《税收征收管理法律制2.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收征收管理法律制2.pptx（55页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 一、税收征收管理一、税收征收管理 税收征收管理是税务机关根据税收法规对税收活动所实施的组织、指挥、和监督活动.二、我国的税收征收管理应依税收征管法现行的税收征管法于2001年4月28日修订,自2001年5月1日起施行.三、从1994年开始,我国实行分税制财政管理体制.第1页/共55页第一节税务管理第一节税务管理税务管理是税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为,是税款征收的前提和基础性工作.第2页/共55页一、税务登记(一)税务登记的概念税务登记是税务机关掌握经济税源,贯彻税收法令,加强税收监管的基本手段,也是纳税人依法履行纳税义务的一项法定手续.税务登记是整个税收
2、征收管理的起点.第3页/共55页(二二)、税务登记的范围、税务登记的范围纳税人纳税人应税务收入、应税财产或应税务收入、应税财产或应税行为的应税行为的.扣缴义务人负有扣缴税款义务的扣缴负有扣缴税款义务的扣缴义务人义务人,在发生扣缴义务时在发生扣缴义务时.第4页/共55页 (三三)税务登记的种类税务登记的种类税务登记的种类有:1.开业(设立)登记2.变更登记3.停业、复业登记4.注销登记5.外出经营报验登记第5页/共55页 1.1.开业登记开业登记 开业登记对象:第一类是领取营业执照从事生产经营的单位或组织.第二类是其他.不从事生产经营活动.但依法负有纳税义务的单位和个人.除临时取得应得收入或临时
3、发生应税行为的外.企业企业在外地设立的分支机构.个体工商户从事生产经营的事业单位 领取营业执照第6页/共55页开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点 开业登记时间:30天.地点:经营地或纳税义务发生地自领取营业执照的扣缴义务发生之日起没领营业执照的发生了纳税义务跨地区的非独立核算分支机构设立之日起外出经营自其在同一县(市)一年内累计超过180天的,自期满之日起.(30天)第7页/共55页 办理税务登记需提供的资料:P112 税务登记表的受理税务登记表的受理:税务机关对纳税税务机关对纳税人填报的人填报的税务登记表提供的证件和资料,应当在收到之日起30日审核完毕.符合的予以登记,不符合的不予登记
4、,也应在30日内予以答复.第8页/共55页发税务登记证发税务登记证:1.1.有营业执照的有营业执照的,发税务登记证及其副发税务登记证及其副本本 2.2.无营业执照的无营业执照的,发发临时临时税务登记证税务登记证其副本其副本 3.对既没有税收纳税义务又不需领用收费(经营)票据的社会团体等,可以只登记不发证.第9页/共55页2.2.变更登记变更登记 纳税人办理税务登记后纳税人办理税务登记后,如发生所登记的资料有如发生所登记的资料有变化的变化的,持有关证件向持有关证件向原原税务登记机关申报办理变税务登记机关申报办理变更税务登记。更税务登记。时间时间:3030天内天内第10页/共55页3.3.停业、复
5、业登记停业、复业登记 对象对象:实行定期定额征收方式的纳税人实行定期定额征收方式的纳税人.停业前停业前:填写填写停业申请审批表停业申请审批表税务机关审核税务机关审核结清税款结清税款交回税务登记证、交回税务登记证、发票领购本和发票发票领购本和发票.停业停业时间不得超过时间不得超过一一年年纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的,应在停业期满前向税务机关提出延应在停业期满前向税务机关提出延长停业登记长停业登记.停业期满未按期复业又不申请延长停业的税务机关视为已恢复营业停业期满未按期复业又不申请延长停业的税务机关视为已恢复营业,实施正常的税收管理实施正常的税收管理
6、.第11页/共55页4.4.注销登记注销登记纳税人不存在的,在向工商行政机关办理注销登记前向原税务登记管理机关办理注销登记不需要在工商部门办理注销登记的,应当自终止之日起15日内办理注销登记.纳税人还生存的:在住所、生产经营场所变动前,办理注销税务登记.自注销税务登记之日起30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记.第12页/共55页5.5.外出经营报验登记外出经营报验登记从事生产经营的纳税人到外县(市)进行临时的生产经营活动时,按规定向经营地税务机关申报登记.纳税人外出前由注册地主管税务机关开出外管证外管证的管理按一地一证的原则.一般有效期为30天,最长不得超过180天结束外出活动时,纳税
7、人应向经营地税务机关填报外出经营活动的情况申报表缴销未使用完的发票.纳税人在外管证有效期届满后10内持外管证回原税务登记机关办理缴销手续.第13页/共55页(四四)税务登记证的作用和管理税务登记证的作用和管理税务机关对已核发的税务登记证税务机关对已核发的税务登记证,实行实行定期验证定期验证和和换证制度换证制度.税务登记证税务登记证每年每年验验审审一次一次,每每三年三年换换证一次证一次.不按规定验证换证的由不按规定验证换证的由县级县级以上税务机关宣布其税务登记证失效以上税务机关宣布其税务登记证失效.税务登记证的作用税务登记证的作用:P123:P123遗失税务登记证的处理遗失税务登记证的处理:遗失
8、后在遗失后在1515日日内书面报告主管税务机关内书面报告主管税务机关,并在新闻媒介上并在新闻媒介上声明作废声明作废.第14页/共55页(五五)纳税人银行账户的管理纳税人银行账户的管理从事生产、经营的纳税人应当自在银行开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号.纳税人基本存款账户或其他存款账户资料发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告.第15页/共55页二、发票管理二、发票管理(一一)发票的概念发票的概念发票是确定经营发票是确定经营收支行为发生收支行为发生的的法定法定凭证凭证,是会计核算的是会计核算的原始依据原始依据,也是也是税税务稽查务
9、稽查的重要依据的重要依据.税务机关税务机关是发票的主管机关是发票的主管机关.负责发票负责发票印制印制、领购领购、开具开具、取得取得、保管保管、缴销缴销的管理和监督的管理和监督发票的特征发票的特征:合法性、真实性、时效合法性、真实性、时效性、共享性、传递性性、共享性、传递性.第16页/共55页 (二)发票的种类发票的种类、联次、内容和使用管理规定由国家税务总局规定.全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志发票一般分为增值税专用发票和普通发票两大类.普通发票分为一般普通发票和专业发票第17页/共55页1.增值税专用发票使用范围使用范围:结算销售货物和提供加工、修理修配劳务结算销售货物和提供加
10、工、修理修配劳务领购使用人领购使用人:增值税一般纳税人增值税一般纳税人不属于一般纳税人不属于一般纳税人:P126:P126增值税专用发票属于国家税务总局管理范围增值税专用发票属于国家税务总局管理范围.其式样和负责制及管理规定均由国其式样和负责制及管理规定均由国家税务总局制订家税务总局制订.第18页/共55页 增值税一般纳税人是批年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业增值税一般纳税人是批年应征增值税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业.不属于一般纳税人不属于一般纳税人:P126(:P126(四种人四种人)小规模纳税人的标准小规模纳税人的标准:1.1.从事货物从事货物生产生产或提供或
11、提供应税劳务应税劳务为为主主的纳税人的纳税人,兼营货物批发或零售的纳税人兼营货物批发或零售的纳税人,年年应税销售额在应税销售额在100100万万以下的以下的.2.2.从事货物从事货物批发或零售批发或零售为主的纳税人为主的纳税人,兼营生产或提供应税劳务的纳税人兼营生产或提供应税劳务的纳税人,年应税年应税销售额在销售额在180180万万以下的以下的.第19页/共55页(1)(1)增值税专用发票的领购及使用规定增值税专用发票的领购及使用规定一般纳税人有下列情形之一的,不能领购增值不能领购增值税专用发票税专用发票:P128:P128 (2)(2)增值税专用发票的开具范围增值税专用发票的开具范围一般纳税
12、人销售货物、应税劳务、根据规定应当征收增值税的一般纳税人销售货物、应税劳务、根据规定应当征收增值税的,必须向购买方开必须向购买方开具专用发票具专用发票.下列情形不得开具专用发票:P128 P128 第20页/共55页(3)(3)增值税专用发票的开具要求增值税专用发票的开具要求:增值税专用发票必须按下列要求开具:P129 (4)增值税专用发票的开具方法“单价”“金额”栏填写不含税的单价、金额.不含税的单价=含税总收入(1+税率或征收率)/数量增值税发票汇总开具的方法:P130开具专用发票,必须在“金额”“税额”栏合计(小写)前封用“￥”封顶.在“价税合计(大写)”前用“”符号封顶.第21页/共5
13、5页 (5)增值税专用基金发票开具时限的规定:P130一般纳税人必须按规定的时限开具专一般纳税人必须按规定的时限开具专用发票用发票,不得不得提前或滞后提前或滞后,对已开具的对已开具的专用发票的销售货物专用发票的销售货物,要及时足额计要及时足额计入当期销售额征税入当期销售额征税.凡开具了专用发凡开具了专用发票票,其销售额其销售额未按规定未按规定计入销售账户计入销售账户核算的核算的,一律按一律按偷税偷税论处论处.第22页/共55页2.2.普通发票普通发票普通发票普通发票使用人使用人1.1.营业税纳税人营业税纳税人 2.2.不规模纳税人不规模纳税人3.3.增值税一般纳税人在不能开具增值税票增值税一般
14、纳税人在不能开具增值税票时时.行业发票行业发票 用于某行业的经营业务用于某行业的经营业务,如商业零售统一如商业零售统一发票发票,工业企业产品销售统一发票工业企业产品销售统一发票.专用发票专用发票仅适用于某一经营项目仅适用于某一经营项目,如广告费用结算如广告费用结算发票发票,商品房销售发票商品房销售发票,房屋出租专用发票房屋出租专用发票.专业发票专业发票专业发票是指国有专业发票是指国有金融金融、保险保险企业的存贷企业的存贷转账凭证、保险凭证转账凭证、保险凭证.国有国有邮政邮政、电信电信的邮的邮票、电报收据票、电报收据;交通部门交通部门客票客票、货票、货票第23页/共55页（1）企业自印(寇名)普
15、通发票的管理 自印普通发票人的资格:依法自觉纳税年普通发票使用量在1000本以上的一般纳税人.企业必须按照统一票样印制普通发票,经主管国税机关同意,县(市)国税局审核,省辖市国税国批准后到指定印刷厂印刷一次印刷不得超过一年的使用量第24页/共55页（2 2）跨省、市、县从事临时经营活动）跨省、市、县从事临时经营活动的单位和个人领购普通发票的办法的单位和个人领购普通发票的办法 外出经营活动的单位和个人凭所在地税务机关证明,到经营地税务机关领购发票.提供保证人或不超过一万元保证金 按期缴销发票的,解除保证人的担保义务或退还保证金.否则,保证人或以保证金承担法律责任第25页/共55页(4)(4)、开
16、具普通发票后、开具普通发票后,发生退货发生退货(包括包括部分退货部分退货)或销售折让的处理或销售折让的处理 若购销双方发票均未入账的处理 若购货方发票未入账,而销货方已入账的处理 若购货方发票已入账发梢头无法退还销货方的处理.第26页/共55页 (三)发票的领购1.领购发票的对象:依法办理税务登记的单位和个人依法不需办理税务登记但需要使用发票的单位.临时外出经营的单位和个人临时需要使用发票的单位和个人 凡需要向税务机关申请开具发票的单位和个人,均应提供发生购销业务,提供、接受服务或发生其他经营辞去的书面证明.第27页/共55页(四四)发票开具和保管发票开具和保管 发票对外发生经营业务收取款项时
17、发票对外发生经营业务收取款项时,一般由一般由收款方收款方向向付款方付款方开具发票开具发票,特殊情况下特殊情况下由由付款方向收款方开具发票付款方向收款方开具发票.开具发票时必须符合国家的有关规定开具发票时必须符合国家的有关规定:P135P136(五五)发票的检查发票的检查印刷、使用发票的单位和个人印刷、使用发票的单位和个人,必须接受税务机关的依法检查必须接受税务机关的依法检查.第28页/共55页三、纳税申报三、纳税申报(一)纳税申报的概念纳税人扣缴对象按法律的规定,在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报书面申报的一种法定手续(二)纳税申报对象纳税人、扣缴义务人纳税人享受减、免税待遇的,在减、免
18、税期间应当按照规定办理纳税申报第29页/共55页(三三)纳税申报的内容纳税申报的内容纳税人办理纳税申报时,如实填写纳税申报表,并根据不同情况报送有关证件资料.P138(四四)纳税申报方式纳税申报方式1.直接申报2.邮寄申报:申报时间以寄出地邮局邮戳日期3.数据电文申报:按照税务机关规定的期限和要求保存纸质资料,并定期书面报送主管税务机关.4.其他纳税方式第30页/共55页第二节税款征收第二节税款征收税款征收是税收管理工作的核心内容和中心环节.税务机关依法征税,不得违法开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或摊派税款.除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不
19、得进行税款征收活动.第31页/共55页一、税款征收方式一、税款征收方式(一)税款征收的主要方式1.1.查账征收查账征收由纳税人依据账簿记载,先自行计算缴纳,事后经税务机关查账核实,如有不符合税法规定的,多退少补.适合对象:经营规模大、财务会计制度健全、能如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人 第32页/共55页 2.2.查定征收查定征收由税务机关对纳税申报人的从业人员、生产设备、耗材等情况,对生产的应税产品查实核定产量和销售额并据以征收税款.适合对象:经营规模较小、产品零星、会计账册不全、的小型厂矿和作坊.3.3.查验征收查验征收税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验数量,并据以
20、计税.适合对象:经营不固定,零星分散、流动性大的税源.第33页/共55页 4.4.定期定额征收定期定额征收税务机关依法按照一定的程序,核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额进行计算应纳税款.(二二)税款缴纳方式税款缴纳方式1.纳税人直接缴纳税款2.税务机关自收入库3.代扣代缴4.代收代缴5.委托代征第34页/共55页二、核定应纳税额二、核定应纳税额(一)核定应纳税额的对象P150 第17(二)核定税额的方法P151第(1)(4)(三)关联企业的纳税调整关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税收入或所得额的,税务机关有权进行合理调整.第35页/共55页
21、单选1.从事生产、经营的纳税人,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关办理税务登记的时间应当是（)A.自纳税义务发生之日起10日内 B.B.自正式投产之日起30日内C.自领取营业执照之日起30日内 D.自开立基本存款账户之日起lO日内第36页/共55页 2.纳税人发生的下列情形中,应当办理变更税务登记的是()。A.住所、生产、经营场所变动而涉及改变主管税务机关的 B.在营业执照核准的经营期限内需要停业的 C.改变名称、改变法定代表人的 D.从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的3.增值税一般纳税人发生的下列情形中,不得开具专用发票的是()。A.提供应税劳务 B.将货物无
22、偿赠送给其他一般纳税人 C.零售单位销售货物给一股纳税人 D.转让无形资产或销售不动产第37页/共55页 4.般纳税人采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,其增值税专用发票开具的时限应当为()。A.货物发出的当天 B.收到货款的当天C.办妥货款结算手续的当天 D.对方收到货物的当天 第38页/共55页 5.关于纳税申报，下列说法中错误的是 A.纳税人办理纳税申报时,可以采取直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式B.纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.扣缴义务人办理代扣代缴税款报告时,应当报送代扣代缴的合法凭证D.临时取得应税收入的纳税人,应当向经营地税务
23、机关办理纳税申报和缴纳税款 第39页/共55页 6.下列各项说法中，不正确的是（）。A、税务机关对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记B、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证C、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记D、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起30日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记第40页/共55页 7.、可以领购使用增值税专用发票的是（）A、增值税一般纳税人 B、个
24、人 C、非企业性单位 D、增值税小规模纳税人8、下列发票中，属于专业发票的是（）A、金融业务统一发票 B、广告费用结算发票 C、商品房销售发票 D、商业批发统一发票9.税务机关依照规定，对小型个体工商户在一定经营时期内的应纳税经营额及所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种税款征收方式是（）。A、查账征收 B、定期定额征收 C、查验征收 D、查定征收 第41页/共55页 10.负有扣缴税款义务的单位和个人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳的方式是属于（）A、代收代缴 B、代扣代缴 C、委托代征 D、自报核缴 11、我国开始实行分税制财政管理体制的时
25、间是()。A、1991年B、1992年 C、1994年 D、1993年12、税务登记不包括（）。A、外出经营报验登记 B、变更登记 C、核定应纳税额登记 D、注销登记第42页/共55页 13.从事生产，经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）。持有关证件向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关办理税务登记。A、15日内 B、20日内 C、30日内 D、60日内14、下列发票中，属于专业发票的是（）A、商品房销售发票 B、飞机票 C、商业批发统一发票 D、广告费用结算发票 第43页/共55页 15、负有扣缴税款的法定义务的单位，在支付职工薪金时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的薪金
26、部分，应（）个人所的税。A、委托代征 B、代收代缴 C、代扣代缴 D、自报核缴16关于税收征管下列说法中不正确的是（）A.税收征管法是规范税务机关征税行为的法律制度B税务登记包括外出经营报验登记C 每个公民都有纳税义务D 税务管理主要包括税务登记管理发票管理和纳税申报等内容第44页/共55页 17.下列各项说法中，正确的是（）。A，未按规定办理验证或换证手续的纳税人，税务机关可宣布其税务登记证失效B 税务机关可根据纳税人的具体情况，提前征收或延缓征收税款C 不同国度的会计职业道德都具有一定的共同点D 爱岗敬业、办事公道是为人处事的一种美德第45页/共55页 18.对生产不固定、帐册不健全 ，财
27、务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的单位，采用（）的征收方式A.查帐征收 B.查定征收 C.代扣代缴 D.查验征收19.2001年4月28日，全国人民代表大会常务委员会对税收征管法进行了修改，修订后的征管法自（）起施行。A.2001年4月28日 B.2001年7月1日 C.2001年5月1日 D.2002年1月1日第46页/共55页 20.从事正产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超180天的，应当在（）办理税务登记手续，税务机关核发临时税务登记证。A.营业执照领取地 B.营业地 C.住所地 D.习惯性居住地21.下列情形，一般纳税人不得开具专用发票的有（）.向消费者销售应税项目.
28、销售免税项目.销售报关出口的货物 .将货物用于集体福利或个人消费第47页/共55页 判断题1.增值税专用发票既是购货方据以抵扣税款的法定凭证，也是会计核算的原始依据（）2.纳税人在享受减税、免税期间，不需向税务机关办理纳税申报。（)3.所有的机关单位和个人都不得代开增值税专用发票。（)4.欠缴的税款是指纳税人发生纳税义务，但未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关申报缴纳的税款。()第48页/共55页 5.开具普通发票后发生退货或销售折让的,在购货方发票未作账务处理而销货方已作账务处理的情况下,购货方应将发票退还给销货方。销货方应当把收到的发票粘贴在该份发票的存根联上,将所有
29、联次注明“作废”字样,并按实际销售重新开具发票。()6.税务登记证件每年验审一次,每两年换证一次。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。()7.企业开立银行账户时,必须持税务登记证件。()第49页/共55页 8.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的,属于小规棋纳税人，不得领购使用增值税专用发票。()9.增值税一般纳税人销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。()10.普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般纳税人不得使用普通发票。()第50页/共55页 11
30、.未经税务机关批准,任何单位和个人不得转借、转让、代开发票,不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发票使用范围。()12.为了减少开具增值税专用发票的工作量，降低专用发票的使用成本，销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。()13.纳税人遗失税务登记证的，应当在10日内书面报告主管税务机关，并在新闻媒介上声明作废()14.发票是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。()第51页/共55页 15.根据不同版本的专用发票，财务专用章或发票专用章分别加盖在专用发票的左上角或右上角，覆盖“开票单位”一栏。财务专用章或发票专用章使用红色印泥。()16.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货
31、物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人。（）17.发票的填写只能使用中文。（）第52页/共55页 18.纳税人擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的，税务机关有权核定其应纳税额。（）19.凡有法律、法规规定的应税收入，应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按有关规定办理税务登记。（）20.凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售帐户核算的，一律按偷税论 处（）21、采取赊销、分期付款结算方式销售货物的，纳税义务发生的时间为收到货款的当天。（）第53页/共55页 22.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，自期满之日起，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关核发税务登记证。（）23、税务机关对纳税人提出停业登记经过审核或实地审查后，可责成申请停业的纳税人结清税款，并收回其发票领购簿和发票，办理停业登记。（）24、税务机关对纳税人到外县（市）进行经营的申请进行审核后，按照多地（县、市）一证的原则，核发外出经营活动税收管理证明。()第54页/共55页感谢您的观看！第55页/共55页