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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档企业 财务预算治理制度第一章总就第一条为促进企业建立、健全内部约束机制,进一步规范企业财务治理行为,推动企业加强预算治理,依据财政部颁发的关于企业实行财务预算治理的指导看法和集团公司实施全面预算治理的要求,结合集团企业实际情形,制定本制度.其次条本方法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位.其次章财务预算基本内容第三条预算治理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行安排、考核、掌握,以便有效的组织和和谐企业的生产经营活动完成既定的经营目标.第四条企业财务预算是企业全
2、面预算的重要组成部分,是企业全面预算的中心.企业财务预算是在猜测和决策的基础上,环绕 企业战略目标,对肯定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其安排等资金运动所作的具体支配.财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算.第五条企业财务预算应当环绕企业的战略要求和进展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润 为目标,以现金流 为核心进行编制,并主要以财务预算报表形式予以充分反映.第六条企业财务预算一般按年度编制,业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实.第三章预算组织分工第七条企业法定代表人对企业财务预算的治理工作负总责,各企业应设立财务预算委员会或指
3、定企业财务治理部门负责 财务预算治理 事宜,并对企业法定代表人负责.第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策,制定财务预算治理的具体措施和方法,审议、平稳财务预算方案,组织下达财务预算,和谐解决财务预算编制 和执行中的问题,组织审计、考核财务预算的执行情形,督促企业完成财务预算目标.第九条财务 预算编制 在企业财务预算治理委员会领导下进行,企业财务治理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达.负责预算执行和日常流程掌握.负责预算执行情形的分析和报告.负责预算执行情形 考核等.第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分
4、析、控制等工作,并协作财务预算委员会做好企业总预算的综合平稳、和谐、分析、掌握、考核等工作.其主要负责人参加企业财务预算委员会的工作,并对本部门财务预算执行结果承担责任.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档第十一条企业是财务预算执行单位,在公司董事会或公司经营层的指导下,负责本单位现金流 量、经营成果和各项成本费用预算的编制、掌握、
5、分析工作,接受企业董事会的检查、考核.其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任.公司对公司所属企业实施财务预算治理各企业财务预算方案必需上报公司总部审核批准.第四章财务预算的编制第十二条预算编制 是实现全面预算治理的关键环节,编制质量的高低直接影响预算执行结果.财务预算编制要在企业全面预算治理委员会制定的编制方针指引下进行.第十三条企业编制 财务预算要依据内部经济活动的责任权限进行,并遵循以下基本原就和要求：一 坚持效益优先原就,实行总量平稳,进行全面预算治理.二 坚持积极稳健原就,确保以收定支 ,加强财务风险掌握.三 坚持权责对等原就,确保切实可行,环绕经营战略实施.第十四条企业编
6、制 财务预算要依据先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,并依据各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算.第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动或营业活动 的预算, 一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、选购预算 、期间费用 预算等,企业可依据实际情形并参照公司具体要求编制.第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算.第十七条筹资预算是企业在预算期内需要新借人的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券仍本付
7、息的预算,主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制.企业经批准发行股票、配股和增发股票,应当依据股票发行方案、配股方案和增发股票方案等资料单独编制预算.股票发行费用,也应当在筹资预算中分项作出支配.第十八条财务预算主要以现金预算、估计资产负债表和估计损益表等形式反映.企业应当依据公司制定的财务预算编制基础表格和财务预算指标运算口径进行编制.第十九条可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料
8、_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档企业财务预算可以依据不同的预算项目,分别采纳固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制.同时在编制时,为确保预算的可执行性,可设立肯定的预备费作为预算外支出.其次十条编制企业财务预算,应依据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行.依据下达目标、编制上报、审查平稳、审议批准、下达执行等编制程序进行编制,并制定具体的财务预算编制政策.财务预算编制终止后,于当年11 月底前将财务预算方案上报集团公司,经审查、汇总、平稳后批复各企业执行.其次十一条预算的编制日程：年度预算的编制,自预算年度上
9、一年的10 月 1 日开头至 11 月 25 日全部编制完成,并在次年 1 月底前分解落实财务预算指标.各企业要依照企业全面预算治理要求编排预算,并制订具体的编制日程和要求,确保财务预算的顺当编制.第五章财务预算的执行、掌握与差异分析其次十二条企业财务预算一经批复下达,各预算执行单位必需仔细组织实施,并将财务预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算执行责任体系.掌握方法原就上依金额进行治理,同时运用项目治理、数量治理等方法.其次十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、和谐各项经营活动的基本依据,将年度预算细分为月份和季度预算,以分期预算掌握
10、确保年度财务预算目标的实现.其次十四条企业应强化现金流量的财务预算治理,按时组织预算资金的收入,严格掌握预算资金的支付,调剂资金收付平稳,掌握支付风险.对于预算内的资金拨付,依据授权审批程序执行.对于预算外的项目支出,应当按财务预算治理制度规范支付程序.对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付.其次十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算,努力完成利润指标.一般情形下,没有预算的,要坚决掌握其发生.对费用预算实行不行突破法,节省嘉奖,且预算项目之间原就上不得挪用.其次十六条在日常掌握中,企业应当健全凭证记录,完善各项治理规章制度,严格执行生产经营月度方案和成本费用的定额、定率
11、标准,加强适时的监控.各预算治理职能部门都要相应建立财务预算治理簿,按预算的项目具体记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额.其次十七条在治理过程中,对纳入预算范畴的项目由预算执行部门负责人进行掌握,预算治理职能部门负责监督,并逐步借助运算机系统进行治理.预算外的支出由企业财务预算治理委员会直接掌握.其次十八条企业必需建立财务预算报告制度,可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word
12、 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档要求各预算执行部门定期报告财务预算的执行情形.对于财务预算执行中发生的新情形、新问题及显现偏差较大的重大项目,财务预算治理委员会应当责成有关预算执行部门查找缘由, 提出改进经营治理的措施和建议.预算差异分析报告应包括以下内容：一 本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额.二 对差异额进行的分析.三 产生不利差异的缘由、责任归属、改进措施以及形成有利差异的缘由和今后进行巩固、推广的建议.其次十九条企业财务治理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情形,准时向预算执行部门、企业财务预算委
13、员会乃至董事会或经理办公会供应财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息,促进企业完成财务预算目标.第六章财务预算的调整第三十条下达执行的年度财务预算,一般不予调整. 财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的,可以调整财务预算.第三十一条提出预算修正的前提.当某一项或几项因素向着劣势方向变化,影响财务预算目标的实现时,应第一挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力,或实行其他措施来补偿,只有在无法补偿的情形下,才能提出财务预算修正申请.第三十二条确需调整的财务预算,应当由预算
14、执行部门逐级向企业财务预算委员会提出书面报告,阐述财务预算执行的具体情形、客观因素变化情形及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务预算的调整幅度.企业财务治理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析,集中编制企业年度财务预算调整方案,提交财务预算委员会审报公司总部确认后方可下达执行.第七章财务预算的专评与鼓励第三十三条预算年度终了,财务预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告财务预算执行情形,并依据财务预算完成情形和财务预算审计情形对预算执行部门进行考核.第三十四条财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算治理系统进行考核评判,即对经营业绩进行评判.二是对预算执行者的考核与
15、评判.财务预算考评是发挥预算约束与鼓励作用的必要措施,通过预算目标的细化分解与鼓励措施的付诸实施,达到“人人肩上有指标,项项指标连收入” .可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -精品办公文档第三十五条预算考评是对预算执行成效的一个认可过程.要结合企本业济经责任制考评求要,制定考评细就.考评应遵循以下原就：一 目标原就：以预算目标为基准,按预算完成
16、情形评判预算执行者的业绩.二 鼓励原就：预算目标是对预算执行者业绩评判的主要依据,考评必需与鼓励制度相协作.三 时效原就：预算考评是动态考评,每期预算执行完毕应准时进行.四 例外原就：对一些影响预算执行的重大因素,如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾难等,考评时应作为特别情形处理.五 分级考评原就：企业预算考评要依据组织结构层次或预算目标的分解层次进行.第三十六条为调动预算执行者的积极性,企业可以制定鼓励政策,设立经营者奖、效益奖、节省奖、改善提案奖等奖项.第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计,订正议批准, 重大的调整应提交企业董事会或经理办公会审议批准,并财务预算执行中存在的
17、问题,充分发挥内部审计的监督作用,保护财务预算治理的庄重性.财务预算审计可以全面审计或者抽样审计,在特别情形下,也可组织不定期的专项审计.审计工作终止后,审计治理部门应当形成审计报告,直接提交财务预算委员会乃至董事会或者经理办公会,作为财务预算调整、改进内部经营治理和财务考评的一项重要参考.第八章附就第三十八条本制度自年月日起执行.以前制度与本制度相抵触的,以本制度为准.第三十九条企业可以依据本制度及本企业治理需要拟订相应的实施细就,并组织实施.第四十条本制度未尽事宜,按公司有关制度执行.第四十一条本制度由公司财务部负责说明和修改.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 5 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载