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1、会计学1银行贷款方式银行贷款方式第一节第一节 信用贷款信用贷款一、信用贷款的定义：n n银行仅凭 借借款款人人 良好的 信信用用 而无须提供任何财产抵押或第三者担保而发放贷款的一种方式。第1页/共33页二、信用贷款的特点二、信用贷款的特点（一）以信用作为贷款偿还的保证（一）以信用作为贷款偿还的保证（二）风险大，利率高（二）风险大，利率高（三）手续简便（三）手续简便关于关于“信用信用”n n1 1、信信用用的的含含义义：广广义义信信用用涉涉及及的的是是人人的的行行为为、伦伦理理与与道道德德，从从词词义义上上看看是是遵遵守守诺诺言言，实实践践成成约约，从从而而取取得得别别人人的的信信任任。狭狭义义
2、信信用用限限于于经经济济学学范范畴畴，主主要要指指经经济济活活动动中中的的借借贷贷行行为为。这这种种借借贷贷行行为为是是以以偿偿还还付付息息为为条条件件的的付付出出，偿偿还还性性是是信信用用的的基基本本特特征征。信信用用是是以偿还付息为条件的单方面让渡，不同于商品买卖。以偿还付息为条件的单方面让渡，不同于商品买卖。n n2 2、由由于于偿偿还还保保证证不不同同，使使得得信信用用贷贷款款比比抵抵押押贷贷款款和和担担保保贷贷款款具具有有更大的风险。更大的风险。第2页/共33页三、信用贷款的操作程序三、信用贷款的操作程序（一）对借款人进行信用评估（一）对借款人进行信用评估（二）合理确定贷款的额度和期
3、限（二）合理确定贷款的额度和期限1 1、银行确定贷款额度要考虑的因素：、银行确定贷款额度要考虑的因素：需要需要借款人的合理资金需要；借款人的合理资金需要；可能可能银行资金可供量；银行资金可供量；借款人现金流量的预测。借款人现金流量的预测。2 2、贷贷款款期期限限确确定定的的依依据据：贷贷款款制制度度的的相相关关规规定定；借借款款人人合理的用款期限。合理的用款期限。第3页/共33页（三）贷款的发放与监督使用（四）贷款到期收回1 1、非正常情况：、非正常情况：借款人因客观原因不能按时还款；借款人因客观原因不能按时还款；借款人要提前还款；借款人要提前还款；逾期则应加罚利息。逾期则应加罚利息。2 2、
4、正常。贷款合同期满，借款方主动还款。、正常。贷款合同期满，借款方主动还款。第4页/共33页第二节第二节 保证贷款保证贷款一、保证贷款的概念 是指银行凭借第三者的担保而对借款人发放的贷款。是指银行凭借第三者的担保而对借款人发放的贷款。二、保证人的资格根据我国担保法规定，在贷款担保中，可以作保证人的必须是具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或者公民。第5页/共33页1 1、根据、根据担保法担保法对保证人的条件要求，不得作为对保证人的条件要求，不得作为保证人：保证人：n n我国担保法规定：n n国家机关（特殊规定除外）；n n学校、幼儿园、医院等以公益为主的事业单位、社会团体；n n企业法人的职能部
5、门、未经授权的分支机构不得作为贷款的担保人。第6页/共33页2 2、对保证单位信用等级的限制、对保证单位信用等级的限制 n n新增贷款的保证单位信用等级原则上应在新增贷款的保证单位信用等级原则上应在A A级（含）以上，如借款人只能提供由级（含）以上，如借款人只能提供由A-A-和和BBBBBB级级客户作保证，需报一级（直属）分行审批。客户作保证，需报一级（直属）分行审批。n n在下面的情况中，银行可以接收担保的是（在下面的情况中，银行可以接收担保的是（）n nA A以国家机关，学校，医院作为担保人的以国家机关，学校，医院作为担保人的n nB B以法人机构的分支机构作为担保人的以法人机构的分支机构
6、作为担保人的n nC CBBBBBB级以下客户提供担保的级以下客户提供担保的n nDDA A级企业提供担保的级企业提供担保的第7页/共33页*三、保证的确定三、保证的确定 保证的确定主要包括：保证方式的选择和银行核保。（一）保证方式的选择根据担保法规定，保证方式有一般保证和连带责任保证两种。1、一般保证。当事人在保证合同中约定，债务人不能履行债务时，由保证人承担责任的，为一般保证。2、连带责任保证。当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。第8页/共33页（二）银行核保（二）银行核保n n银行对企业提供的贷款保证意向书，必须认真进行审查核实。审核内容：（1）验证
7、营业执照，审查保证人法人资格；（2）验证保证法人和法人代表印鉴的真伪；（3）审查“贷款保证意向书”中所填情况是否真实；（4）审查保证人的财务报表和有关文件，审查保证人的承保能力；（5）审查保证人的财产是否已经作为债务抵押或用于对其他借款人的担保，防止因多头担保或相互担保而成为空担保。第9页/共33页三、保证担保的范围三、保证担保的范围 保证担保的范围主要包括：主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。如果保证合同另有约定的，按照约定执行，如果当事人对保证担保的范围没有约定或约定不明确，保证人应对全部债务承担责任。第10页/共33页四、保证责任的履行四、保证责任的履行n n保证责任是一种
8、未来责任，而不是现实责任，若债保证责任是一种未来责任，而不是现实责任，若债务人按期偿还本息，则保证并不发生，只是虚拟保务人按期偿还本息，则保证并不发生，只是虚拟保证；如果债务人不能按期归还贷款本息，保证人才证；如果债务人不能按期归还贷款本息，保证人才承担保证责任。承担保证责任。n n一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保一般保证的保证人与债权人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起证期间为主债务履行期届满之日起6 6个月。个月。n n连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，连带责任保证的保证人与债权人未约定保证期间的，债权人有权自债务履行期届满之日起债权人有权自债务履行
9、期届满之日起6 6个月内要求保个月内要求保证人承担责任。证人承担责任。n n在保证期间，债权人未要求保证人承担保证责任的，在保证期间，债权人未要求保证人承担保证责任的，保证人免除保证责任。保证人免除保证责任。第11页/共33页第三节第三节 抵押贷款抵押贷款一、抵押贷款的概念一、抵押贷款的概念 是是以以借借款款人人或或第第三三人人的的财财产产的的作作为为抵抵押押物物而而发发放放的的贷贷款款。是是世世界界各各国国通通行行的的一种传统的银行贷款方式。一种传统的银行贷款方式。作作用用：对对降降低低贷贷款款风风险险，保保证证贷贷款款的的安安全全性性和和流流动动性性，强强化化借借款款人人的的信信用用约约束
10、具有重要意义。束具有重要意义。第12页/共33页*二、抵押贷款的特点二、抵押贷款的特点（一）依据贷款项目的风险大小及抵押物价值的多少发放贷款；（二）贷款抵押责任的现实性；（三）还款保证的凭物性。第13页/共33页三、抵押贷款的种类三、抵押贷款的种类（一）不动产抵押：是指借款人以土地、房屋等不能移动或移动后会引起性质、性状改变的财产作为抵押品向银行申请贷款。（二）存货抵押：又称商品抵押，它是以借款人的存货作为抵押品向银行申请的贷款。（三）设备抵押：指以企业的机器设备、车辆、船舶等作为抵押品向银行申请定期贷款。第14页/共33页*三、抵押贷款的管理三、抵押贷款的管理（一）抵押权的设定（一）抵押权的
11、设定签订抵押合同；办理审批登记手续。签订抵押合同；办理审批登记手续。（二）抵押物的选择原则（二）抵押物的选择原则1.1.合法性合法性2.2.易售性易售性 3.3.稳定性稳定性4.4.易测性易测性我我国国担担保保法法规规定定可可抵抵押押的的财财产产n n抵押权人所有的（或依法有权处分的）房屋和其他地上定着物；抵押权人所有的（或依法有权处分的）房屋和其他地上定着物；n n抵押权人所有的（或依法有权处分的）机器、交通运输工具和其他抵押权人所有的（或依法有权处分的）机器、交通运输工具和其他财产；财产；n n抵押权人依法承包并经发包方同意的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒抵押权人依法承包并经发包方同意的荒山、
12、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权。地的土地使用权。n n依法可以抵押的其他财产。依法可以抵押的其他财产。第15页/共33页（三）抵押物估价的一般方法（三）抵押物估价的一般方法、重置成本法：、重置成本法：重重置置成成本本的的含含义义：是是指指现现期期购购置置一一项项与与所所估估价价资资产产性能完全相同，全新的资产所支出的最低金额。性能完全相同，全新的资产所支出的最低金额。重重置置成成本本法法的的含含义义：就就是是用用所所估估价价资资产产在在估估价价时时的的重重置置成成本本，减减去去损损耗耗来来确确定定该该资资产产价价格格的的一一种种计计算算方法。方法。计算公式为：计算公式为：被评估资产的价值被
13、评估资产的价值=重置成本重置成本-累积应计损耗累积应计损耗 =重重置置成成本本-有有形形损损耗耗-无无形形损损耗耗（功功能能性损耗性损耗+经济性损耗）经济性损耗）例例如如：20032003年年购购置置POIO1.4POIO1.4升升手手动动舒舒适适型型汽汽车车13.8613.86万万元元；目前，手动目前，手动1.41.4两款厂家指导价为两款厂家指导价为8.598.59和和9.499.49万。万。第16页/共33页、现行市价法、现行市价法含义：指参照市场上同类的或类似的资产交易价格来确定被估价资产价值的方法。具体采用的三种方法：n n直直接接法法：是是以以同同样样资资产产在在全全新新情情况况下下
14、的的市市场场价价格格为为基基础础，减减去去按按现行市价计算的已使用年限的累计折旧额，估算资产的价值。现行市价计算的已使用年限的累计折旧额，估算资产的价值。n n市场比较法市场比较法n n物价指数调整法物价指数调整法 第17页/共33页、收益现值法、收益现值法n n又又称称收收益益还还原原法法、收收益益资资本本金金化化法法，是是指指通通过过估估算算被被评评估估资资产产的的未未来来预预期期收收益益并并折折算算成成现现值值，借借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。、清算价格法：、清算价格法：n n所谓清算价格是指企业由于破产或其他原因，要所谓清算价格是指企
15、业由于破产或其他原因，要求在一定期限内将企业或资产变现，于是在企业求在一定期限内将企业或资产变现，于是在企业清算之日预期出卖资产可收回的快速变现价格，清算之日预期出卖资产可收回的快速变现价格，即清算价格。即清算价格。n n清算价格法是根据公司清算时其资产可变现的价清算价格法是根据公司清算时其资产可变现的价值，评定重估价值。它适用于依照值，评定重估价值。它适用于依照中华人民共中华人民共和国企业破产法和国企业破产法规定，经人民法院宣告破产的规定，经人民法院宣告破产的公司。公司。第18页/共33页（四）抵押率的确定（四）抵押率的确定1.1.含含义义：是是指指抵抵押押贷贷款款本本息息之之和和与与抵抵价
16、价物物作作价价（估估价）之比。价）之比。2.2.计算公式计算公式3.3.目前，国内外贷款抵押率一般确定在目前，国内外贷款抵押率一般确定在70%70%左右。左右。4.4.科学确定抵押率有针对性分析的四个问题科学确定抵押率有针对性分析的四个问题贷款项目的风险贷款项目的风险抵押人资信状况抵押人资信状况抵押物的品种抵押物的品种贷款期限贷款期限 贷款本息总额贷款本息总额抵押率抵押率=100%抵押物的估价额抵押物的估价额第19页/共33页（五）抵押物的处分（五）抵押物的处分n n指通过法律行为对抵押物进行处置的一种权利。指通过法律行为对抵押物进行处置的一种权利。n n抵抵押押物物处处置置的的条条件件：到到
17、期期不不能能还还款款；或或展展期期未未被被批批准准；或或在在抵抵押押合合同同期期间间抵抵押押人人宣宣告告解解散散、破破产产；或或抵抵押押权权人人死死亡亡而而无无继继承承人人，有有继继承承人人但但放放弃弃继继承权的。承权的。n n抵押物处置方式：拍卖、变卖或折价方式。抵押物处置方式：拍卖、变卖或折价方式。n n所所得得价价款款支支付付顺顺序序：支支付付处处分分抵抵押押物物的的费费用用扣扣缴缴抵抵押押物物应应缴缴税税款款抵抵押押物物的的保保管管费费用用偿偿还还抵抵押人所欠贷款本息押人所欠贷款本息余额退还抵押人。余额退还抵押人。第20页/共33页第四节第四节 质押贷款质押贷款一、质押贷款的概念质押贷
18、款，系指按担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款。借款人借款人出质人出质人借款人或第三人提供的财产借款人或第三人提供的财产质物质物贷款人贷款人质权人质权人第21页/共33页二、质押贷款与抵押贷款的区别二、质押贷款与抵押贷款的区别1.1.划分标准划分标准国际上有两种情况：国际上有两种情况：（1 1）按动产和不动产划分）按动产和不动产划分两者占管和处分方两者占管和处分方式不同；式不同；（2 2）按担保财产是否转移划分）按担保财产是否转移划分我国我国担保法担保法按此划分。按此划分。2.2.担保财产担保财产3.3.管理方式管理方式4.4.财产处分方式财产处分方式5.5.流动
19、性及风险流动性及风险第22页/共33页三、质押贷款的分类三、质押贷款的分类（一一）证证券券质质押押：是是以以借借款款人人持持有有的的各各种种有有价价证证券券（如如股股票票、债债券券、汇汇票票、期期票票、存存单单等等）作为担保品向银行申请的贷款。作为担保品向银行申请的贷款。特特点点：风风险险差差别别很很大大。有有的的风风险险大大（如如股股票票），有的风险小（如国库券）。有的风险小（如国库券）。（二二）客客账账抵抵押押：是是企企业业把把应应收收账账款款作作为为抵抵押押品品向银行申请贷款。向银行申请贷款。（三）人寿保险单抵押（三）人寿保险单抵押（四）交通工具（四）交通工具第23页/共33页四、四、质
20、押贷款的管理质押贷款的管理 (1)(1)签订贷款质押合同。签订贷款质押合同。(2)(2)质物的保管和检查。质物的保管和检查。(3)(3)质物有损坏或者价值存在明显减少的可能，并足质物有损坏或者价值存在明显减少的可能，并足以危害质权人权利的，质权人可以要求出质人提以危害质权人权利的，质权人可以要求出质人提供相应的担保。出质人如不提供，质权人可以拍供相应的担保。出质人如不提供，质权人可以拍卖或变卖质物，所得价款用于提前清偿所担保的卖或变卖质物，所得价款用于提前清偿所担保的债权。债权。(4)(4)质物的处分质物的处分除除拍卖、变卖或折价方式外，还拍卖、变卖或折价方式外，还可采取转让、兑现和提货等方式
21、。可采取转让、兑现和提货等方式。第24页/共33页第四节贴现贷款第四节贴现贷款一、票据承兑与贴现一、票据承兑与贴现（一）票据的概念和种类（一）票据的概念和种类、概概念念：是是载载明明一一定定数数额额，一一定定日日期期，持持票票人人可可向向出出票人或指定付款人无条件索取款项的凭证。票人或指定付款人无条件索取款项的凭证。、票据的类型（根据票据的性质）、票据的类型（根据票据的性质）本本票票：指指由由债债务务人人开开出出，允允诺诺在在一一定定时时间间，以以一一定定金金额支付给债权人的债务凭证。额支付给债权人的债务凭证。支票：指银行存款户对银行签发的授权银行对持票人支票：指银行存款户对银行签发的授权银行
22、对持票人支付一定款项的书面通知。支付一定款项的书面通知。汇票：债权人对债务人发出的无条件支付命令书，命汇票：债权人对债务人发出的无条件支付命令书，命令付款人按照指定的日期、金额向债权人或其他收令付款人按照指定的日期、金额向债权人或其他收款人付款。款人付款。第25页/共33页关于票据的承兑关于票据的承兑n n汇票经过承兑才具有法律效力。汇票经过承兑才具有法律效力。n n“承承兑兑”是是指指汇汇票票的的承承兑兑人人明明确确表表示示按按照照票票据据说说明明事事项项，对对汇汇票票的的金金额额在在票票面面上上所所作作同同意意付付款款的的文文字字记载及签章。记载及签章。n n汇票按承兑人不同分为两种：汇票
23、按承兑人不同分为两种：商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票第26页/共33页（三）票据贴现（三）票据贴现1.含义：是持票人将未到期的票据以低于票面金额的价格售出，取得货币收入的行为。2.实质：票据贴现实际上是银行通过贴现而间接地把款项贷放给票据支付人。3.性质：票据承兑与贴现是以银行为中介的社会信用行为，是社会资金运转的一种特殊形式。第27页/共33页二、票据贴现贷款的特点二、票据贴现贷款的特点（一）以持票人为直接贷款对象。（二）以票据承兑人的信誉为还款保证。（三）债权债务关系随票据的转移而转移。（四）以票据的剩余期限作为贷款的期限。（五）实行预收利息的方法。第28页/共33页四
24、、票据贴现贷款的期限与额度四、票据贴现贷款的期限与额度（一一）票票据据贴贴现现贷贷款款的的期期限限的的含含义义：指指从从票票据据贴贴现现日日到到票票据据的的到到期期日日的的时时间间（实实际际计计算算？），一般控制在个月以内，最长不超过个月。一般控制在个月以内，最长不超过个月。（二二）票票据据贴贴现现贷贷款款的的额额度度，亦亦即即实实付付贴贴现现额额，按按承承兑兑汇汇票票的的票票面面金金额额扣扣除除自自贴贴现现日日至至票票据据到到期日的贴现利息计算。期日的贴现利息计算。n n实付贴现金额实付贴现金额=贴现金额贴现金额(1-(1-贴现天数贴现天数 日贴现率日贴现率)第29页/共33页例题例题1n
25、n 某企业于2008年12月5日，持有一张面额为100万元的银行承兑汇票，到其开户银行申请办理贴现，票据到期日为2009年3月14日，假设银行贴现率为5.2%，银行实付贴现金额为多少？银行实付贴现金额=100(1995.2%/360)?第30页/共33页例题例题2n n 某贴现申请人于2007年2月11日，持有一张出票日期为2006年12月8日，期限90天，票面利率为6%，面额为200万元的银行承兑汇票到其开户银行申请办理贴现，假设银行贴现率为5%，银行实付贴现金额为：贴现金额200(1906%/360)203（万元）银行实付贴现金额=203(1265%/360)202.267（万元）第31页/共33页复习题复习题复习题复习题n n基本概念基本概念基本概念基本概念：重置成本法重置成本法 收益现值法收益现值法 票据贴现票据贴现n n思考题：思考题：思考题：思考题：1 1、银行确定信用贷款额度的直接依据。、银行确定信用贷款额度的直接依据。2 2、保证贷款的管理。、保证贷款的管理。3 3、抵抵押押贷贷款款的的特特点点，抵抵押押物物的的选选择择，抵抵押押物物的的估估价方法。价方法。4 4、抵押贷款与质押贷款的区别。、抵押贷款与质押贷款的区别。5 5、票据贴现贷款的特点及计算方法。、票据贴现贷款的特点及计算方法。第32页/共33页