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1、一、会计的概念与作用一、会计的概念与作用会计的概念会计的概念会计是以货币为主要计量单位,以凭证为依据，借助会计的专门技术方法，对一定主体的经济过程及其结果进行全面、综合、连续、系统地核算与监督，并向有关方面提供真实可靠会计信息的一种经济管理活动。会计的基本特征会计以货币作为主要计量单位会计是按一系列专门的会计方法对经济活动进行反映。会计具有核算和监督的基本职能会计的本质就是管理活动第1页/共52页二、会计核算的内容二、会计核算的内容会计核算是一个连续、系统和完整的过程，包括确认、计量、记录和报告四个环节。会计确认会计确认：依据一定标准，确认某经济业务事项，应记入会计账簿，并列入会计报告的过程。
2、包括要素项目确认和时间确认。第2页/共52页二、会计核算的内容二、会计核算的内容会计计量会计计量：是指在会计核算过程中，对各项财产物资都必须以某种尺度为标准确定它的量会计记录会计记录：是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定方法在账户中加以记录的过程。第3页/共52页二、会计核算的内容二、会计核算的内容会计报告会计报告：又称财务会计报告，是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供给信息使用者的书面报告。会计报表是会计报告的主要构成内容。第4页/共52页三、会计基本假设三、会计基本假设是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。包括以下四个内容：会计主体持续经营会计分期货币计
3、量第5页/共52页三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提1.会计主体会计主体规定了会计核算的空间范围.是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体既可以是一个企业，也可以是若干企业组织起来的集团公司；即可以是法人，也可以是不具备法人资格的实体。法律主体必然是一个会计主体，会计主体不一定是法律主体。第6页/共52页三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提2.持续经营持续经营是指假定企业的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来，不会破产、停业或大规模的减少业务。为会计核算作出了时间上的规定。第7页/共52页三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提3.会计分期会计分期是将企
4、业持续不断的生产经营活动人为的划分未为等距的期间，以核算和报告经营成果。会计期间通常是一年，称为会计年度。会计分期假设奠定了权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等会计原则的理论基础。第8页/共52页三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提4.货币计量货币计量是指会计以货币为计量单位核算会计主体的经济活动，并且在不同时期货币的币值是不变的。因而会计核算的对象，只限于那些能够用货币计量的经济活动。假定货币币值稳定不变。是指对货币购买力的波动不予考虑。第9页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则1.真实性原则：又称客观性原则。它要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依
5、据，真实客观地反映企业的财务状况和经营成果。真实性原则包括以下几个重要含义：（1）真实：指会计反映的结果应当同企业实际的财务状况和经营状况相一致；（2）可靠：指对经济业务的记录和报告，应当做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不能受主观意志的左右，力求会计信息的可靠；（3）可验证：指有可靠的依据以复查数据的来源及信息的提供过程。第10页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则2.实质重于形式原则：指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。在实际工作中，交易或事项的外在形式或人为形式并不能完全真实地反映其实质内容。所以会计信息拟反映的交
6、易或事项，必须根据交易或事项的实质和经济现实，而非根据它们的法律形式进行核算。第11页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则3.可比性原则：又称统一性原则。是指会计核算应当按照现定的会计处理方法进行，会计指标元素口径一致，提供相互可比的会计信息。这里的可比，是指不同的企业之间的可比。第12页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则4.一致性原则：又称一贯性原则。是指企业采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。该原则要求一个企业在不同时期采用相同的会计处理程序与方法。第13页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则5.谨慎性原则：谨慎性原则又称稳健性原则，是指在会计
7、核算中应当考虑到企业的风险，对可能发生的损失和费用，作出合理的预计，而对可能取得的收益，则不予预计或入账。第14页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则6.相关性原则：又称有用性原则。是指会计信息满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部管理的需要。7.及时性原则：及时性原则是指在处理会计事项时，必须在经济业务发生时及时进行，以便于会计信息的及时利用。第15页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则8.明晰性原则：又称清晰性原则。是指会计记录与会计报表应当清晰、明了，便于理解和运用。9.重要性原则：重要性原则要求企业的财务报告在全面反映企业的财务状况和经营成
8、果的同时，对于重要的经济业务，应重点核算、单独反映，而对不重要的经济业务，则可适当简化或合并反映。第16页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则10.历史成本原则：历史成本原则又称实标成本原则，是指：企业取得的各种财产物资，应以其购进或建造时发生的原始成本即实际成本人账，并以此作为分摊和转作费用成本的依据。当物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。按实际成本计价，能防止随意性，使会计信息真实可靠，便于了解和比较。第17页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则11.配比原则：配比原则是指一定时期的收入与其相关的成本、费用应当相互配比。它要求一个会计期间的各项收入与其相关
9、联的成本、费用，应当在同一个会计期间内进行确认计量。实行配比原则有利于正确反映企业的财务成果，正确地计算出本期损益。第18页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则12.权责发生制：又称应计制。主要确定收入与费用入账的时间。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。企业会计制度规定，企业必须以权责发生制作为记账的基础。第19页/共52页四、会计核算的原则四、会计核算的原则13.划分收益性支出与资本性支出的原则：收益性支出应全部作为本期费用，而资本性支出则应
10、先计入资产，而后按一定比例（标准）分别作为多个会计期间的费用。如：固定资产的折旧第20页/共52页三、会计核算的基本前提三、会计核算的基本前提会计要素（一）会计要素的概念会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。将会计内容划分为几个会计要素的根本目的是：便于进行会计核算和编制会计报表，分门别类地为企业外部的信息使用者和企业内部的管理者提供有用的经济信息。第21页/共52页四、会计要素四、会计要素会计的六大要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润反映企业财务状况的会计要素:资产、负债、所有者权益反映企业经营成果的会计要素:收入、费用和利润第22页/共52页1、资产资产的
11、定义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的特征（1）是企业拥有或控制的经济资源（2）能为企业带来经济利益（3）能以货币计量其价值第23页/共52页四、会计要素四、会计要素资产的种类资产分为流动资产和非流动资产。非流动资产包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。第24页/共52页四、会计要素四、会计要素2、负债负债的定义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。负债的特征（1）是一种现时经济义务。（2）对债务人的资产具有要求权。（3）必须有能用货币确切计量或合理预计的金额。（4）偿还的方式：可以以资产偿还
12、；以提供劳务偿还；或者两者兼而有之。第25页/共52页四、会计要素四、会计要素负债的种类负债分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款应付账款、应交税金、应付利润等；长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等。第26页/共52页四、会计要素四、会计要素3、所有者权益所有者权益的定义所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益的特征（1）所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额依法登记后，不得抽回。（2）所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物资保证。（3）所有者以其出资额享有获取企业利润的权益，同时也承担企业的经营风险。第27页/共52页
13、四、会计要素四、会计要素所有者权益的构成项目构成项目：实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润。第28页/共52页四、会计要素四、会计要素4、收入收入的定义收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。第29页/共52页四、会计要素四、会计要素收入的特征：1、产生收入的事项已经发生或已经成为事实2、能够可靠地计量3、收入不仅表现为现金的流入，有时也产生负债的偿还收入的种类主要包括主营业务收入和其他业务收入。第30页/共52页四、会计要素四、会计要素5、成本和费用成本和费用的定义费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发
14、生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。第31页/共52页四、会计要素四、会计要素成本和费用的项目期间费用：营业费用、管理费用和财务费用。成本：直接费用（直接材料、直接人工及其他直接费用）和间接费用（制造费用）。第32页/共52页四、会计要素四、会计要素6、利润利润的定义是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。第33页/共52页四、会计要素四、会计要素利润的构成营业利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润营业费用管理费用财务费用利润总额营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税第34页/共52
15、页五、帐户、复式记帐和借贷记帐法五、帐户、复式记帐和借贷记帐法账户：就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。会计科目：是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称第35页/共52页五、帐户、复式记帐和借贷记帐法五、帐户、复式记帐和借贷记帐法会计科目的级次：分为总分类科目、明细分类科目、明细科目几个级次。它们之间的关系是在性质上是从属的关系，在数量上是相等的关系。第36页/共52页五、帐户、复式记帐和借贷记帐法五、帐户、复式记帐和借贷记帐法复式记帐：就是一项经济业务需要从两个方面按相同的金额，记入相对应的两个或两个以上相互联系的
16、账户，作成双重记录，这种双重记录就是复式记账。复式记帐法能够全面反映经济活动情况；在复式记帐法下，帐户记录的结果可以进行试算平衡，便于核对、检查帐目。第37页/共52页五、帐户、复式记帐和借贷记帐法五、帐户、复式记帐和借贷记帐法借贷记帐法的基本原理。借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。（1）记帐符号：借、贷。（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷
17、方。第38页/共52页五、帐户、复式记帐和借贷记帐法五、帐户、复式记帐和借贷记帐法（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。第39页/共52页六、凭证与帐薄六、凭证与帐薄会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。按其用途和填制程序的不同，可分为原始凭证和记帐凭证。原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。第40页/共52页六、凭证与帐薄六、凭
18、证与帐薄记帐凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐薄凭证第41页/共52页六、凭证与帐薄六、凭证与帐薄所谓会计帐薄，是由具有一定格式相互联系的帐页所组成，用来序时、分类地全面记录一个企业、单位经济业务事项的会计簿籍。第42页/共52页 七、会计报表七、会计报表会计报表的涵义在日常核算的基础上,总括反映会计主体一定时期内财务状况和经营成果的表式报告文件.第43页/共52页会计报表的种类会计报表的种类会计报表可根据不同的标准进行分类会计报表可根据不同的标准进行分类.(一一)按报表的用户划分按报表的用户划分1 1 1 1 内部报表内部报表内部报表内部报表 为企业管理当局
19、提供会计信息的报表为企业管理当局提供会计信息的报表为企业管理当局提供会计信息的报表为企业管理当局提供会计信息的报表.2 2 2 2 外部报表外部报表外部报表外部报表 为企业外部信息用户提供会计信息的报表为企业外部信息用户提供会计信息的报表为企业外部信息用户提供会计信息的报表为企业外部信息用户提供会计信息的报表.(二二)按报送时间划分按报送时间划分月报月报月报月报 月末结账后编制；月末结账后编制；月末结账后编制；月末结账后编制；季报季报季报季报 季度终了结账后编制；季度终了结账后编制；季度终了结账后编制；季度终了结账后编制；半年报半年报半年报半年报(中期财务报告中期财务报告中期财务报告中期财务报
20、告)年度中期结账后编制；年度中期结账后编制；年度中期结账后编制；年度中期结账后编制；年报年报年报年报 年度终了结账后编制。年度终了结账后编制。年度终了结账后编制。年度终了结账后编制。(三三)按报表内容划分按报表内容划分静态要素报表静态要素报表静态要素报表静态要素报表资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表动态要素报表动态要素报表动态要素报表动态要素报表损益表损益表损益表损益表动态动态动态动态 静态要素结合报表静态要素结合报表静态要素结合报表静态要素结合报表现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表其他报表其他报表其他报表其他报表 如利润分配表、股东权益增减变动表及其他相关附表如利润分配表、股东权
21、益增减变动表及其他相关附表如利润分配表、股东权益增减变动表及其他相关附表如利润分配表、股东权益增减变动表及其他相关附表等等等等第44页/共52页损益表损益表损益表的意义和作用损益表的意义和作用损益表是反映企业在一定期间损益表是反映企业在一定期间(月、年月、年)内经营成果的会计报表内经营成果的会计报表.其主要作用是其主要作用是:1 1 反映企业一定期间经营成果的好坏反映企业一定期间经营成果的好坏(经营业绩经营业绩)2 2 考核企业管理水平考核企业管理水平(管理业绩管理业绩)3 3 考核企业各项计划完成情况的重要依据考核企业各项计划完成情况的重要依据4 4 进行获利能力分析及预测进行获利能力分析及
22、预测 决策的重要依据决策的重要依据.二二 损益表的结构损益表的结构(一一)基本结构基本结构 收入收入-费用费用=利润利润(二二)具体结构具体结构损益表的具体格式损益表的具体格式:多个多个收入收入 费用费用项目的组合项目的组合,形成了多步式的格式形成了多步式的格式第45页/共52页 利润计算的全部收入利润计算的全部收入 费用项目分作下列费用项目分作下列3 3个组合个组合(步骤步骤)AA 产品销售收入产品销售收入-产品销售成本产品销售成本-销售费用销售费用-销售税金销售税金 =产品销售利润B 产品销售利润+其他业务利润其他业务利润-管理费用管理费用-财务费用财务费用 =营业利润C 营业利润+投资收
23、益投资收益+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 =利润总额D 利润总额-所得税所得税=净利润净利润第46页/共52页 损益表(XX年4月)项项项项 目目目目行次行次行次行次金额金额金额金额产品销售收入产品销售收入1 14415044150减：产品销售成本减：产品销售成本减：产品销售成本减：产品销售成本2 22391723917 产品销售费用产品销售费用产品销售费用产品销售费用3 334503450 产品销售税金产品销售税金产品销售税金产品销售税金4 430373037产品销售利润产品销售利润产品销售利润产品销售利润5 51374613746加：其他业务利润加：其他业务利润加：其他业务利
24、润加：其他业务利润6 653155315减：管理费用减：管理费用减：管理费用减：管理费用7 721832183 财务费用财务费用财务费用财务费用8 8700700营业利润营业利润营业利润营业利润9 91617816178加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入101034003400 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出111154145414利润总额利润总额利润总额利润总额12121416414164减：所得税减：所得税减：所得税减：所得税13134674.124674.12净利润净利润净利润净利润14149489.889489.88第47页/共52页资产负债表资产负债表
25、资产负债表资产负债表一一 资产负债表的意义和作用资产负债表的意义和作用(一一)资产负债表的含义资产负债表的含义反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期(月末或年末月末或年末)财务状况的报表财务状况的报表.(二二)作用作用1 1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构结构,从而反映企业的资财结构、理财结构；从而反映企业的资财结构、理财结构；2 2 据以计算据以计算流动比率、速动比率、资产负债率、每股权益等指标，分析企业等指标，分析企业支付能力、偿债能力以及对企业以及对企业投资风险、信贷风险；流动比率=流动资产流动资产 流动负债流动负债 1
26、00%100%速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）流动负债流动负债 100%100%资产负债率=负债总额负债总额 资产总额资产总额 100%100%每股权益=权益总额权益总额 发行股票数发行股票数第48页/共52页二二 资产负债表的结构原理及具体结构资产负债表的结构原理及具体结构（一）基本结构（会计恒等式）（一）基本结构（会计恒等式）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 （二）具体结构（二）具体结构格式格式 帐户式帐户式 1 1）按公式方式排列资产、负债、权益各类项目）按公式方式排列资产、负债、权益各类项目2 2）资产、负债具体项目分别按流
27、动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列）资产、负债具体项目分别按流动性由小到大排列，权益项目按资本、准资本顺序排列第49页/共52页年12月31日资产负债表 行次行次项项 目目金金 额额 行次行次项项 目目金金 额额1 1货币资金货币资金货币资金货币资金14000140001818短期借款短期借款短期借款短期借款350035002 2应收票据应收票据应收票据应收票据800080001919应付票据应付票据应付票据应付票据440044003 3应收账款应收账款应收账款应收账款600060002020应付账款应付账款应付账款应付账款460046004 4其他应收款其他应收款其他应收款其他
28、应收款400040002121预收账款预收账款预收账款预收账款180018005 5存货存货存货存货42630426302222预收收入预收收入预收收入预收收入100010006 6待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用140014002323其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款1501507 7待处理流动资产损失待处理流动资产损失待处理流动资产损失待处理流动资产损失7007002424应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费330033008 8 流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计76730 76730 2525未交税金未交税金未交税金未交税金5005009 9固定资产原值固定资
29、产原值固定资产原值固定资产原值2200002200002626应付利润应付利润应付利润应付利润120012001010 减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧20000200002727预提费用预提费用预提费用预提费用500050001111固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值2000002000002828长期借款长期借款长期借款长期借款57280572801212无形资产无形资产无形资产无形资产600060002929 负债合计负债合计 82730 827301313递延资产递延资产递延资产递延资产3030实收资本实收资本实收资本实收资本1500001500001414其他长期资产其他长期资产其他长期资产其他长期资产3131资本公积资本公积资本公积资本公积300003000015153232盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积300003000016163333未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润500050001717 资产合计资产合计2827302827303434 权益合计权益合计 200000 200000第50页/共52页谢谢大家！第51页/共52页感谢您的观看！第52页/共52页