计入其他货币资金的贷方。答案选B 41、境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为増值税扣缴义务人。（）A:正确B:错误【答案及解析
18、】：中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。答案选A 42、对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言，有效的仲裁协议可排除人民法院的管辖权。（）（2010年）A:正确B:错误【答案及解析】：有效的仲裁协议，只能通过仲裁解决，不能通过诉讼的方式解决。答案选A 43、企业提供劳务时，如资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业跨期提供劳务的，如果资产负债表日能对交易的结果作出可靠估计，应该按
19、完工百分比法确认收入，结转成本。答案选B 44、因共同海损提起的诉讼只能由船舶最先到达地或者航程终止地的法院管辖。()A:正确B:错误【答案及解析】：因共同海损提起的诉讼由船舶最先到达地、共同海损理算地或者航程终止地的法院管辖。答案选B 45、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。A:正确B:错误【答案及解析】：消费税的计算如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费-应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。答案选B 46、会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账，与单位经营决策关系不大，没有必要要求
20、会计人员“参与管理”。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计管理是企业管理的重要组成部分，在企业管理中具有十分重要的作用。答案选B 47、判断题根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照核定价格确定收入额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收人总额。答案选B 48、用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位与劳动者约定服务期的，不影响按照正常的工资调整机制提高劳动者在服务期期间的劳动报酬。答案选A 49、消耗性生物资产减值的影
21、响因素已经消失的，减记金额不予转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的，减记金额应当予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。答案选B 50、购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核现金折扣的计算。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、下列人员，（）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责。A:会计主管B:出纳C:单位负责人D:总经理【答案及解析】：单位负责人应对本单位的会计资料的真实性、完整性负责。答案选C 2、下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳
22、税义务发生时间的是（）。A:预收货款B:赊销C:分期收款D:将货物交付他人代销【答案及解析】：采取预收贷款方式销售货物，为货物发出的当天。答案选A 3、下列各项中，期末不需要转入“非财政补助结余分配”科目的是（）。A:经营结余借方余额B:经营结余贷方余额C:事业结余借方余额D:事业结余贷方余额【答案及解析】：经营结余借方余额，即为经营亏损，不予结转。答案选A 4、根据个人所得税法的规定，个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，该扣除标准是（）。A:全额扣除B:在收入总额30%以内的部分扣除C:在应纳税所得额12%
23、以内的部分扣除D:在应纳税所得额30%以内的部分扣除【答案及解析】：本题考核个人所得税的相关规定。个人的公益性捐赠支出，在应纳税所得额30%以内的部分可全额扣除。答案选D 5、根据税收征收管理法律制度的规定，对于生产经营规模较小产品零星税源分散会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，采用的税款征收方式是（）。A:查账征收B:查定征收C:査验征收D:定期定额征收【答案及解析】：对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，采用“査定征收”的税款征收方式答案选B 6、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过
24、部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A:职工福利费B:工会经费C:职工教育经费D:社会保险费【答案及解析】：职工教育经费不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案选C 7、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人权利的是（）。A:延期申报和延期缴纳税款请求权B:要求保密权C:陈述权、申辩权D:按规定设置账簿【答案及解析】：(1)选项ABC:属于纳税人的权利；(2)选项D:属于纳税人的义务。答案选D 8、周某向谢某借款80万元后，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契
25、税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述中，正确的是()。A:周某应缴纳契税3万元B:周某应缴纳契税2.4万元C:谢某应缴纳契税2.7万元D:谢某应缴纳契税0.3万元【答案及解析】：(1)房屋权属抵债属于转让房屋权属，应视同房屋买卖缴纳契税;(2)契税的纳税人，是在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人;(3)在本题中，谢某是房屋权属承受人，应纳契税税额=903%=2.7(万元)。答案选C 9、2010年3月，某建筑公司承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款500万元。在施工期间发生劳动保护费10万元，临时举措措施费10万元，支付职工工资、奖金30万元，购买建筑材料等支出50万元
26、。另外，还向发包单位收取抢工费8万元，获得提前竣工奖6万元。那么该公司3月份应纳营业税的营业额为（）万元。A:386B:411C:414D:514【答案及解析】：该公司8月份应纳营业税的营业额=500+8+6=514(万元)。建筑公司向建设单位收取的临时举措措施费、劳动保护费、抢工费、提前竣工奖，都应并入营业额征收营业税。因此，该公司施工期间发生的劳动保护费10万元、临时举措措施费10万元，支付职工工资、奖金30万元以及购买建筑材料等支出50万元，均包括在工程价款500万元中，不是另外单独收取的。但向发包单位收取的抢工费8万元、提前竣工奖6万元是在500万元之外另行收取的，应计入应纳营业税的营
27、业额之中。答案选D 10、会计人员坚持职业标准，严格自我约束，自觉抵制不良欲望的侵袭和干扰，体现了会计职业道德的（）。A:爱岗敬业B:廉洁自律C:客观公正D:坚持准则【答案及解析】：廉洁自律要求要求会计人员树立正确的人生观和价值观；公私分明，清正廉洁，不贪不占，保持清白；遵纪守法，一身正气；坚持职业标准，严格自我约束，自觉抵制不良欲望的侵袭和干扰。答案选B 11、根据刑事法律制度的规定，下列各项中属于拘役法定量刑期的是（）。A:15天以下B:1个月以上6个月以下C:3个月以上2年以下D:6个月以上15年以下【答案及解析】：拘役的期限为1个月以上6个月以下；管制的期限为3个月以上2年以下；有期徒
28、刑的期限为6个月以上15年以下。答案选B 12、A企业2007年6月购入设备台，买价10万元，增值税1.7万元（不可抵扣），支付的运费等其他费用共计3.3万元，当月设备交付使用，预计可使用10年，预计净残值率为5%。企业采用平均年限法计提折旧，则该设备当年应提折旧额为（）元。A:7125B:14250C:7500D:8312.5【答案及解析】：当年应提折旧额=(10+1.7+3.3)(15%)10612=0.7125(万元)。当年计提折旧的时间是从7月份开始的，应按6个月计提折旧。答案选A 13、企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A:借记“应收账款”科目贷记“
29、银行存款”科目B:借记“其他货币资金”科目贷记“银行存款”科目C:借记“其他应收款”科目贷记“银行存款”科目D:借记“材料采购”科目贷记“其他货币资金”科目【答案及解析】：企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款答案选B 14、乙公司向丙公司出售商品，收到丙公司开来的商业汇票，乙公司出纳不慎将该商业汇票丢失，则乙公司可以采取的补救措施是（）。A:普通诉讼B:注销银行账号C:变更工商登记D:变更开户银行【答案及解析】：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼这三种方式进行补救。答案选A 15、现金管理会计又称（）A:预算控制会计B:标准成本会计C:对内报告会
30、计D:对外报告会计【答案及解析】：现金管理会计又称对内报告会计.答案选C 16、费用的计提是以（）为基础设置的。A:谨慎性原则B:权责发生制原则C:配比原则D:重要性原则【答案及解析】：解析费用的计提是以权责发生制为基础设置的，所谓的计提就是计算提取进行确认，但凡是属于当期的费用，不管款项是否支付，都要确认在当期。所以费用的计提是以权责发生制为基础设置的。答案选B 17、社会保险法律制度中，基本养老保险个人账户缴纳工资的比例为（）。A:6%B:8%C:12%D:11%【答案及解析】：养老保险个人缴费比例为8%答案选B 18、根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，不正
31、确的是（）。A:劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应承担赔偿责任B:无效劳动合同从订立时起就没有法律约束力C:劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬D:劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分也无效【答案及解析】：选项D、劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。答案选D 19、下列涉及不动产的业务中，应缴纳营业税的是（）。A:单位将不动产无偿赠与他人B:自建自用的不动产C:共同承担风险的不动产投资入股D:以不动产投资后转让股权【答案及解析】：本题考核营业税的征税范围。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，征收营业税
32、。答案选A 20、下列关于个人所得税中“次”的表述，不正确的是（）。A:同一作品再版所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税B:同一作品在报刊上连载取得的收入，以每次连载的收人为一次，计征个人所得税C:利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次D:财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次【答案及解析】：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计征。答案选B 21、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人独资企业费用扣除比例的限额的说法中，错误的是（）。A:可以扣除的拨缴的工会经费是工资、薪金的2%B:可以扣除的拨缴的职工福利费是工资、薪金的14%C:可以
33、扣除的拨缴的职工教育经费是工资、薪金的25%D:通过非营利社会团体向贫困地区捐赠的限额是利润总额的12%【答案及解析】：个人独资企业交个人所得税，不交企业所得税。个人独资企业通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠的扣除限额是应纳税所得额的30%的部分。答案选D 22、单选题某职员2013年10月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（）元。A:95B:74C:95D:0【答案及解析】：应纳税所得额未超出最低扣除标准，不纳税。答案选D 23、根据支付结算法律制度的规定，下列以汇兑方式结算的款
34、项中，汇款人可以申请撤销的是（）。A:汇出银行已经汇出的款项B:汇出银行尚未汇出的款项C:收款人拒绝接受的款项D:汇入银行已发出收账通知的款项【答案及解析】：汇款人对汇出银行“尚未汇出”的款项可以申请撤销。选项A：款项“已经汇出”，不能撤销；选项C：汇入银行对于收款人拒绝接受的款项，应办理退汇，此时款项早已经汇出，已经由汇入行掌握，不能撤销。选项D：收账通知是汇兑款项已经收入收款人账户时由汇入银行向收款人发出的，此时款项早已汇出，不能撤销。答案选B 24、下列法律责任形式属于民事责任的是()。A:暂扣许可证B:拘役C:继续履行D:没收非法财产【答案及解析】：本题考查票法律责任的种类。民事责任是
35、指民事主体违反了约定或法定的义务所应承担的不利民事法律后果。根据民法总则的规定，承担民事责任的方式主要有以下11种：（1）停止侵害；（2）排除妨碍；（3）消除危险；（4）返还财产；（5）恢复原状；（6）修理、重作、更换；（7）继续履行；（8）赔偿损失；（9）支付违约金；（10）消除影响、恢复名誉；（11）赔礼道歉。选项A、D属于行政责任中的行政处罚，选项B属于刑事责任中的主刑。答案选C 25、某小型运输公司拥有并使用以下车辆：整备质量5吨的载货卡车10辆；整备质量为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，载货汽车的基准税额为60元/吨，该公司当年应纳车船税为（）元。A:3600B:4020C:420
36、0D:4260【答案及解析】：卡车应纳税额560103000（元）；汽车挂车应纳税额460550%600（元）；该运输公司应纳车船税3000+6003600（元）。答案选A 26、下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。A:无形资产计提减值准备B:无形资产日常维护支出C:无形资产摊销D:无形资产所有权转让【答案及解析】：本题考核无形资产账面价值的影响因素。对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。发生无形资产日常维护支出应计入当期损益，不影响无形资产的账面价值。答案选B 27、某企业2006年11月1日销售商品，并于当日收到面值50
37、000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月10日，将该票据背书转让给A公司以购买材料。所购材料的价格为45000元，增值税率为17%，运杂费350元。则A企业应补付的银行存款为（）元。A:5000B:4500C:3000D:2650【答案及解析】：收到的票据的面值为50000，而购买材料所需支付的款项为：45000*1.17+350=53000，票据背书转让后，款项差额为3000，所以还需补付3000元，故选择C。答案选C 28、某企业发行分期付息到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A:应付债券应计利息B:应付利息C:应付债券利息调整D:应付债券面值【
38、答案及解析】：对于分期付息到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券应计利息”科目核算。答案选B 29、某企业为小规模纳税人。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为（）元。A:50B:54C:55D:56【答案及解析】：甲材料的单位实际成本（600502000450）（60010）55（元）。考点：存货成本的确定答案选C 30、甲公司长期持有乙公司10%的股权，采
39、用成本法核算。2015年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。2009年度乙公司实现净利润2000万元，宣告发放现金股利1200万元。假设不考虑其他因素，2015年12月31日该项投资账面价值为()万元。A:1300B:1380C:1500D:1620【答案及解析】：该题采用成本法核算长期股权投资，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2010年末该项长期股权投资的账面价值仍为初始入账价值1300万元。答案选A 31、甲企业职工的2013年度月工资收入为12000元，甲企业所在地的社会平均工资为3500元，该职工每月应缴纳
40、的基本养老保险费是（）元。A:900B:680C:840D:960【答案及解析】：该职工每月应缴纳的基本养老保险费为：3500*3*8%=840（元）。职工基本养老保险费的缴纳与计算。答案选C 32、GD股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（）。A:盈余公积B:营业外收入C:资本公积D:未分配利润【答案及解析】：如果购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目。答案选C 33、北京某财
41、务代理公司，为营改增的小规模纳税人。2012年12月取得代理记账收入5万元；咨询收入2万元；当月购进办公用品，支付价款1.8万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。A:0.25B:0.15C:0.2D:1.6【答案及解析】：根据营改增的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。12月应纳增值税税额=（5+2）/(1+3%)*3%=0.2（万元）。答案选C 34、2019年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款2
42、49万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，交易股票公允价值为258万元，2019年甲公司利润表中“公允价值变动收益”项目的本年金额为（）万元。A:9B:9.6C:8.4D:0.6【答案及解析】：购入交易性金融资产的交易费用不计入资产成本。因此“公允价值变动损益”本年金额=258-249=9(万元)。答案选A 35、2019年12月1日，甲公司以每股15元的价格购入乙公司同日发行的股票10万股，确认为交易性金融资产，另支付交易费用20万元，取得的增值税专用发票上注明的税额为1.2万元，2019年12月31日，乙公司股票的市价为每股17元。则12月31日甲公司会计处理结果正确的是（）。A:
43、“交易性金融资产”科目借方增加10万元B:“应交税费”科目贷方增加1.2万元C:“公允价值变动损益”科目贷方增加20万元D:“资产减值损失”科目贷方增加10万元【答案及解析】：相关会计分录如下：12月1日甲公司购入交易性金融资产时：借：交易性金融资产成本150贷：其他货币资金150支付相关交易费用时：借：投资收益20应交税费应交增值税（进项税额）1.2贷：其他货币资金21.212月31日，公允价值发生变动时：借：交易性金融资产公允价值变动20（1017-150）贷：公允价值变动损益20答案选C 36、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政税务主管部门另有规定外，有
44、关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A:工会会费B:社会保险费C:职工福利费D:职工教育经费【答案及解析】：本题考核税前扣除项目的扣除标准。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案选D 37、2021年1月1日，甲向乙签发一张承兑人为A银行的银行承兑汇票，到期日为2021年4月20日。2021年3月1日，乙将该汇票背书转让给丙，2021年4月25日，丙向A银行提示付款被拒绝，根据票据法的规定，丙对乙的追索权的消灭时间是（）。A:2021年9月1日B:
45、2021年7月25日C:2021年10月25日D:2023年4月25日【答案及解析】：持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。答案选C 38、单选题A公司2014年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税85万元，支付运杂费2万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2014年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（）万元。A:36B:39C:369D:455【答案及解析】：原人账价值=50+2+5=57(万元)；已提折旧=57410912=171(万元)；报废净损失=57-171-2-1=369(万元)。应该特别注意的是，购入固定资产所支付的增值税应计入进项税额，可以抵扣。答案选C 39、下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是()。A:使用寿命不确定的无形资产不应摊销B:出租无形资产的摊销额应计入管理费用C:使用