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1、会计学1武大项目管理武大项目管理ch第一页，共46页。333Real World Examplen nVignette:Hygeia Travel Health(p146)Vignette:Hygeia Travel Health(p146)n nDeveloped a structured process to help it forecast cost and benefits that is used for every project.Developed a structured process to help it forecast cost and benefits that is
2、 used for every project.n nA project evaluation committee of six members is split into two groups.A project evaluation committee of six members is split into two groups.n nAll costs are evaluated by each group and then the results are compared.All costs are evaluated by each group and then the resul
3、ts are compared.n nEach project is then approved,rejected,or tabled for future consideration.Each project is then approved,rejected,or tabled for future consideration.n nHygeia stresses the importance of evaluating all project costs before a project begins.Hygeia stresses the importance of evaluatin
4、g all project costs before a project begins.第2页/共46页第二页，共46页。Real World Examplen nVignette:RWD Technologies(p156)Vignette:RWD Technologies(p156)n nShortly after the company was formed an internal project management training Shortly after the company was formed an internal project management training
5、 program was created.program was created.n nRWD Technologies has tackled hundreds of successful projects such as RWD Technologies has tackled hundreds of successful projects such as lean manufacturing at Daimler-Chrysler,Ford and General Motors;ERP lean manufacturing at Daimler-Chrysler,Ford and Gen
6、eral Motors;ERP implementations for more than 100 clients;and various web-based implementations for more than 100 clients;and various web-based applications for Whirlpool and Proctor&Gamble.applications for Whirlpool and Proctor&Gamble.第3页/共46页第三页，共46页。4项目项目(xingm)成本估计成本估计Project Cost Estimatesn n项目
7、成本估计是项目成本管理的一项核心工作，是根据项目的资源需求计划以及簵资源的信息，估计和确定项目各项活动成本的工作n n一般情况下包括初步项目成本估计(量级估计)、技术设计后的成本估计(预算)和详细设计后的成本估计(最终估计)n n资源规划(guhu)和资源数据是成本估计的基础第4页/共46页第四页，共46页。项目所需资源项目所需资源项目所需资源项目所需资源(zyun)(zyun)的种类和数量的确定的种类和数量的确定的种类和数量的确定的种类和数量的确定n n资源种类(zhngli)和数量的确定可以从下面两个式子来考虑：n n资源总费用（某种资源的数量某种资源的单位成本）n n任务总量所需资源i的
8、总量任务总量单位任务资源消耗第5页/共46页第五页，共46页。项目所需资源的种类和数量项目所需资源的种类和数量项目所需资源的种类和数量项目所需资源的种类和数量(shling)(shling)的确定的确定的确定的确定n n项目分解结构将项目分解成可管理的、可定量检查的、可分配任务的、独立的工作单元。因此根据工作的性质首先应大致确定它所需资源的种类，然后根据完成任务所需资源的工作总量和完成任务的时间，来确定资源的数量，最后要检验一下，这样(zhyng)规划的资源费用是否超出总的资源费用。第6页/共46页第六页，共46页。项目成本项目成本(chngbn)的构成的构成n nLabor 劳动力n nMa
9、terials 原材料n nSubcontractors and consultants(if used)分包商和顾问n nEquipment and facilities rental 租用设备(shbi)和工具n nTravel 差旅费n nContingencies意外开支准备金第7页/共46页第七页，共46页。项目项目(xingm)成本估算的主要成本估算的主要过程过程第8页/共46页第八页，共46页。学习曲线学习曲线n n当重复生产一种产品时，单位成本随着数量(shling)的增多呈现规律性递减的现象产品序号工时数学习曲线第9页/共46页第九页，共46页。学习曲线的计算方法学习曲线的计
10、算方法n n设设x x为产品的序号数；为产品的序号数；yxyx为生产为生产x x号产品所需要的直接工号产品所需要的直接工时数；时数；DD为生产第一个产品所需的直接工时数；为生产第一个产品所需的直接工时数；a a为生为生产序号数每增加一倍，产品所需直接工时的递减比例产序号数每增加一倍，产品所需直接工时的递减比例n n 当当x=2d,yx=D*adx=2d,yx=D*adn n 当当x x不正好是不正好是2 2的倍数时，可按的倍数时，可按d=d=2x2x来计算来计算d dn n 例如：例如：D=100D=100，递减比例，递减比例a=80%a=80%n n 则生产第则生产第8 8个产品的直接工时为
11、：因为个产品的直接工时为：因为(yn wi)8=23(yn wi)8=23，所以，所以d=3d=3，y8=100*(0.8)3=51.2 y8=100*(0.8)3=51.2n n 则生产第则生产第1212个产品的直接工时为：个产品的直接工时为：d=d=212=3.585212=3.585，n n y12=100*(0.8)3.585=44.9 y12=100*(0.8)3.585=44.9第10页/共46页第十页，共46页。n n从学习曲线得到的直接工时数，乘以工资(gngz)率，即可得到产品直接人工成本的估计值。n n假定生产一批N个单位的产品，每小时的工资(gngz)为L，则这批产品总的
12、工时数为 Tn=yx，总的直接人工成本为(Tn*L)第11页/共46页第十一页，共46页。项目成本项目成本(chngbn)估计的方法估计的方法（1）经验估算(sun)法进行估计的人应有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算(sun)，只是一种近似的猜测。它仅适合于要求很快拿出一个大概数字的项目。第12页/共46页第十二页，共46页。项目项目(xingm)成本估计的方法成本估计的方法（2 2）自上而下估计法）自上而下估计法此方法一般要求有类似完成项目的经验的情况下使用。其主要内容是：收集此方法一般要求有类似完成项目的经验的情况下使用。其主要内容是：
13、收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算算(sun)sun)，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层。，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层。要求：具有良好的沟通要求：具有良好的沟通 第13页/共46页第十三页，共46页。自上而下自上而下(z shn r
14、xi)估计法估计法示意图示意图第14页/共46页第十四页，共46页。项目项目(xingm)成本估计的方法成本估计的方法（3 3）自下而上估计法）自下而上估计法该方法是指参与项目工作的每一机构和基层单位都估算自己的费用，将估算该方法是指参与项目工作的每一机构和基层单位都估算自己的费用，将估算结果加起来的总和，再加上各种杂项开支、一般性和行政性开支及合同结果加起来的总和，再加上各种杂项开支、一般性和行政性开支及合同费用，就得到该项目的整个估算费用。具体地可按照费用，就得到该项目的整个估算费用。具体地可按照(nzho)WBS(nzho)WBS体系，体系，从下而上估算各个工作的费用，得到项目的直接费用
15、估计，项目经理再从下而上估算各个工作的费用，得到项目的直接费用估计，项目经理再在此基础上加上合理的间接费用，估算出项目的总费用。在此基础上加上合理的间接费用，估算出项目的总费用。缺点：费时费力缺点：费时费力第15页/共46页第十五页，共46页。自下而上自下而上(z xi r shn)估计法估计法示意图示意图第16页/共46页第十六页，共46页。项目成本项目成本(chngbn)估计的方法估计的方法（4 4）类比估算法）类比估算法类比估算法就是将一个新的分系统与具有精确费用和技术资料的现有分类比估算法就是将一个新的分系统与具有精确费用和技术资料的现有分系统或系统进行比较系统或系统进行比较(b(b
16、jio)jio)，从而进行项目费用估算的方法。这种，从而进行项目费用估算的方法。这种类比估算方法要求估算者对所感兴趣的系统和某些老系统之间的相似类比估算方法要求估算者对所感兴趣的系统和某些老系统之间的相似性进行一个主观的评价。性进行一个主观的评价。缺点：不确定性很大缺点：不确定性很大 适用：项目的采办早期，此时还没有系统的实际费用的数据适用：项目的采办早期，此时还没有系统的实际费用的数据第17页/共46页第十七页，共46页。项目项目(xingm)成本估计的方法成本估计的方法（5）计算机软件方法利用某些项目管理软件进行项目费用估算。这种方法能够考虑许多备选方案，方便、快捷(kui ji)，是一种
17、发展趋势。第18页/共46页第十八页，共46页。项目项目(xingm)成本预算成本预算n n项目成本预算是在项目成本估计完成之后的项目预算阶段，为项目成项目成本预算是在项目成本估计完成之后的项目预算阶段，为项目成本控制制定基准计划的项目管理工作。本控制制定基准计划的项目管理工作。n n它负责为项目活动分配预算，确定成本定额和项目总预算，规定项目它负责为项目活动分配预算，确定成本定额和项目总预算，规定项目不可不可(bk)(bk)预见费的划分与使用规则等。预见费的划分与使用规则等。n n它是在项目成本估计工作的基础上，对项目活动及其成本估计的合理它是在项目成本估计工作的基础上，对项目活动及其成本估
18、计的合理性进行进一步的分析，采用更加合理的估计方法对项目总成本进行估性进行进一步的分析，采用更加合理的估计方法对项目总成本进行估计，得到精度更高的结果，并且将总成本分摊到项目的各项活动上。计，得到精度更高的结果，并且将总成本分摊到项目的各项活动上。第19页/共46页第十九页，共46页。5项目项目(xingm)预算预算 第一步：将项目成本估计分摊到项目工作分解结构中的各个工作包 第二步：在整个工作包期间进行每个工作包的预算分配 这样才能在任何时点及时地确定(qudng)预算支出是多少，为成本控制作准备第20页/共46页第二十页，共46页。6分摊分摊(fntn)总预算成本总预算成本 Allocat
19、ing the Total Budgeted Costn n分摊项目总成本到各成本要素中去，如人工、原材料和分包商，分摊项目总成本到各成本要素中去，如人工、原材料和分包商，再到工作分解结构中适当的工作包，并为每一个工作包建立总再到工作分解结构中适当的工作包，并为每一个工作包建立总预算预算(y sun)(y sun)成本成本(Total Budgeted Cost,TBC)(Total Budgeted Cost,TBC)n n为每个工作包建立为每个工作包建立TBCTBC的方法有两种：自上而下的方法有两种：自上而下(top-down)(top-down)、自下而上自下而上(bottom-up)(
20、bottom-up)n n把所有工作包的预算把所有工作包的预算(y sun)(y sun)加总时，它们不能超过项目总预加总时，它们不能超过项目总预算算(y sun)(y sun)成本成本第21页/共46页第二十一页，共46页。第22页/共46页第二十二页，共46页。第23页/共46页第二十三页，共46页。7制订累计预算制订累计预算制订累计预算制订累计预算(y sun)(y sun)成本成本成本成本 Developing the Cumulative Budgeted Cost Developing the Cumulative Budgeted Costn n一旦为每一工作包建立了总预算成本一
21、旦为每一工作包建立了总预算成本(chngbn)(chngbn)，项目，项目预算过程的第二步就是分配每一预算过程的第二步就是分配每一TBCTBC到各工作包的整个到各工作包的整个工期中去工期中去n n工作包整个工期中的每期的成本工作包整个工期中的每期的成本(chngbn)(chngbn)估计是根据估计是根据组成该工作包的各个活动所完成的进度确定的组成该工作包的各个活动所完成的进度确定的n n 当每一工作包的当每一工作包的TBCTBC分摊到工期的各个区间，就能确定分摊到工期的各个区间，就能确定在任何时候用有多少预算。在任何时候用有多少预算。n n累计预算成本累计预算成本(chngbn)(Cumula
22、tive Budgeted(chngbn)(Cumulative Budgeted Cost,CBC)Cost,CBC)就是直到某期为止按进度完成的工程预算值就是直到某期为止按进度完成的工程预算值第24页/共46页第二十四页，共46页。n n用用用用CBCCBCCBCCBC作为标准来与实际成本和工作绩效作比较能很好地进行成本控制作为标准来与实际成本和工作绩效作比较能很好地进行成本控制作为标准来与实际成本和工作绩效作比较能很好地进行成本控制作为标准来与实际成本和工作绩效作比较能很好地进行成本控制,而用而用而用而用TBCTBCTBCTBC标准往往不能进行控制标准往往不能进行控制标准往往不能进行控制
23、标准往往不能进行控制n n如果实际成本没超过如果实际成本没超过如果实际成本没超过如果实际成本没超过TBCTBCTBCTBC，表面看来还是好的，若一旦某一天实际成本超，表面看来还是好的，若一旦某一天实际成本超，表面看来还是好的，若一旦某一天实际成本超，表面看来还是好的，若一旦某一天实际成本超过过过过TBCTBCTBCTBC而工作尚未完成，此时控制已经晚了而工作尚未完成，此时控制已经晚了而工作尚未完成，此时控制已经晚了而工作尚未完成，此时控制已经晚了n n用用用用CBCCBCCBCCBC作为比较标准，如果实际成本开始超过作为比较标准，如果实际成本开始超过作为比较标准，如果实际成本开始超过作为比较标
24、准，如果实际成本开始超过CBCCBCCBCCBC时，就可以在不算太晚时，就可以在不算太晚时，就可以在不算太晚时，就可以在不算太晚的情况下采取改正的情况下采取改正的情况下采取改正的情况下采取改正(gizhng)(gizhng)(gizhng)(gizhng)措施措施措施措施第25页/共46页第二十五页，共46页。8确定确定(qudng)实际成本实际成本Determining Actual Costn n一旦项目开工，就必须记录实际成本和承付款一旦项目开工，就必须记录实际成本和承付款项，以便将它们与项，以便将它们与CBCCBC进行比较进行比较n n为了记录项目的实际成本，必须建立及时为了记录项目的
25、实际成本，必须建立及时(jsh)(jsh)和定期地收集资金实际支出数据的制和定期地收集资金实际支出数据的制度。度。n n承付款项应该逐期分摊到实际成本中去，既使承付款项应该逐期分摊到实际成本中去，既使该款项到工程完工之后才支付该款项到工程完工之后才支付n n计算累积实际成本计算累积实际成本(Cumulative Actual Cost(Cumulative Actual Cost,CAC),CAC)，并与，并与CBCCBC相比较相比较n n累计实际成本：已完成工作的实际成本累计实际成本：已完成工作的实际成本(Actual Cost of Work Performed(Actual Cost o
26、f Work Performed，简称，简称ACWP)ACWP)第26页/共46页第二十六页，共46页。9确定确定(qudng)盈余量盈余量n n如果工作绩效不能与实际成本保持同步，就会出现麻如果工作绩效不能与实际成本保持同步，就会出现麻烦，即使累计实际成本与烦，即使累计实际成本与CBCCBC保持一致也无济于事。保持一致也无济于事。因为因为CACCAC与与CBCCBC比较只能说明一个比较只能说明一个(y(y )侧面，很可能侧面，很可能导致对项目状况的错误结论。导致对项目状况的错误结论。n n累计盈余量（累计盈余量（CEVCEV）也称为已完成工作的预算成本）也称为已完成工作的预算成本（Budge
27、ted Cost of Work PerformedBudgeted Cost of Work Performed，简称，简称BCWPBCWP），被），被用于衡量实际工作绩效的价值用于衡量实际工作绩效的价值n n项目的盈余量项目的盈余量BCWP/CEVBCWP/CEV项目的预算成本项目的预算成本*它的完工它的完工比率比率第27页/共46页第二十七页，共46页。项目计划工作的预算项目计划工作的预算(y sun)成成本本n n项目(xingm)计划工作的预算成本(Budgeted Cost of Work Scheduled，简称BCWS)：按照预算工作量计算的计划工作的成本n nBCWS/CBC
28、=计划工作量*预算成本第28页/共46页第二十八页，共46页。12成本绩效指标成本绩效指标(zhbio)：成本：成本差异差异(CV)衡量衡量(hng ling)(hng ling)成本绩效的一个指标是成本差异（成本绩效的一个指标是成本差异（Cost VarianceCost Variance）成本差异成本差异=已完成工作的预算成本已完成工作的预算成本-已完成工作的实际成本，即累计盈已完成工作的实际成本，即累计盈余量余量-累计实际成本累计实际成本CV=BCWP-ACWP CV=BCWP-ACWP =CEV CAC =CEV CACCV0CV0（项目运行成本超支）（项目运行成本超支）第29页/共4
29、6页第二十九页，共46页。第30页/共46页第三十页，共46页。111成本成本(chngbn)绩效指标：成本绩效指标：成本(chngbn)绩效指数绩效指数(CPI)n n衡量成本绩效的另一个指标是成本绩效指数或成本执行衡量成本绩效的另一个指标是成本绩效指数或成本执行指数指数CPICPIn n成本绩效指数已完成工作的预算成本成本绩效指数已完成工作的预算成本/已完成工作的已完成工作的实际成本，即累计实际成本，即累计(li j)(li j)盈余量盈余量/累计累计(li j)(li j)实际成本实际成本n nCPI =BCWP/ACWPCPI =BCWP/ACWPn n =CEV/CAC =CEV/C
30、ACn nCPICPI衡量正进行项目的成本效率衡量正进行项目的成本效率n nCPICPI1 1（项目运行超支）（项目运行超支）第31页/共46页第三十一页，共46页。进度绩效指标进度绩效指标(zhbio)：进度：进度差异差异(SV)n n进度差异(Schedule Variance)=已完成工作的预算成本-计划工作量的预算成本，即累计盈余量-计划工作量的预算成本n nSV=BCWP-BCWS=CEV-BCWSn n当SV0时，进度延误，实际(shj)进度落后于计划进度第32页/共46页第三十二页，共46页。第33页/共46页第三十三页，共46页。进度绩效指标：进度执行进度绩效指标：进度执行(z
31、hxng)指数指数SPIn n进度执行指数(Schedule performance Index，简称SPI)n n进度执行指数=已完成工作的预算成本/计划(jhu)工作量的预算成本，即盈余量/计划(jhu)工作量的预算成本n nSPI=BCWP/BCWS=CEV/BCWSn n当SPI1时，进度延误，实际进度落后于计划(jhu)进度第34页/共46页第三十四页，共46页。15Cost Control(Cont.)n n成本控制包括如下内容：成本控制包括如下内容：n n分析成本绩效以确定需要采取纠正措施的工作包分析成本绩效以确定需要采取纠正措施的工作包n n决定要采取哪些特别的纠正措施决定要采
32、取哪些特别的纠正措施n n修订项目计划，包括工期和成本估计，综合修订项目计划，包括工期和成本估计，综合(zngh)(zngh)筹划纠正措施筹划纠正措施第35页/共46页第三十五页，共46页。14Cost Controln n有效成本控制的关键是经常及时(jsh)地分析成本绩效n n尽早地发觉成本差异和无效率，以便在情况变坏之前能够采取纠正措施。第36页/共46页第三十六页，共46页。第37页/共46页第三十七页，共46页。项目费用偏差项目费用偏差(pinch)的原因的原因n n项目的成本与项目的质量、进度、工作范围、工作量等都密项目的成本与项目的质量、进度、工作范围、工作量等都密切相关，所以项
33、目成本的超支常常并非成本控制本身的原因，切相关，所以项目成本的超支常常并非成本控制本身的原因，也可能是由以下原因所引起的也可能是由以下原因所引起的n n宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上涨，宏观原因：出现重大的技术难题，计划不充分，物价上涨，总工期拖延，工作量大幅增加，政治因素；总工期拖延，工作量大幅增加，政治因素；n n微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好；微观原因：工作效率低下，返工增多，管理协调不好；n n内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，事故；内部原因：沟通不佳，员工素质不高，直接成本增加，事故；n n外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业政策的
34、变动外部原因：上级、业主的干扰，国家相关产业政策的变动(bindng)(bindng)，其他风险；，其他风险；n n其他原因。其他原因。第38页/共46页第三十八页，共46页。16降低成本的方法降低成本的方法(fngf)用符合规范而成本较低的原材料 安排一个经验丰富的专家到某一活动中当参谋，促使他们更有效地工作(gngzu)减少工作(gngzu)包或特殊活动的作业范围或要求 通过改进方法和技术来提高生产率 交替使用上述方法第39页/共46页第三十九页，共46页。第40页/共46页第四十页，共46页。第41页/共46页第四十一页，共46页。成本成本(chngbn)控制的结果控制的结果n n修订费
35、用估计n n预算更新n n纠正活动n n成本预测：按照当前的进度和成本执行状况发展下去(xi q)，预测完成项目所需要的总费用第42页/共46页第四十二页，共46页。13成本成本(chngbn)预测预测 n n预测完工成本（预测完工成本（forecasted cost at completion,FCACforecasted cost at completion,FCAC）有三种方）有三种方法法n n假定项目未完成部分将按照目前的效率去进行的预测方法假定项目未完成部分将按照目前的效率去进行的预测方法n n预测完工成本总预算成本预测完工成本总预算成本/成本绩效指数成本绩效指数n nFCAC=TB
36、C/CPI FCAC=TBC/CPI n n假定项目未完工部分将按计划规定的效率进行的预测方法假定项目未完工部分将按计划规定的效率进行的预测方法n n预测完工成本累计实际成本预测完工成本累计实际成本+（总预算成本（总预算成本-累计盈余量）累计盈余量）n nFCAC=CAC+FCAC=CAC+（TBC-CEVTBC-CEV）n n用重估所有用重估所有(su(su y y u)u)剩余工作量的成本作出预测的方法剩余工作量的成本作出预测的方法n nFCAC=CAC+FCAC=CAC+重估剩余工程的成本重估剩余工程的成本第43页/共46页第四十三页，共46页。17Managing Cash Flown
37、 nMake sure that sufficient payments are received from the customer in time for you to cover the costs of performing the project.n nThe key to managing cash flow is to ensure that cash comes in faster than it goes out.保证(bozhng)现金的流入要比流出更快 第44页/共46页第四十四页，共46页。18Project Management Softwaren nAll cost
38、s associated resources can be stored.The software calculates the budget for each work package and for the entire project.n nThe software allows the user to define different rate structures for each resource and when charges for those resources will be accrued.n nCost tables and graphs are available to help analyze cost performance.第45页/共46页第四十五页，共46页。感谢您的观看感谢您的观看(gunkn)！第46页/共46页第四十六页，共46页。