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1、精品_精品资料_【注】非流淌负债的具体内容,在 2022 年教材中已删除, 只需要知道上述三项（长期借款、 应对债券、长期应对款）属于非流淌负债即可.2022 年教材变化删长期借款、应对债券及长期应对款除购进农产品,如用于生产税率为11%的产品 ,依据 11%的扣除率 运算进项税额.如用于生产税率为 17%的产品 ,依据 13%的扣除率 运算进项税额增 “差额征税的账务处理、增值税税控系统专用设备和技术保护费用抵减增值税额的账务处加 理、小微企业免征增值税处理“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”.原计入“治理费用”的“房产税、城镇土的使、车船税、印花税”改为计入“税金及附加”第一节短
2、期借款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_短期借款期限、借款人取得借款直接支付利息支出先预提后支付归仍本金一年（含）以下银行、单位和个人债权人借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：银行存款借：财务费用贷：应对利息借：短期借款借：应对利息财务费用贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：银行存款【例 3-1 】其次节应对及预收款项一、应对票据 二、应对账款 三、预收账款 四、应对利息和应对股利 五、其他应对款 可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、应对票据核算商业汇票 =商业承兑汇票 +银行承兑汇票借：原材料承兑手续费可编辑资料 - - - 欢迎
3、下载精品_精品资料_开出商业汇票应对票据转销二、应对账款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对票据商业承兑汇票银行承兑汇票【例3-2 , 3】借：财务费用贷：银行存款借：应对票据贷：应对账款借：应对票据贷：短期借款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应对账款（货款增值税销售方代垫运费）商业折可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_入账价值扣现金折扣扣除商业折扣后的进价为运算依据不扣除现金折扣. 折扣期限内付款而获得的现金折扣,在偿付账款时 冲减财务费用.借：应对账款贷：银行存款财务费用借：应对账款可编辑资料 - - - 欢迎下载精
4、品_精品资料_转销应对账款三、预收账款贷：营业外收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_预收货款补收货款发出货物不设置预收账款账户借：银行存款贷：预收账款【例 3-8 】借：预收账款（按货款全额冲减）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）预收货款业务 不多的企业,可以不单独设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款, 可通过“ 应收账款 ”科目核算.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、应对利息、应对股利（多项） 应对利息 短期借款长期借款分期付息方式应对债券分期付息方式可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（1） 企业依据股东大会或类似机构通过的利润
5、安排方案借：利润安排应对股利可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（2） 确定安排给投资者的现金股利或利润五、其他应对款（多项）其他应对款【例 3-12 】其他应收款存入保证金存出保证金贷：应对股利可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_应对经营租赁固定资产的租金. 应对租入 包装物租金应收经营租赁固定资产的租金. 应收租出 包装物租金第三节应对职工薪酬可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一、职工薪酬的内容职工薪酬,是指企业为获得职工供应的服务或解除劳动关系 而赐予的各种形式的酬劳或补偿.短期薪酬说明工资、奖金、津贴和补贴计时工资、计件工资、奖金、津贴、物价补贴、
6、加班加点工资医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（包括商业保险）三险不含（养老保险费、失业保险费）一金住房公积金两费工会经费和职工训练经费货币：职工生活困难补助非货币 ：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_职工福利费将产品或外购商品作为福利发放给职工无偿供应住房、租赁资产供职工无偿使用无偿供应服务：医疗保健可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_短期带薪缺勤年休假、病假工资、婚产假短期利润共享方案利润分成二、工资、保险、工会、训练费用计提的核算工资医疗公积养老保险工会训练货币福利车间生产车间治理生产成本制造费用%企业治理销售人员治理费用销售费用工程人员在建工程应对
7、职工薪酬工资社会保险设定提存工会训练职工福利三、非货币性职工薪酬计提支付借：应对职工薪酬贷：主营业务收入可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_产品福利借：成本费用等（含税售价）（单项）贷：应对职工薪酬应交税费应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本贷：库存商品可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_自有借：成本费用等借：应对职工薪酬可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：应对职工薪 酬贷：累计折旧可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：成本费用等租赁贷：应对职工薪酬借：应对职工薪酬贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、带薪缺勤
8、（短期）指带薪权益可以 结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权益可以在将来期间使用.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_累积带薪缺勤非累积带薪缺勤应当在职工供应了服务从而增加了其将来享有的带薪缺勤权益时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权益而增加的预期支付金额计量.借：治理费用等贷：应对职工薪酬带薪缺勤职工供应服务本身不能增加其能够享受的福利金额,企业在职工未缺勤时不应当计提相关费用和负债可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第四节应交税费一、概述：把握哪几种税金支出在应交未交的情形下通过应交税费来核算.（多项） 二、应交增值税：价外税,不作为企业的
9、费用.三、应交消费税：价内税,留意支出去向.四、其他应交税费：价内税,留意支出去向.【提示】印花税、耕的占用税不通过应交税费账户核算.一、应交增值税（一）一般纳税人【例324】购买材料购买设备借：原材料、固定资产、治理费用等应交税费应交增值税（进项税额）接受劳务贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_进项税额购买房屋（单项）农产品（单项）11%、13%借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额） 应交税费待抵扣进项税额贷：银行存款借：原材料价款 87%/89% 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - -
10、欢迎下载精品_精品资料_非正常进项税损转出失转变用途留意指因治理不善造成的存货的被盗、丢失、霉烂变质的缺失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物.（单项）借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）【留意】自然灾难缺失的进项税不用转出如：材料用于福利消费生产材料用于不动产工程,进项税额需要转出40%,计入待抵扣进项税额,但不计入工程成本.（单项）借：在建工程可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_贷：原材料借：银行存款正常销售贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）产品福借：应对职工薪酬确认收入和销项利贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成
11、本视同销税对外投借：长期股权投资贷：主营业务收入略售资应交税费应交增值税（销项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_只确认销项税捐赠借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_材料、产品领用处理归纳总结材料、产品用于固定资产（连续生产）1. 将存货成本计入工程成本2. 材料进项税额不用转出.产品也不用视同销售3. 用于不动产时,转出40%进项税额作为待抵扣可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_材料不确认收入,进项税额转出福利产品确认收入、确认销项税外购进项税额第
12、一待认证、其次入进项、最终再转出投资与捐赠投资捐赠确认收入、确认销项税不确认收入,确认销项税运算应交销项税额进项税额转出进项税额（单项）借：应交税费应交增值税（已交税金）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_交纳本月转出未交 交纳上月未交（二）小规模纳税人贷：银行存款借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_购进货物、 接受应税劳务 （服务） ,取得的增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣, 购 直接计入相关成本费用或资产.进 借：原材料等（含增值税的价款） 贷：银行存款借：银
13、行存款销贷：主营业务收入售应交税费应交增值税只能开具一般发票,不能开具增值税专用发票.交 借：应交税费应交增值税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_纳贷：银行存款只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（三）差额征税支付费用抵减销项确认收入借：主营业务成本借：应交税费应交增值税（销项税额抵减） 贷：银行存款借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（四）两项减免增值税税控
14、系统专用设备和技术保护费用抵减增值支付费用抵减税款借：固定资产（或治理费用） 贷：银行存款借：应交税费应交增值税（减免税款） 贷：治理费用可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_小微企业免征增值税小微企业在取得销售收入时,应当依据现行增值税制度的规定运算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时, 将有关应交增值税转入当期损益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二、应交消费税为资产发生的：计入资产成本为日常收入发生：税金及附加进口选购成本可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_选购托付加工收回后将销售：托付加工物资成本收回后将再生产：应交税
15、费借方可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售产品税金及附加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_销售自产自用视同销售工程领用：在建工程等福利领用：税金及附加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_三、资源税、土的增值税、个人所得税销售产品税金及附加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资源税资产耗用资产成本房的产企业税金及附加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_土的增值税土的使用权城市保护建设税无形资产营业外收入或营业外支出固定资产固定资产清理可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_训练费附加个人所得税税金及附加 =（增值税 +消费
16、税）%借：应对职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_四、房产税、车船税、土的使用税、印花税税金及附加：核算消费税、城市保护建设税、资源税、训练费附加及房产税、土的使用税、车船使用税、印花税等税费.二不属：取得资产购置税计入资产成本、企业所得税.二留意：为取得日常收入发生的消费税、资源税.二选一：增值税与房的产企业 销售房的产交纳的土的增值税.第一节实收资本一、接受投资的账务处理实收资本：核算投资者投入企业的资本借：银行存款、原材料、固定资产、无形资产100借方借：应交税费应交增值税（进项税额）17贷：实收资本张三80贷方贷：资本公积资本溢价37非现金
17、资产入账价值：投资合同或协议商定价值确定（不公允除外）按投资合同或协议商定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分,贷记“实收资本”科目,实际收到或存入开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分,贷记“资本公积资本溢价”.二、增资处理三种情形分录全部者权益可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_追加出资与初始投资相同, 依据原出资者各自出资比例相应增加各出资者的出资金额权益总额增加可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资本公积转增资借：资本公积权益总额不本贷：实收资本（股本）变盈余公积转增资借：盈余公积权益总额不本贷：实收资本（股本）变可编辑资料 - - - 欢迎下
18、载精品_精品资料_三、减资 - 回购股票第一步：回购其次步：注销借：股本（面值）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_借：库存股（成本）折价贷：银行存款借：库存股（成本）溢价贷：银行存款贷：库存股（回购成本） 资本公积股本溢价借：股本（面值）资本公积股本溢价盈余公积利润安排未安排利润 贷：库存股（回购成本）可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_注销库存股的账面余额与冲减股本的差额作为增加股本溢价处理.注销库存股的账面余额与冲减股本的差额冲减股本溢价,股本溢价不足冲减的, 依次冲减“盈余公积” 、“利润安排未安排利润”.其次节资本公积一、资本公积来源针对讲义提问二、资本公积账
19、务处理【例 413】B 股份有限公司首次公开发行一般股5 000 万股,每股面值1 元,每股发行价格4 元. B股份有限公司与证券公司商定,按发行收入的3%收取佣金,从发行收入中扣除.假定收到的股款已存入银行.发行收入 5 000 4（ 13%） 19 400 （万元）借：银行存款19 400贷：股本5 000资本公积股本溢价14 400针对讲义提问在按面值发行股票的情形下,企业发行股票取得的收入,应全部作为股本处理.在溢价发行股票的情形下,企业发行股票取得的收入,等于股票面值部分作为股本处理,超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理.发行股票相关的手续费、佣金等交易费用,假如是溢价发行股票的
20、,应从溢价中抵扣,冲减资本公积（股本溢价）.无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未安排利可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_润.企业对被投资单位的长期股权投资采纳权益法核算的, 在持股比例不变的情形下, 对因被其他 投资单位除净损益、 其他综合收益、 利润安排以外的全部者权益的其他变动, 就应按持股资本 比例运算其应享有被投资企业全部者权益的增减数额.公积借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积第三节留存收益一、留存收益构成留存收益：指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积存.盈余公积：企业依据有关规定从净利润 中提取的积
21、存资金.未安排利润：企业实现的净利润 经过补偿亏损、提取盈余公积和向投资者安排利润后留存在企业的历年结存的利润 .二、留存收益的账务处理（不定项）（一）利润安排未安排利润1. 可供安排的利润当年实现的净利润（或净亏损）年初未安排利润（或年初未补偿亏损）其他转入（即：盈余公积补亏转入）2. 利润安排的次序（1） 提取法定盈余公积公司制企业依据净利润（减补偿以前年度亏损）的 10%提取法定盈余公积.法定盈余公积存计额已达注册资本的 50%时可以不再提取.留意：提取的基数（2） 提取任意盈余公积同法定盈余公积方法（3） 向投资者安排利润可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_（二）盈余公积的
22、核算提取盈余公积盈余公积补亏借：利润安排提取法定（任意）盈余公积贷：盈余公积借：盈余公积贷： 利润安排盈余公积补亏可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_转增资本安排现金股利借：盈余公积贷： 实收资本（股本） 借：盈余公积贷：应对股利针对讲义提问【总结】以下会引起留存收益总额发生增减变动的有（A. 盈余公积转增资本（）B. 资本公积转增资本（）C. 宣告安排现金股利（）D. 盈余公积安排现金股利（）E. 宣告安排股票股利（）.F. 计提法定任意盈余公积（）G. 盈余公积补偿亏损（）H. 税后利润补偿亏损（）I. 实现净利润（）当年实现净利润会导致留存收益增加.实收资本资本公积其他综合收益盈余公积留存收益未安排利润可编辑资料 - - - 欢迎下载