《初级继续教育会计模拟卷200题精选题完整版答案及解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级继续教育会计模拟卷200题精选题完整版答案及解析.docx（93页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、初级继续教育会计模拟卷200题精选题完整版答案及解析第一部分 判断题(50题)1、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按财产转让所得项目征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的应税项目。对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。答案选B 2、企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业接受非现金资产捐赠，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得，应计入营业外收入中。答案选B 3、根据
2、授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会裁决。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当根据授权制定的法规与法律不一致，不能确定如何适用时，应由全国人民代表大会常务委员会裁决。答案选B 4、资源税纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人采取分期收款结算方式的，资源税的纳税义务发生时间是销售合同规定的收款日期的当天。答案选B 5、“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）A:正确B:错误【答案
3、及解析】：“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。答案选A 6、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（）A:正确B:错误【答案及解析】：投资性房地产的成本。投资性房地产的成本由该资产达到预定可使用状态前所发生的一切必要支出构成。答案选A 7、81、“收入-费用=利润”反映的是资金运动的动态方面，反映的是某一会计期间的经营成果，反映一个过程，是编制利润表的依据。A:正确B:错误【答案及解析】：本题的说法是正确的。答案选A 8、当事人申请仲裁，必须按照级
4、别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁机构的设置。本题考核仲裁机构设置。根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖的规定。答案选B 9、利得与所有者投入资本无关。（）A:正确B:错误【答案及解析】：利得是指由企业非日常活动形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入。答案选A 10、对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已征收的城市维护建设税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还
5、增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。城建税的计税依据答案选B 11、计提固定资产折旧是以持续经营假设为基本假设。()A:正确B:错误【答案及解析】：说法正确答案选A 12、现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。A:正确B:错误【答案及解析】：考核现金的清查现金的清查中。如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款项；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。答案选B 13、纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。答案选B 1
6、4、在权责发生制下，企业预收的货款不作为企业的当期收入核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计基础因为预收的货款在预收时不具备收入实现确认的条件，故应作为负债处理，待产品销售后才能作为收入处理。答案选A 15、纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。（）（2013年）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，不视同销售，不征收资源税。答案选B 16、纳税人以电子形式签订的各类应税凭证不征收印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核印花税的征税范围。纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规
7、定征收印花税，以电子形式签订的各类应税凭证的当事人为纳税人。答案选B 17、企业法人内部单位，只要是单独核算的，就可以申请开立基本存款账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核开立基本存款账户的资格。答案选A 18、企业在转让金融商品时,取得的收益,应借“应交税费转让金融商品应交增值税”科目。A:正确B:错误【答案及解析】：企业在转让金融商品时,取得的收益，应借：投资收益，贷：应交税费转让金融商品应交增值税；取得的损失，借：应交税费转让金融商品应交增值税，贷：投资收益。答案选B 19、7.增值税一般纳税人，购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解
8、析】：增值税一般纳税人，虽然享有进项税额抵扣的权利，但是取得的货物如果没有增值税专用发票或从海关取得的完税凭证，是不能抵扣的，应该计入货物的成本中。答案选B 20、单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。A:正确B:错误【答案及解析】：单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。答案选A 21、张某取得一次性的劳务报酬收入2.4万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税中劳务报酬所得的处理。应纳税所得额=2.4(120%)=1.92(万元)，不超过2万
9、元，不应实行加成征收办法计算个人所得税。考点：劳务报酬所得答案选B 22、企业列入工资表发放给职工个人的各种款项，都应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“应付职工薪酬”科目的核算。应付职工薪酬是指企业按劳动制度的规定应付而未付给职工的劳动报酬，包括基本工资、经常性奖金和各种津贴等。通过设置“应付职工薪酬”科目对其进行核算，贷方登记企业应付职工薪酬总额，凡为工资性质的报酬，都通过“应付职工薪酬”科目进行核算。不属于工资性质的报酬，应通过“其他应付款”科目进行核算，本题说法错误。答案选B 23、用人单位被依法宣告破产的，无需向劳动者支付经济补偿。（）A:正确B:错误
10、【答案及解析】：用人单位被依法宣告破产的，需向劳动者支付经济补偿。答案选B 24、在资产负债表中存货跌价准备应作为存货的抵减额在存货项目中列示。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资产负债表存货项目。：“存货跌价准备”应作为存货的抵减额在存货项目中列示。答案选A 25、判断题在一个纳税年度内，企业发生的印花税，可以单独作为税金在企业所得税税前扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业所缴纳的印花税已经作为管理费用扣除，不再单独计扣。答案选B 26、POS机刷卡支付属于线上支付方式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：POS机刷卡支付属于线下支付方式。答案选B 27、对于欠税的纳税人
11、而言，如果税务机关已经行使了代位权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税收代位权与撤销权的规定。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。答案选B 28、仲裁裁决作出后，一方当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁裁决作出后，一方当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。答案选A 29、甲和乙两公司签订了印刷刊物的合同，则该合同不征收印花税。（）A:正确B:错
12、误【答案及解析】：印刷属于承揽合同，属于印花税征收范围。答案选B 30、如果不存在未达账项，银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，说明企业与银行双方或其中一方存在记账错误。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 31、企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。()A:正确B:错误【答案及解析】：长期股权投资计提减值后，日后是不能转回的。考点：长期股权投资减值答案选A 32、政府综合财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准，编制方法为合并。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A
13、33、一企业采取赊销方式销售货物，按合同约定的收款日期是5月30日，但对方7月6日才付款，所以该企业可在实际收款之日计算销项税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。答案选B 34、应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中不包括向购买方收取的增值税税额。答案选B 35、劳动者非因本人原因，从原用人单位被安排到新用人单位工作的，原用人单位
14、已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计算劳动者在原用人单位的工作年限。（）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者非因本人原因，从原用人单位被安排到新用人单位工作的，原用人单位已经向劳动者支付经济补偿的，新用人单位在依法解除、终止劳动合同计算支付经济补偿的工作年限时，不再计算劳动者在原用人单位的工作年限。答案选A 36、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。A:正确B:错误【答案及解析】：本题考试特许权使用费项目包含的内容。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特
15、许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。考点：稿酬特许权使用费利息股息红利所得答案选B 37、一种产品的不同生产步骤，由于生产特点和管理要求的不同，可能采用不同的成本计算方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：由于生产特点和管理要求不同，企业可能采用不同的方法计算产品成本。实际工作中，在一个工业企业中，不同的生产车间由于生产特点和管理要求不同，可能同时采用不同的成本计算方法，即使是同一车间的不同产品，企业也可能采用不同的成本计算方法。【该题针对“产品成本计算方法概述”知识点进行考核】答案选A 38、企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外)记入“实收资本”或“股本”科
16、目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值(价值不公允的除外)超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积。答案选B 39、公司自行生产的商品和外购的商品用于员工福利时，进项税均可以抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：公司自行生产的商品用于员工福利时，视同销售，进项可以抵扣；但是外购商品用于员工福利时，是不可以抵扣的。答案选B 40、通过平行登记，可以使总分类账户与其所属明细分类账户保持统驭和从属关系，便于核对与检查，纠正错误与
17、遗漏。()A:正确B:错误【答案及解析】：考查总分类账户与明细分类账户的平行登记。答案选A 41、拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：城镇土地使用税。根据规定，拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。答案选B 42、2011年4月洛阳牡丹节期间，各大公园进行牡丹花展览，其所销售的门票收入按照“文化体育业”税目征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核“文化体育业”税目的规定，题目表述是正确的。答案选A 43、企业收到退回的银行汇票多余款项，应记入“其他货币资金”科目的借方。（）
18、A:正确B:错误【答案及解析】：收到退回的银行汇票多余款项时，借:银行存款，贷:其他货币资金。答案选B 44、企业原材料采用计划成本计价，购入原材料无论是否入库，其实际成本都应通过“材料采购”科目核算。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的描述是正确的。答案选A 45、对某些价值小、数量多、逐一清点工作量大的财产物资，可以采用测量计算盘点法进行财产清查。（）A:正确B:错误【答案及解析】：技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法，主要针对大量成对难以逐一清点的财产物资使用。答案选B 46、纳税人出口货物，适用增值税免税政策，但是，国务院另有规定的除外。（）
19、A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。答案选B 47、如果劳动者没有履行通知程序而单方面解除劳动合同，而对用人单位造成损失的，劳动者应对用人单位的损失承担赔偿责任。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动者提前通知解除劳动合同的情形。答案选A 48、企业为特定客户设计产品所发生的可直接确定的设计费用应记入相关产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：产品成本的确认本题表述正确。答案选A 49、凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述是正确的。答案选A 50、各单位必须根据会计
20、业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。A:正确B:错误【答案及解析】：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A:财产租赁所得B:退休工资C:保险赔款D:国债利息【答案及解析】：选项BCD：属于个人所得税的免税项目。答案选A 2、事业单位如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后，应计入()。A:其他支出B:事业支出C:经营支出D:其他收入
21、【答案及解析】：A属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记“库存现金”科目。答案选A 3、2010年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A:14.5B:13C:1.5D:5【答案及解析】：交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，收到利息时应该确认投资收益，则处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因
22、此企业出售该投资确认的投资收益为4054105(万元)，则应该选D。考点：交易性金融资产的处置答案选D 4、某民航机场2017年占地50000平方米，其中生活区用地6000平方米，机场飞行区用地35000平方米，飞行区四周排水防洪设施占地9000平方米。已知该民航机场所在地适用的城镇土地使用税每平方米年税额为1.5元。则该机场2017年应缴纳城镇土地使用税（）元。A:117000B:9000C:54500D:61500【答案及解析】：本题考核城镇土地使用税的计算及其税收优惠。对民航机场的机场飞行区用地，场内外通讯导航设施用地，飞行区四周排水防洪设施用地免征城镇土地使用税；对机场的工作及生活区用
23、地，均应征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=60001.5=9000（元）。答案选B 5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业征收范围的是()。A:体育业B:财产保险业务C:旅游业D:修理修配业务【答案及解析】：根据规定，销售货物和提供加工修理修配劳务的行为，属于增值税的征税范围，不是营业税的征税范围。答案选D 6、房产税中“从价计税的房产原值”是指（）。A:房产原值减除10%的原值减除率后的余值B:房产原值减除30%的原值减除率后的净值C:“固定资产”科目中记载的房屋原值D:“固定资产”科目中记载的房屋原值扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值【答案及解析】：本题考核房产原值。
24、选项C说法正确。答案选C 7、A公司2014年5月1日甲材料结存300公斤，单价为2万元，5月6日发出100公斤，5月10日购进200公斤，单价2.2万元，5月15日发出200公斤。企业采用移动加权平均法计算发出存货成本，则5月15日结存的原材料成本为（）万元。A:400B:416C:420D:440【答案及解析】：5月10日的单位成本=(3002-1002+2002.2)/(300100+200)=2.1（万元）；5月15日结存的原材料成本=(300-100+200-200)2.1=420(万元)。答案选C 8、某企业持有一张2003年2月28日签发、期限为3个月的商业汇票，该商业汇票的到期
25、日为（）。A:5月28日B:5月29日C:5月30日D:5月31日【答案及解析】：应收票据如果票据签发日为某月份的最后一天，其到期日应为若干月后的最后一天，从2月份往后3个月，为5月的最后一天，即5月31日。答案选D 9、关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，错的是（）。A:纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B:纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C:纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D:纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳【答案及解析】：城镇土地使用税纳税义务发生时间
26、：（1）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；（2）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税；（3）纳税人出租出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税；（4）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税；（5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；（6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。答案选A 10、某企业
27、为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A:50B:51.81C:52D:53.56【答案及解析】：小规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本，所以原材料的成本2060503500620107120（元），单位成本107120/（206060）53.56（元/公斤）。存货的初始计量答案选D 11、根据个人所得税法的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的有（）。A:张某获得的保险赔款B:王某出租房屋所得C:李某领取的按照国
28、家统一规定发给的补贴D:赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资【答案及解析】：本题考核个人所得税的减免税规定。依据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等，免征个人所得税。出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。答案选B 12、单选题劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过（）。A:一个月B:二个月C:半个月D:一个半月【答案及解析】：答案选B 13、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A:向投资者支付的股息B:税收滞纳金C:违
29、反合同的违约金D:违法经营的行政罚款【答案及解析】：(1)选项A：向企业投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除；(2)选项BD：属于企业承担的行政责任，不得在企业所得税前扣除；(3)选项C：属于企业承担的民事责任，可以据实在企业所得税前扣除。答案选C 14、单选题甲公司的投资性房地产采用成本模式计量。2014年4月25日，甲公司将一项投资性房地产转换为固定资产。转换时该投资性房地产的账面余额为240万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。转换日固定资产的账面价值为（）万元。A:200B:150C:180D:240【答案及解析
30、】：采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用的房地产，固定资产应该以投资性房地产的账面价值作为其账面价值。答案选C 15、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A:5B:10C:15D:30【答案及解析】：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。答案选C 16、根据会计法规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向（）报告，请求查明原因，作出处理。A:会计机构负责人或会计
31、主管人员B:单位负责人C:总会计师D:主管会计工作的负责人【答案及解析】：单位内部会计监督根据会计法规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。故选B。答案选B 17、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（）。A:劳务报酬所得B:特许权使用费所得C:财产租赁所得D:财产转让所得【答案及解析】：本题考核个人所得税次的规定。劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以取得一次确定应纳税所得额。答案选C 18、根据税收征收管理法律制度的规
32、定，下列各项中，不属于征税主体职权的是（）。A:依法享受税收优惠权B:委托代征权C:税务检查权D:税务管理权【答案及解析】：选项A：属于纳税主体的权利。答案选A 19、某企业2019年实收资本为2000万元，资本公积为7000万元。该企业已按规定贴印花10000元。该企业2019年应纳印花税为（）。A:5000元B:7500元C:16500元D:12500元【答案及解析】：营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率万分之五。该企业2011年应纳印花税(2000000070000000)0.251000012500(元)。答案选D 20、对原产于与我国
33、签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。A:最惠国税率B:协定税率C:特惠税率D:普通税率【答案及解析】：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。【知识点】关税税率的适用范围答案选B 21、GD实木地板厂为增值税一般纳税人，2019年11月该厂销售实木地板一批，取得含税收入69.6万元，已知该实木地板适用的增值税税率为13%，消费税税率5%，则应缴纳的消费税为（）万元A:1.2B:2.01C:3.08D:4.4【答案及解析】：应缴纳消费税=69.6/（1+13%）5%=3.08万元。答案选C 22、某画
34、家2013年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A:工资薪金所得B:劳务报酬所得C:稿酬所得D:特许权使用费所得【答案及解析】：稿酬所得。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品，稿酬所得强调的是作品的出版、发表。答案选C 23、单选题根据企业所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。A:缴纳的营业税B:合理分配的材料成本C:企业所得税税款D:销售固定资产的损失【答案及解析】：企业所得税税款不得扣除。答案选C 24、根
35、据甲公司人事部门统计，与甲公司订立劳动合同的人数为120人，另甲公司还有部分派遣用工。甲公司不同时期的下列劳务派遣用工数量中，符合劳动合同法律制度规定的是（）人。A:12B:15C:20D:24【答案及解析】：用工单位使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量（订立劳动合同的人数+派遣用工的人数）的10%。答案选A 25、某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次投入，月初在产品直接材料成本为10万元，当月生产耗用材料的成本为50万元，当月完工产品30件，月末在产品30件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接材料成本为()万元。A:3
36、0B:22.5C:37.5D:25【答案及解析】：因为原材料在产品投产时一次投入，所以月末在产品中直接材料成本的完工程度按照100%计算，本月完工产品成本中直接材料成本=(10+50)/(30+30)30=30(万元)。答案选A 26、根据消费税法律制度的规定，委托加工的应税消费品由委托方收回后以不高于受托方的计税价格直接出售时，出售环节应缴纳的税金是（）。A:消费税B:增值税C:消费税和增值税D:无需缴纳增值税和消费税【答案及解析】：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报
37、缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。答案选B 27、2019年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，交易股票公允价值为258万元，2019年甲公司利润表中“公允价值变动收益”项目的本年金额为（）万元。A:9B:9.6C:8.4D:0.6【答案及解析】：购入交易性金融资产的交易费用不计入资产成本。因此“公允价值变动损益”本年金额=258-249=9(万元)。答案选A 28、行政处分的对象为（）。A:国家工作人员B:中国公民C:法人D:其他组织【答案及解析】：行政处分与行政处罚的区别行政处分与
38、行政处罚制裁的对象不同，行政处分的对象限于国家工作人员，只有在特殊情况下，即监察机关处分监察对象时，国家行政机关才有可能成为处分对象。故A选项正确。行政处罚的对象是行政管理相对人，既可以是公民，也可以是法人或者其他组织。答案选A 29、11.下列各项中，不应在应付职工薪酬科目核算的是（）。A:职工差旅费B:管理人员的工资C:住房公积金D:工会经费【答案及解析】：差旅费应该计入管理费用，不通过应付职工薪酬科目核算。答案选A 30、（2013年）甲公司为增值税一般纳税人，2013年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为117万元，缴纳关税11.7万元。已知增值税税率为17%，甲公司该笔业
39、务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A:117*17%=19.89万元B:（117+11.7）*17%=21.879万元C:117/（1+17%）*17%=17万元D:（117+11.7）/（1+17%)*17%=18.7万元【答案及解析】：进口货物应纳税额的计算甲公司应纳增值税税额=（关税完税价格+关税）*增值税税率=（117+11.7）*17%=21.879（万元）。答案选B 31、根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内，境外所得下列表述中，不正确的是（)。A:提供劳务所得，按照劳务发生地确定B:销售货物所得，按照交易活动发生地确定C:股息、红利等权益性投资所得，按
40、照分配所得的企业所在地确定D:转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案及解析】：选项D：转让不动产所得按照不动产所在地确定。所得来源的确定答案选D 32、根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。A:最惠国税率B:协定税率C:特惠税率D:普通税率【答案及解析】：对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征税。答案选B 33、甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价3000万元；出售前该交易性金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元，
41、公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，出售该交易性金融资产时，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A:200B:-200C:500D:-500【答案及解析】：解析出售该交易性金融资产时，甲公司应确认的投资收益=出售时收到的价款-最近一期交易性金融资产账面价值=3000-2800=200（万元）。答案选A 34、关于我国法律关系主体的自然人，下列说法错误的是（）A:因违法犯罪被刑事处罚并剥夺政治权利的中国公民属于我国的法律关系主体B:什么人或者组织可以成为我国法律关系主体，是由我国法律规定和确认的C:法律关系主体，指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人D:无民事行为能力人完全不能以
42、自己的行为行使权利、履行义务，因而不属于我国法律关系主体【答案及解析】：无民事行为能力人属于自然人，基于出生而具有主体资格，属于我国法律关系主体，其实施民事法律行为由其法定代理人代理。答案选D 35、下列各项中，应确认为投资损益的是（）。A:投资性房地产出租期间所取得的租金收入B:为取得持有至到期投资发生的相关交易费用C:采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D:采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案及解析】：选项A计入其他业务收入，选项B计入初始投资成本，选项D不进行账务处理，但应在备查簿中登记。投资性房地产、持有至到期投资、长期
43、股权投资的账务处理答案选C 36、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（）。A:豪华住宅B:金银饰品C:古玩字画D:维持生活必需的住房【答案及解析】：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。答案选D 37、下列不属于审计报告要素的是（）。A:审计日期B:收件人C:引言段D:管理层对财务报表的责任段【答案及解析】：审计报告应当包括下列要素：标题；引言段；收件人；管理层对财务报表的责任段；注册会计师的责任段；审计意见段；注册会计
44、师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。其中没有审计日期。答案选A 38、下列各项业务中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是（）。A:用盈余公积转增实收资本B:用盈余公积弥补亏损C:提取盈余公积D:向投资者宣告分配现金股利【答案及解析】：选项ABC都属于所有者权益内部一增一减，总额不变；选项D属于所有者权益减少，负债增加。选项A，借：盈余公积，贷：实收资本；选项B，借：盈余公积，贷：利润分配盈余公积补亏；选项C，借：利润分配提取盈余公积，贷：盈余公积；选项D，借：利润分配应付现金股利，贷：应付股利。答案选D 39、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）
45、。A:营业外收入B:其他业务C:其他应付款D:资本公积【答案及解析】：企业转销无法支付的应付账款计入营业外收入。答案选A 40、某个人独资企业2021年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A:30000B:38080C:40800D:50000【答案及解析】：（1）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；（2）该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费2720001540800（元）。答案选C 41、下列关于营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。A:纳税人将承揽的运输业务分给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的运输费用后的余额为营业额B:运输企业自境内运输旅客出境，在境外改由其他运输企业承运旅客的，以全程运费为营