《2023年中级会计职称《中级会计实务》考试复习题库及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年中级会计职称《中级会计实务》考试复习题库及答案.docx（223页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2023年中级会计职称中级会计实务考试复习题库及答案试题1一、单项选择题1.甲公司2X19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公 司销售A产品400件，不含税单位售价为650元，单位成本为500元，增值税税率为13%； 乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2X19年12月10日发 出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。 至2X19年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。 甲公司因销售A产品对2X19年度利润总额的影响是()元。A. 0 B. 42000 C. 48000 D.
2、 60000【分析】12月3日甲公司销售商品时作如下分录：借：应收账款293800 650X400X (1 + 13%)贷：主营业务收入182000预计负债78000(650X400X30%)应交税费应交增值税(销项税额)33800 (650X400X13%)借：主营业务成本140000应收退货成本 60000 (400X500X30%)贷：库存商品 2000002X19年末，甲公司对退货率重新评估而进行调整：借：预计负债 26000 (650X400X10%)贷：主营业务收入26000借：主营业务成本 20000贷：应收退货成本20000 (400X500X10%)由分录可见，2X19年因此
3、业务形成的利润总额= 182000-140000+2600020000= 48000 (元)。甲公司因销售A产品对2X19年度利润总额的影响=(650X400-500X400) X (1 -20%) =48000 (元)。【拓展】假如2020年3月8日实际退回10%,则会计处理为：借：预计负债 26000贷：主营业务收入26000借：主营业务成本 20000贷:应收退货成本20000借：预计负债26000应交税费一应交增值税(销项税额)3380贷：银行存款29380借：库存商品 20000贷：应收退货成本20000正确答案C2.下列各项中，不符合政府补助准则规范的是()。A.政府无偿划拨给企业
4、的一项土地使用权B.政府给企业减免的企业所得税r正确答案y四、计算分析题1.甲单位为事业单位，实行国库集中支付制度。2X20年至2X21年，甲单位发生的 有关交易或事项如下：资料一：2X20年1月1日，甲单位以一项固定资产出资，取得A公司40%的表决权 股份，有权参与其财务和经营政策的决策，采用权益法核算。该固定资产原值为900万元, 已计提折旧120万元，评估价值为800万元。为取得该股权，甲单位另发生相关税费35 万兀O资料二：2X20年3月10日，甲单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财 政部门申请财政授权支付用款额度2500万元。3月18日，财政部门经审核后，以财政授 权支付方
5、式下达了 2500万元用款额度。3月21日，甲单位收到了代理银行转来的“授权 支付到账通知书”。资料三：2X20年6月1日，甲单位购入一项专利技术，价款为300万元，以财政授 权支付方式支付。资料四：2X20年度，A公司实现净利润1900万元。2X21年4月5 B, A公司宣告 分配现金股利200万元，并于2X20年4月20日实际发放。假定不考虑其他因素。要求：(1)根据资料一，编制甲单位取得A公司股权投资时与财务会计和预算会计相关的 分录。(2)根据资料二，编制甲单位收到代理银行“授权支付到账通知书”时与财务会计 相关的分录。(3)根据资料三，编制甲单位取得专利技术时与财务会计相关的分录。(
6、1) 根据资料四，编制甲单位实际收到A公司分配现金股利时与财务会计相关的分 录。假定不考虑其他因素。正确答案J(1)财务会计：借：长期股权投资(800+35) 835固定资产累计折旧120贷：固定资产900银行存款35其他收入20预算会计：借：其他支出35贷：货币资金一资金结存35(2)借：零余额账户用款额度2500贷：财政拨款收入2500(3)借：无形资产300贷：零余额账户用款额度 300(4)借：应收股利80162012年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司20%的股权，初始投资成本为3000 万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元，与其账面价值相同。甲公司取 得投资后即
7、派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2012年 实现净利润800万元。假定不考虑所得税等其他因素，2012年甲公司与该项投资相关的会 计处理中，正确的有(BC)。A.确认商誉1000万元；B.确认营业外收入1000万元；C.确认投资收益160万元；D.确认资本公积1000万元。【解析】取得投资时，初始投资成本3000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允 价值份额4000万元的差额确认为营业外收入，故选项B正确。年末时，甲公司应确认投 资收益=800X20%=160万元，故选项C正确。17、关于租赁业务中的初始直接费用，下列说法中正确的有(AC)。A.承租人融资租赁业务发
8、生的初始直接费用，应计入租人资产的价值；B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，应计入管理费用；C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计人当期损益D.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入长期待摊费用。【解析】选项C,应记入“管理费用”等科目。18、下列各项中，不属于利得的有(ABC)。A.出租无形资产取得的收益；B.接受投资产生的资本溢价；C.处置投资性房地产时其公允价值与账面价值的差额；D.以固定资产清偿债务形成的债务重组收益。【解析】选项A,计入其他业务收入，属于收入;选项B,属于所有者投入的资本，不 符合利得的定义;选项C,处置投资性房地产时，其公允价值计入其他业务收
9、入，账面价值 计入其他业务成本，差额不属于利得;选项D,计入营业外收入，属于债务重组利得。19、下列关于企业的股份支付的表述中，正确的有(ABD)。A.除了立即可行权的股份支付外，无论是以权益结算的股份支付还是现金结算的股份 支付，企业在授予日都不做会计处理；B.股份支付存在非可行权条件时，只要职工或其他方满足了所有可行权条件中的非市 场条件，企业就应当确认已得到服务相对应的成本费用；C.授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权 益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬；D.企业在确定权益工具授予日的公允价值时，应当考虑股份支付协议规定的可行权条
10、件中的市场条件和非可行权条件的影响。【解析】选项C,对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付(例 如授予限制性股票的股份支付)，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计 人相关资产成本或当期费用，同时记入“资本公积一其他资本公积”科目。20、甲股份有限公司2012年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2013年3月 30日，实际对外公布的日期为2013年4月5日。该公司2013年1月1日至4月5日发生 的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有(AD)。A.3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账；B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司
11、51%的股权并于4月2日执行完毕；C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2013 年1月5日与丁公司签订；D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已 于2012年末确认预计负债800万元。【解析】选项A,是日后期间发现的会计差错，属于调整事项;选项B,属于日后非调 整事项;选项C,属于正常事项。21、对长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，投资企业应 当调整长期股权投资账面价值的有(BCD) oA.被投资企业发放股票股利；B.被投资企业宣告分配现金股利；C.被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值发生变
12、动；D.被投资企业实现净利润。【解析】选项A,属于被投资企业的所有者权益内部发生变动，投资企业不应该调整 长期股权投资的账面价值，其余三项都会影响投资企业长期股权投资的账面价值。22、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有(BC)。A.持有并准备增值后转让的建筑物，属于企业的投资性房地产；B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理；C.企业对某项房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间 应继续将其作为投资性房地产，不计提折旧或摊销；D.处置投资性房地产时，应将收到的价款与投资性房地产账面价值的差额，计入营业 外收支。【解析】选项A,不属于投资性房
13、地产；选项D,应按收到的价款确认其他业务收入， 按账面价值确认其他业务成本。23、下列关于商誉减值的处理不正确的有(AB )。A.将商誉分摊至各个相关资产组时，按照账面价值与相关资产使用年限的权数确定分 摊金额；B.在合并报表中计提的商誉减值准备可以转回；C.在个别报表中计提的商誉减值准备不可以转回；D.因企业合并形成的商誉发生减值时，合并报表中应以母公司享有的份额确认资产减 值损失。【解析】商誉分摊至各个资产组时不需要考虑各资产组的剩余使用年限，选项A错误; 商誉计提的减值准备无论在合并报表中还是在个别报表中均不得转回，选项B错误。24、下列关于政府补助的说法中，不正确的有(AD)。A.与资
14、产相关的政府补助，应于收到时全额确认为当期收益；B.与资产相关的政府补助应自相关资产达到可供使用状态时起，在相关资产计提折旧 或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益；C.企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资产时，应当先计入递延收益，然后在相关 资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益；D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入递延收益。【解析】选项A,企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应 当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益;选项D,以名义金额计量的政府补助，在 取得时计人当期损益。25、下列关于固定资产相关核算的说法中，正确的有(
15、BCD)。A.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后 的金额计入所有者权益；B.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认；C.盘盈固定资产应作为前期差错处理；D.为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联 合试车费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本。【解析】固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关 税费后的金额计入当期损益。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将判断结果用28铅笔填涂答题 卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点J;表述错误的，则填涂答题卡
16、中 信息点X。每小题判断结果正确得1分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也 不扣分。本类题最低得分为零分。）26、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时， 商品房公允价值小于账面价值的差额应计入资本公积。（错）【解析】企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产 时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值 的差额计入资本公积。27、非货币性资产交换不具有商业实质，或换入和换出资产公允价值均不能可靠计量 时，应当以换出资产的账面价值为基础确定换入资产成本。（对）28、企业融资租入需要安装的固定资产（安装
17、期超过一年），则在固定资产达到预定可 使用状杰之前摊销的未确认融资费用一般应计入在建工程。（对）29、资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生 产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。（错）【解析】资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资 产组的现金流入为依据。30、对于共同控制经营，出资方应按出资额确认一项长期股权投资。（错）【解析】对于共同控制经营，出资方不能确认一项长期股权投资。31、资产负债表日后非调整事项不需要披露。（错）【解析】重要的日后非调整事项会影响财务报告使用者的决策，需要予以披露。32、因企业合并形成的商誉和使用寿
18、命有限的无形资产，无论是否存在减值迹象，都 应当至少于每年年度终了进行减值测试。（错）【解析】因企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹 象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。使用寿命有限的无形资产至少应于每年年 末对使用寿命及摊销方法和净残值进行复核。33、企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负 债表日即期汇率折算，因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期 汇率不同而产生的汇兑差额，计人当期损益。（错）【解析】以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算， 不改变其记账本位币金额。34、资本化期
19、间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化;外币专门借款利息的 汇兑差额，应费用化。（错）【解析】资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，均应当予以资本化。35计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应是反映当前市场货币时间价值 和资产特定风险的税后利率。（错）【解析】折现率的本质应该是企业所要求的资产的必要报酬率，它应该是税前利率， 一般由资金的时间价值及风险价值构成。四、计算分析题（本类题共2小题。第1小题12分，第2小题10分，共22分，凡 要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数 点后两住。）36、秋林股份有限公司（以下简称秋林公司）为境内
20、上市公司，主要从事机械设备的生 产销售和安装业务，产品销售价格均为不含税公允价格。为实现公司年度销售目标，秋林公司积极开拓销售市场和渠道，采甩多种销售方式， 增加收入。2010年度秋林公司有关销售和安装业务及其会计处理如下（不考虑增值税等相 关税费及其他因素）：(1)3月2日秋林公司与A公司签订协议，采用支付手续费方式委托A公司销售400 台设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，每台设备成本为8万元。秋林公司按A 公司销售每台设备价格的5%支付手续费。3月31日，收到A公司转来的代销清单，注明 已销售设备300台。相关的会计处理为：3月2日确认主营业务收入4000万元；3月2日结转主营业
21、务成本3200万元；3月2日确认销售费用200万元；3月31日未进行会计处理。(2)4月10日，与B公司签订协议销售商品一批，销售价格为300万元。商品已发出， 款项已收到。协议规定，该批商品销售价格的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的 服务费。该批商品的实际成本为200万元。相关会计处理如下：4月10日确认主营业务收入300万元；4月10日结转主营业务成本200万元。(3)9月30日，秋林公司向C公司销售一台机床，价款为400万元，秋林公司已开出 增值税专用发票，并将提货单交与C公司，C公司开出三个月期限的商业承兑汇票一张， 到期日为次年1月15日。由于C公司暂时缺乏存放地点，机床待次
22、年1月5日再予提货。 该机床的实际成本为260万元。秋林公司未进行会计处理。(4)10月15日，秋林公司向D公司销售一批商品。合同规定，设备价款总额1000万 元，分4年于每年年末等额收取，秋林公司的现销价格为826万元，成本为600万元，假 定满足商品销售收入确认条件。相关会计处理如下：10月15日确认主营业务收入1000万元；10月15日结转主营业务成本600万元。(5) 12月1日秋林公司与E公司签订购销合同。合同规定，E公司当日购入秋林公司 10件A产品，每件购买价格为30万元。秋林公司已于当日收到E公司货款并交付银行办 理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为24万元，未计提跌价准
23、备。同时，双方 签订的补充协议规定，秋林公司于2011年3月31日按每件30. 6万元的价格购回全部该 产品。相关会计处理如下：12月1日确认其他应付款300万元；12月1日确认发出商品240万元；12月31日确认财务费用1.5万元。(6) 12月25日，秋林公司采用以旧换新方式销售给F公司产品4台，单位售价为5 万元，单位成本为3万元；同时收回4台同类旧商品作为原材料验收入库，每台回收价为 0.5万元，款项已收入银行。相关会计处理为：确认主营业务收入18万元;结转主营 业务成本12万元;确认原材料2万元。要求：根据上述资料，逐笔分析判断秋林公司上述经济业务中的会计处理是否正确(分 别注明该笔
24、经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明理由并作出正确的会计处 理。参考解析：业务(1)中的都不正确。理由：根据收入准则相关规定，以支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在收到 受托方开具的代销清单时根据售出的商品数量相应的确认收入和结转成本，并在此时确认 这部分售出商品的销售赛用。秋林公司正确的会计处理是：3月2日确认发出商品3200万元。月底根据代销清单上 列示的对外销售数量，确认主营业务收入3000万元、结转主营业务成本2400万元，并确 认销售费用150万元。业务(2)中的处理不正确，的处理正确。理由：根据收入准则相关规定，对于含在商品售价内可区分的服务费，应在其提供服 务的期间
25、内分期确认收入。秋林公司4月10日正确的会计处理是:确认主营业务收入225300X (1-250,4)万元。业务(3)中的处理不正确。理由：根据收入准则相关规定，秋林公司向C公司销售的机床已开出增值税专用发票, 并将提货单交给C公司。虽然C公司暂时缺乏存放地点留待次年1月5日再提货，但与该 机床所有权有关的主要风险和报酬已经转移给了 C公司，因此，秋林公司向C公司销售的 机床符合收入确认条件，应当确认商品销售收入。秋林公司正确的会计处理是：确认主营业务收入400万元，结转主营业务成本260万 元。业务(4)中的处理不正确，的处理正确。理由：根据收入准则相关规定，分期收款方式销售商品的，需按应收
26、的合同或协议价 款的公允金额(本题为现销价格826万元)确认收入，收入金额与合同约定金额(本题是 1000万元)之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊 销。秋林公司10月15日正确的会计处理是：确认主营业务收入826万元，将差额1174 万元确认为未实现融资收益。业务(5)中的所有处理都是正确的。业务(6)中的处理不正确，和的处理正确。理由：根据收入准则相关规定，以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售 商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。秋林公司正确的会计处理是：确认主营业务收入20万元。37、甲公司为上市公司，2010年度进行了以下投资
27、：(1)2010年1月1日，购人A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000 元，支付价款185000元，另支付手续费600元。该债券期限为5年，票面年利率为6%, 于每年12月31日支付当年度利息。甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。实 际利率为7%。2010年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲 公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得 利息收入12000万元。2011年12月31日，甲公司收到当年利息12000元。根据A公司公开披露的信息，甲 公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180
28、000元，未来年度每年能够自A公司取得 利息收入12000万元。不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2011年底的摊余 成本为187653. 44元。(2)2012年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。2012 年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投 资抵偿该项应付款项。2012年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期 投资的公允价值为180000元。(P/A, 7%, 3)=2.6243, (P/F, 7%, 3)=0.8163, (P/A, 7%, 4)=3.3872, (P/F, 7%, 4)=0.
29、 76291要求：(1)编制甲公司取得A公司债券的会计分录；(2)计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；(3)判断甲公司持有A公司债券2010年12月31日是否发生了减值，并说明理由。如 应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；(4)计算甲公司2011年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时 判断持有A公司债券是否发生减值(列示计算过程)；(5)编制甲公司用该项投资进行债务重组的会计分录。(计算结果有小数的，保留两位 小数)参考解析：(1)甲公司取得A公司债券时的账务处理是：借：持有至到期投资一成本200000贷：银行存款 1856
30、00(185000+600)持有至到期投资一 A公司债券一利息调整14400(2)甲公司应确认的收益=185600X7%=12992(元)借：应收利息 12000(200000X6%)持有至到期投资一利息调整992贷：投资收益12992借：银行存款12000贷：应收利息12000(3)2010年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12000X(P/A, 7%,4)+160000 X(P/F, 7%, 4)=12000X3. 3872+160000X0. 7629=162710.4(元)2010 年 12 月 31E1 摊余成本=185600+992=186592(元)因为摊余成
31、本186592元)现值162710. 4元，所以发生了减值，计提的减值准备的金 额=186592-162710. 4=23881. 6 (元)，账务处理为：借：资产减值损失2388L6贷：持有至到期投资减值准备23881. 6(4)甲公司应确认的收益=162710. 4X7%=11389. 73(元)借：应收利息12000贷：投资收益11389. 73持有至到期投资一利息调整610. 27借：银行存款12000贷：应收利息120002011年12月31日持有至到期投资的预计未来现金流量的现值=12000X(P/A, 7%,3)+180000 X(P/F, 7%, 3)=12000X2. 624
32、3+180000X 0.8163=178425. 6(元)2011年12月31日考虑减值准备前的摊余成本=162710. 4-610. 27=162100.13(元)，小于现值178425. 6。故应将原计提的减值准备部分转回，转回金额 二178425.6-162100.13=16325. 47(元)，转回减值后的账面价值178425. 6元不计提减值的 情况下该债券投资2011年底的摊余成本187653. 44元，因此应转回减值准备16325. 47元。借：持有至到期投资减值准备16325. 47贷：资产减值损失16325.47转回减值准备后2011年12月31日的摊余成本=162710.4
33、-610. 27+16325. 47=178425. 6(元)(5)借：应付账款200000持有至到期投资一利息调整14018. 27持有至到期投资减值准备7556.13贷：持有至到期投资一成本200000投资收益1574. 4营业外收入20000五、综合题(本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分，凡要求计算的 项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)38、东方公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2010年度财务报表进行内审 时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：(1)2010年6月31日，东方公司与A公司签订合同，自A公司购买一项
34、专门用于甲产 品生产的设备，合同价格为4000万元，因东方公司现金量不足，按合同约定价款自合同 签订之日起满1年后分4期支付，每年6月31日支付1000万元。假定东方公司折现率约 为10%, (P/A, 10%, 4)=3. 1699o该项设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用 年限平均法计提折旧。相关会计处理如下：借：固定资产4000贷：长期应付款4000借：生产成本400贷：累计折旧400(2)2010年1月东方公司从其他企业集团中收购了 100辆巴士汽车，确认了巴士汽车 牌照专属使用权800万元，作为无形资产核算。东方公司从2010年起按照10年对该无形 资产进行摊销。经检查，巴士
35、牌照专属使用权没有使用期限。相关会计处理如下：借：管理费用80贷：累计摊销80(3)12月1日，东方公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批E商品。合同规 定：E商品的销售价格为700万元，东方公司于2011年4月30日以740万元的价格购回 该批E商品。12月1日，东方公司根据销售合同发出E商品，款项已收到并存入银行;该 批E商品的实际成本为600万元。相关会计处理如下：借：银行存款700贷：主营业务收入700借：主营业务成本600贷：库存商品600(4)2010年11月东方公司与B公司签订合同，东方公司于2011年1月销售商品给B 公司，合同价格为1600万元，如东方公司单方面撤销合同，
36、应支付违约金为500万元。 2010年12月31日该商品市场价格大幅度的上升，东方公司为了履行合同仍然购入该商品 并入库，购买商品成本总额为2000万元。相关会计处理如下：借：营业外支出400贷：预计负债400(5)东方公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2010年12月30 日，该办公楼的原价为4000万元，已提折1日240万元，已提减值准备100万元。2010 年12月30日，东方公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2010 年12月30日的公允价值为3800万元。2010年12月30日前无法取得该办公楼的公允价 值。相关会计处理如下：借：投资性房地产一
37、成本3800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000资本公积一其他资本公积140(6)东方公司其他有关资料如下：不考虑相关税费的影响。各交易均为公允交易，且均具有重要性。要求：(1)根据资料(1)至资料(5),逐项判断东方公司会计处理是否正确；如不正确，简要说 明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理)，不要 求编制调整盈余公积的会计分录；(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对东方公司2010年度财务报表 相关项目的影响金额，并填列下表。(答案中的金额单位以万元表示)照用整金费存货无形资产埃表项目用整金费so产
38、电0应付款其械付款B5计负便资本公积为分配稠王营1腐收入主雷业务成本管理费用讨务费用资产充值损失中国会计网划的卜支出T w ri rn ww. c&net. com. cn参考解析：(1)资料(1)处理不正确。分期付款购买固定资产，应该按照购买价款的现值作为固定资产 的入账价值，入账价值应为3169. 9(1000X3.1699)万元，应确认未确认融资费用为830. 1万元。更正分录如下：借：未确认融资费用830.1贷；固定资产830.1借：累计折旧83.01贷：生产成本83. 01借：财务费用158. 50贷：未确认融资费用158. 50资料(2)处理不正确。使用寿命不确定的无形资产不进行摊
39、销。更正分录为：借：累计摊销80贷：管理费用80资料(3)处理不正确。因为回购价格固定，所以商品所有权上的主要风险和报酬没有 转移，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的， 差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。更正分录为：借：主营业务收入700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：主营业务成本600借：财务费用8贷：其他应付款8资料(4)处理不正确。该合同属于亏损合同，因其存在合同标的资产，故应计提存货跌价 准备，不应确认预计负债，金额为2000-1600=400(万元)。更正分录为：借：预计负债400贷：营业外支出400借：资产减值损失400贷：存
40、货跌价准备400资料(5)处理不正确。投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式.属于会 计政策变更，应通过留存收益调整。更正分录为：借：资本公积一其他资本公积140贷：利润分配一未分配利润140(2)东方公司2010年度财务报表相关项目(单位：万元)娟期整金嵌存货H16.99(-83.01-600-400)无形资产80产-747.09(-830.1*83.01)K期应付款571.6(830.1-158.5)其他应付款TO8(70CH8)预计负债400资本公积140未分配林S140主管业务收入700主管业务成本600皆理费用80忖务费用166.5 (8+158.5)资产凌值损失睁3片口T
41、业外支出400ww. canet. con. on39、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；年末均按实现净利 润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2X12年度 发生的有关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以3200万元取得乙公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。 当日，乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元，其中股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，甲公司和乙 公司之间不存在关联方关系。(2)6月30日，乙公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销
42、售成本为 300万元，款项巳于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用固定资产，于当日投 入使用， 预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)7月1日，乙公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销 售成本为9万元，款项尚未收取。甲公司将购入的B产品作为存货入库；至2X12年12月31日，甲公司已对外销售B 产品40件，单位销售价格为10.3万元;2X12年12月31日，对尚未销售的B产品每件计 提存货跌价准备L2万元。(4)12月31日，乙公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应 收账款计提了 20万元的坏账准备。(5)4月1
43、2日，乙公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日，甲公司收 到乙公司发放的现金股利180万元。乙公司2X12年度利润表列报的净利润为400万元。 甲、乙之间的合并属于应税合并。要求：(1)编制甲公司2X12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相 关长期股权投资的会计分录。(2)编制甲公司2X12年12月31日合并乙公司财务报表的相关抵销分录。(不要求编 制与合并现金流量表相关的抵销分录、与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案 中的金额单位用万元表示)参考解析：(1)编制甲公司2X12年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整相关长期 股权投资的会计分录计算调
44、整后的净利润=400-(500-300)+200/5X6/12-(10-9) X 160+160=220(万元)借：长期股权投资132贷：投资收益132(220X60%)借：投资收益180贷：长期股权投资180(2)编制甲公司2X12年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录固定资产业务抵销借：营业收入500贷：营业成本300固定资产一原价200(500-300)借：固定资产一累计折旧20(200/5X6/12)贷：管理费用20存货业务抵销借：营业收入2000贷：营业成本1840存货160借：存货一存货跌价准备160货：资产减值损失160债权债务抵销借：应付减款2340贷：应收账款23
45、40借：应收账款一坏账准备20贷：资产减值损失20贷：长期股权投资损益调整（200X40%） 80借：银行存款80贷：应收股利 802.甲公司为一家上市公司，2X20年至2X22年发生的与金融资产相关的交易或事项 如下：资料一：2X20年1月2日，甲公司自乙公司购入A公司于2X19年1月1日发行的 5年期债券，支付价款6796万元，另发生手续费84万元。该债券的面值为6000万元，票 面利率为8%,利息按年于每年1月10日支付，到期一次偿还本金。该债券的实际利率为 6%o甲公司以收取合同现金流量为目标管理该债券投资，且该现金流量仅为对本金和以未 偿付本金金额为基础的利息的支付。资料二：2X20
46、年1月10日，甲公司收到A公司支付的债券利息480万元。资料三：2X22年4月1日，甲公司将持有的A公司债券全部出售，所得款项6750 万元已收存银行。假定甲公司持有该债券期间，每年都如期收到利息。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料一，判断甲公司取得债券投资应划分的资产类别，并说明理由。（2）根据资料一，计算甲公司2X20年1月2日取得A公司债券投资的入账价值， 并编制相关会计分录。（3）根据资料二，编制甲公司2X20年1月10日收到债券利息的相关会计分录。（4）根据资料一，编制甲公司2X20年12月31日确认利息收益的相关会计分录， 并计算该债券投资的摊余成本。（5）根据资料一，编制甲公司
47、2X21年12月31日确认利息收益的相关会计分录。（6）根据资料三，编制甲公司2X22年4月1日出售A公司债券的相关会计分录。正确答案（1）甲公司应将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产。理由：甲公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，即以收取合同现金流量 为目标，且该现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，因此应将其 划分为以摊余成本计量的金融资产。（2）债券投资的入账价值=6796+846000X8%=6400 （万元）借：债权投资一成本6000利息调整 400应收利息（6000X8%） 480贷：银行存款（6796+84） 6880（3）借：银行存款480贷:应收利息 480（4）借：应收利息（6000X8%） 480贷：投资收益（6400X6%） 384债权投资一利息调整962X20年12月31日该债券投资的摊余成本=640096=6304 （万元）