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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -资产货币资金 一、库存现金（一）备用金开立备用金报销时补回预定现金撤销或削减备用金时借：其他应收款备用金贷：库存现金借：治理费用等贷：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款备用金（二）现金的清查现金短缺时批准前借：待处理财产损溢贷：管库存现金借：其他应收款（过失人或保险赔偿）查明缘由,批准后理费用（无法查明缘由的）贷：待处理财产损溢现金溢余时批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢二、其他货币资金（一）银行汇票存款查明缘由,批准后 贷：其他应对款（应对给 X 单位或个人） 营企业填写“ 银行汇票申
2、请书”将款项交存银行借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款时购货企业企业持银行汇票购货,收到有关发票账单时借：材料选购 / 原材料 / 库存商品贷：其他货币资金应交税费应交增值税（进项税额）银行汇票选购完毕收回剩余款项时借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票销货企业收到银行汇票,填制进账单到借：银行存款1 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 1 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -开户银行办理款项入账手续时,依据进账 贷：主营业务收入单及
3、销货发票等 应交税费应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款企业填写“ 银行本票申请书” 借：其他货币资金银行本票购货企业将款项交存银行时贷：银行存款企业持银行本票购货,收到有借：材料选购 / 原材料 / 库存商品应交税费应交增值税（进项税额）关发票账单时贷：其他货币资金银行本票销货企业收到银行本票,填制进账单到借：银行存款开户银行办理款项入账手续贷：主营业务收入时,依据进账单及销货发票等（三）信用卡存款 企业填制“ 信用卡申请表” ,连同支票和有 关资料一并送存银行,依据银行盖章退回的 进账单第一联 企业用信用卡购物或支付有关费用,收到开 户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附 发票账单 企
4、业在信用卡使用过程中,需要向其账户续应交税费应交增值税（销项税额）借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款借：治理费用 贷：其他货币资金信用卡借：其他货币资金信用卡存资金的 贷：银行存款企业的持卡人如不需要连续使用信用卡时,应持信用卡主动到发卡银行办理销户,销卡 借：银行存款时,信用卡余额转入企业基本存款户,不得 提取现金（四）信用证保证金存款企业填写“ 信用证申请书” ,将信用证保证 金交存银行时,应依据银行盖章退回的“ 信 用证申请书” 回单企业接到开证行通知,依据供货单位信用证 结算凭证及所附发票账单贷：其他货币资金信用卡借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款借：材料选购 / 原材料 /
5、 库存商品 / 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金将未用完的信用证保证金存款余额转回开 借：银行存款2 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -户银行时 贷：其他货币资金信用证保证金（五）存出投资款企业向证券公司划出资金时,应按实际划出借：其他货币资金存出投资款的金额 贷：银行存款购买股票、债券等时（六）外埠存款企业将款项汇往外地开立选购专用账户时 依据汇出款项凭证,编制付款凭
6、证,进行账 务处理收到选购人员转来供应单位发票账单等报 销凭证时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款,借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款借：材料选购 / 原材料 / 库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款选购完毕收回剩余款项时,依据银行的收账 借：银行存款通知 贷：其他货币资金外埠存款应收及预付款项一、应收票据（均以面值入账）因债务人抵偿前欠货款而取借：应收票据 贷：应收账款借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 贷：应收票据取 得得的应收票据应收票据因企业销售商品、供应劳务等而收到开出、承兑的商业汇票 商业汇票到期
7、,收回款项时,应按实际收 到的金额借：材料选购 / 原材料 / 库存商品（按应计入取得物资成本的金额）应收票据的转让 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）如有差额,借记或贷记：银行存款票据贴现借：银行存款（按实际收到的金额）财务费用（按贴现息的部分）3 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：应收票据（按应收票据的面值）二、应收账款企业销售商品等发生应收款项 时借：应
8、收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）收回应收账款时 企业代购货单位垫付包装费、运杂费时收回代垫费用时 企业应收账款改用应收票据结 算,在收到承兑的商业汇票时借：银行存款 贷：应收账款借：应收账款 贷：银行存款借：银行存款 贷：应收账款借：应收票据 贷：应收账款三、预付账款企业依据购货合同的规定向供 借：预付账款应单位预付款项时 贷：银行存款企业收到所购物资,按应计入 物资成本的金额借：材料选购 / 原材料 / 库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款当预付货款小于选购货物所需 支付的款项时,应将不足部分 补付当预付货款大于选购货物所需 支付的款项时,对收回的余外
9、 款项借：预付账款 贷：银行存款借：银行存款 贷：预付账款四、其他应收款 其他应收款” 科目的借方登记其他应收款的增加,贷方登记其他应收款的收回；五、应收款项减值（坏账预备的会计处理）企业计提坏账预备时借：资产减值缺失计提的坏账预备（按应减记的金 额）4 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 4 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：坏账预备冲减多计提的坏账预备时企业发生坏账缺失时借：坏账预备 贷：资产减值缺失计提的坏账预备借：坏账预备
10、 贷： 应收账款 / 其他应收款借：应收账款 / 其他应收款已确认并转销的应收款项以后 又收回时贷：坏账预备 同时：借：银行存款贷：应收账款 / 其他应收款也可以依据实际收回的金额借：银行存款 贷：坏账预备交易性金融资产借：交易性金融资产成本 取得 投资收益 贷：其他货币资金存出投资款等现金股利确认现金股利和利息借：应收股利 / 应收利息贷：投资收益和利息收到现金股利和利息借：其他货币资金存出投资款等贷：应收股利 / 应收利息期末计量公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动借：其他货币资金存出投资款等 贷：交易
11、性金融资产成本（按该金融资产的账面余额）公允价值变动 按其差额,贷记或借记“ 投资收益” 科目；处置同时：将原计入该金融资产的公允价值变动转出：总体上升时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 总体下降时：借：投资收益5 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 5 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：公允价值变动损益当月月末产生转让收借：投资收益（按应纳税额）转让金融商品益贷：应交税费转让金融商品应交增值税应交增值税当月月末产生转让损借：
12、应交税费转让金融商品应交增值税失贷：投资收益（按应纳税额）6 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -存货 一、原材料（一）购入材料 实际成本法 方案成本法 借：材料选购（实际成本）1）货款已经支付或开借：原材料（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）应交税费应交增值出、承兑商业汇票,同贷：银行存款税（进项税额）时材料验收入库说明：在方案成本法下不管材料贷：银行存款是否验收入库均需要先通过“ 材料选
13、购” 科目核算（2）货款已经支付或借：在途物资（实际成本借：材料选购（实际成本）已开出、承兑商业汇应交税费应交增值应交税费应交增值税（进项票,材料尚未到达或尚税（进项税额）税额）未验收入库贷：银行存款贷：银行存款借：原材料（实际成本）借：材料选购（实际成本）（3）货款尚未支付,应交税费应交增值应交税费应交增值税（进项材料已体会收入库税（进项税额）税额）（4）材料已体会收入贷：应对账款贷：应对账款借：原材料（暂估价值）借：原材料（方案成本）贷：应对账款暂贷：应对账款 - 暂估应对账款库,月末发票账单尚未估应对账款（下月初作相反会计分录矛以收到（下月初作相反会计分冲回）录矛以冲回）月末结转验收入库
14、材料的方案（5）货款已经预付,借：预付账款成本借：原材料（方案成本）贷：银行存款仅仅是验收入库部分的材料（不材料入库时：包括在途材料的方案成本和暂借：原材料（实际成本）估入库材料的方案成本）应交税费应交增值材料成本差异（超支差异）材料尚未验收入库税（进项税额）贷：材料选购（实际成本）贷：预付账款材料成本差异（节省差异）补付货款时：说明：该步为材料成本差异的形借：预付账款成阶段；贷：银行存款借方表示超支差异,贷方表示节约差异；7 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品
15、学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -（二）发出材料依据先进先出法、月末一次加权平均法（实际成本）借：生产成本基本生产成本实际成本法帮助生产成本 制造费用治理费用 贷：原材料（实际成本）借：生产成本基本生产成本帮助生产成本 方案成本法 制造费用 治理费用 贷：原材料（方案成本）二、周转材料（一）包装物生产过程中用于包 装产品作为产品组 成部分的包装物伴同商品出售而不 单独计价的包装物伴同商品出售而单 独计价的包装物出租或出借给购买 单位使用的包装物借：生产成本（实际成本）贷：周转材料包装物（方案成本）依据其差额,借或贷：材料成本差异借：销售费用（实际成本）贷：周转
16、材料包装物（方案成本）依据其差额,借或贷：材料成本差异出售单独计价的 包装物借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）结转所售单独计价 包装物的成本借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料包装物（方案成本）依据其差额,借或贷：材料成本差异收取租金借：银行存款 贷：其他业务收入依据使用次数的借：其他业务成本分摊贷：周转材料包装物（二） 低值易耗品金额较小的,可在 领用时一次计入借：制造费用 治理费用8 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料
17、 - - - - - - - - - - - - - - -成本费用 贷：周转材料低值易耗品采纳分次摊销法领用专用工具时借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库第一次领用时摊销借：制造费用 / 治理费用其价值的一半贷：周转材料低值易耗品摊销进行摊销其次次领用摊销其借：制造费用 / 治理费用（假设为两次）贷：周转材料低值易耗品摊销同时：价值的一半借：周转材料低值易耗品摊销贷：周转材料低值易耗品在用借：托付加工物资（实际成本）发出物资 贷：原材料（方案成本）依据其差额,借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂 借：托付加工物资费等 贷：银行存款借：托付加工物资（加工费 +运杂费 +支付的消
18、费税）收回后直接销售应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款说明：托付加工物资的成本 =材料成本 +加工费加工完成验收入库四、库存商品+运杂费 +支付的消费税借：托付加工物资（加工费 +运杂费）应交税费应交消费税收回后连续生产应交增值税（进项税额）应税消费品 贷：银行存款说明：托付加工物资的成本 =材料成本 +加工费+运杂费对于库存商品采纳实际成本核算的企业,当库存商品生产完成验收入库商品的会 并验收入库时,应按实际成本：计处理 借：库存商品 贷：生产成本基本生产成本发出商品（重点） 企业销售商品、确认收入时,应结转其销售成本9 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - -
19、 - - - - - - 第 9 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -借：主营业务成本贷：库存商品五、存货清查存货盘盈企业发生存货盘借：原材料 / 库存商品:盈时贷：待处理财产损溢在按治理权限报借：待处理财产损溢经批准后贷：治理费用企业发生存货盘借：待处理财产损溢亏及毁损时贷：原材料 / 库存商品在按治理权限报经批准后应作如下会计处理对于入库的残料价值,记入“ 原材料” 等科目存货盘亏及毁损对于应由保险公司和过失人的赔款,记入“ 其他应收款” 科 目扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的
20、净缺失,属于一般经营缺失的部分（如治理不善造成的）,记入“ 治理费用” 科目属于特别缺失的部分,记入“ 营业外支出” 科目六、存货减值（存货跌价预备的会计处理）当存货成本高于其可变现净值时,企 业应当依据存货可变现净值低于成本的差额借：资产减值缺失计提的存货跌价预备 贷：存货跌价预备转回已计提的存货跌价预备金额时,借：存货跌价预备按复原增加的金额贷：资产减值缺失计提的存货跌价预备企业结转存货销售成本时,对于已计 借：存货跌价预备提存货跌价预备的固定资产（一）外购固定资产贷：主营业务成本 / 其他业务成本重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本 核算,可以在销项税额中
21、抵扣,计入应交税费应交增值税（进项税额）；企业外购的固定资产,应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预10细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 10 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人 员服务费等,作为固定资产的取得成本；企业购入不需要安装的 借：固定资产 固定资产 贷：银行存款借：在建工程 购入时 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 / 应对账款发
22、生安装调试成本购入需要安装的固定资产支付安装借：在建工程（应在购入的固定资产取应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款得成本的基础上加上安装费用时调试成本等,作为购入固定耗用本单位材料或人工的资产的成本）借：在建工程贷：原材料 / 应对职工薪酬安装完毕达到预定可使用状态时,按其实际成本借：固定资产 贷：在建工程借：工程物资应交税费应交增值税（进项税额）（按 专用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额,购入工程物资时即当期可抵扣的进项税额为 60%）应交税费待抵扣进项税额（按专用发票上注明的增值税进项税额的 40%金额）（本月起 第 13 个月可抵扣的进项税额）贷：银行存款 / 应对账款自营
23、工程领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资在建工程领用借：在建工程本企业原材料时贷：原材料借：在建工程在建工程领用本企业生产的商品时贷：库存商品自营工程发生的其他借：在建工程11细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -费用（如安排工程人员 薪酬等）贷：银行存款 / 应对职工薪酬等自营工程达到预定可 借：固定资产使用状态时,按其成本 贷：在建工程借：在建工程出包工程企业按合理估量的发应交税费应交增值税
24、（进项税额）（按专用发票上注明的增值税进项税额的 60%金额,即当期可抵扣的进项税额为 60%）包工程进度和合同规定向建造承包商结算应交税费待抵扣进项税额（按专用发票的进度款上注明的增值税进项税额的 40%金额）（本月起第 13 个月可抵扣的进项税额）贷：银行存款等工程达到预定可使用 借：固定资产状态,按其成本 贷：在建工程（三）对固定资产计提折旧固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应当记入“ 累计折旧” 科目,并依据用途计入相关资产的成本或者当期损益；1企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程 成 本 ；2基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入制造费用；
25、3治理部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入治理费用；4销售部门所使用的固定资产,其计提的折旧应计入销售费用；5经营租出的固定资产,其应提的折旧额应计入其他业务成本；企业计提固定资产折旧时,借：制造费用 / 销售费用 / 治理费用贷：累计折旧（四）固定资产的处置借：固定资产清理（净值）固定资产转入清理累计折旧 固定资产减值预备贷：固定资产（账面原价）借：固定资产清理发生的清理费用等 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款12细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结
26、精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -借：银行存款收回出售固定资产收回出售固定资贷：固定资产清理产的价款和税款应交税费应交增值税的价款、残料价值残料入库（销项税额）和变价收入等借：原材料（ 按残料价值 ）贷：固定资产清理保险赔偿等的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理清理净损益的处理属于生产经营期借：营业外支出非流淌资产间正常的处理损处置缺失失贷：固定资产清理属于自然灾难等借：营业外支出特别缺失非正常缘由造成贷：固定资产清理的缺失借：固定资产清理 如为贷方余额 贷：营业外收入非流淌 资产处置利得（五）固定资产清查固定资产盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整
27、借：待处理财产损溢固定资产盘亏报经批准前累计折旧）固定资产减值预备报经批准后贷：固定资产借：其他应收款（保险公司或个人的赔款营业外支出盘亏缺失贷：待处理财产损溢（六）固定资产减值 借：资产减值缺失计提的固定资产减值预备 贷：固定资产减值预备无形资产及长期望摊费用 一、无形资产13细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 13 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -（一）无形资产的取得无形资产应当依据成本进行初始计量；外购的无形资 产（取得增值税
28、 专用发票）借：无形资产 应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款讨论阶段的支出全部费用化：（讨论阶段的支出不存在 资本化可能）借：研发支出费用化支出（不满意资本化条件）贷：原材料（或：银行存款、应对职工薪酬等）开发阶段的支出分两种情形：（符合条件的资本化不符 合条件的费用化）一是不满意资本化条件的支出：借：研发支出费用化支出（不满意资本化条件）自行讨论开发 的无形资产贷：原材料（或：银行存款、应对职工薪酬等）二是满意资本化条件的支出：借：研发支出资本化支出（满意资本化条件）贷：原材料（或：银行存款、应对职工薪酬等）讨论开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按“ 研 发支出资本化支出” 科目
29、的余额：借：无形资产 贷：研发支出资本化支出 期（月）末,应将“ 研发支出费用化支出” 科目归 集的金额转入“ 治理费用” 科目：借：治理费用 贷：研发支出费用化支出（二）对无形资产进行摊销企业自用的无形资产,其摊销金额计 入治理费用出租的无形资产,其摊销金额计入其他业务成本某项无形资产包含的经济利益通过所 生产的产品或其他资产实现的,其摊 销金额应当计入相关资产成本借：治理费用 贷：累计摊销借：其他业务成本 贷：累计摊销借：制造费用等 贷：累计摊销（三）无形资产的处置企业处置无形资产,应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税14细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - -
30、- - - - - - - - - 第 14 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -费后的差额,记入营业外收入或营业外支出；无形资产的账面价值,是无形资产账面余额扣减累计摊销和累计减值预备后的金额；企业处置无形资产时：借：银行存款（按实际收到的金额）累计摊销（按已计提的累计摊销）无形资产减值预备（按已计提的减值预备）营业外支出处置非流淌资产缺失（按借方差额）贷：无形资产（按无形资产账面余额）应交税费（按应支付的相关税费）营业外收入处置非流淌资产利得（按贷方差额）（四）无形资产的减值 借：资产减
31、值缺失 贷：无形资产减值预备二、长期望摊费用借：长期望摊费用企业发生的长期望摊费用摊销长期望摊费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料 / 银行存款等借：治理费用 / 销售费用等 贷：长期望摊费用15细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 15 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -负债短期借款取得短期借款时在资产负债表日,企业 应当依据运算确定的 短期借款利息费用借：银行存款 贷：短期借款借：财务费用 贷：应对利息借：应对利息实际支付利
32、息时财务费用（最终一期利息）贷：银行存款到期偿仍本金时借：短期借款 贷：银行存款应对及预收款项一、应对票据购买材料、商品 和接受劳务 发生应对票据支付银行承兑汇票手续费偿仍应对票据应对商业承兑汇 票到期无力支付转销应对票据应对银行承兑汇票到期无力支付借：材料选购 / 在途物资 / 原材料 / 库存 商品 / 应对账款等 应交税费应交增值税（进项税 额）贷：应对票据 借：财务费用 贷：银行存款 借：应对票据 贷：银行存款 借：应对票据 贷：应对账款 借：应对票据 贷：短期借款16细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 16 页,共 37 页 -
33、 - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -二、应对账款借：原材料 / 库存高品等应交税费应交增值税（进项税额）企业购入材料、货：应对账款商品和供应劳务同时借：生产成本 / 治理费用等货：应对账款偿仍应对账款转销应对账款借：应对账款 贷：银行存款 / 应对票据等借：应对账款贷：营业外收入三、预收账款预收购货单位 借：银行存款 款项 贷：预收账款借：预收账款销售实现时 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收到购货单位补 借：银行存款 付款项 贷：预收账款向购货单位退回 借：预收账款 其多付款项 贷：银行存款预收
34、账款不多的企业,可以不单独设置“ 预收账款” 科目,可通过“ 应收 账款” 科目核算四、应对利息和应对股利（一）应对利息确认应对利息时 借：财务费用17细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 17 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -贷：应对利息支付利息时借：应对利息 贷：银行存款等（二）应对股利确定应对给投资 者的现金股利或 利润时借：利润安排应对现金股利或利润 贷：应对股利向投资者实际支 付现金股利或利 润时借：应对股利 贷：银行存款五
35、、其他应对款企业发生其他 各种应对、暂收 款项时借：治理费用等 贷：其他应对款支付或退仍其 他各种应对、暂 付款时借：其他应对款 贷：银行存款应对职工薪酬（一）确认应对职工薪酬：应对职工薪酬工资 / 职工福利 / 社会保险费 / 非货币性福利生产部门人员的 借：生产成本 / 制造费用 / 劳务成本职工薪酬 贷：应对职工薪酬治理、销售部门 借：治理费用 / 销售费用人员的职工薪酬 贷：应对职工薪酬18细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 18 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - -
36、 - - - - - - - - - -工程、研发人员 借：在建工程 / 研发支出 的职工薪酬 贷：应对职工薪酬借：生产成本 / 制造费用 / 劳务成本将房屋等资产无贷：应对职工薪酬租赁租金）偿供应职工借：应对职工薪酬使用时贷：累计折旧（自产产品公允价值房屋折旧（二）发放职工薪酬向职工支付工资 奖金、津贴等从应对职工薪酬 中扣代垫的家属 药费从应对职工薪酬 中扣代垫的个人 所得税、 借：应对职工薪酬 贷：库存现金 / 银行存款借：应对职工薪酬贷：其他应收款借：应对职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税借：应对职工薪酬 贷：主营业务收入（市价）发放项税额）应交税费应交增值税（销非货币性福利借：主营业
37、务成本 贷：库存商品19细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 19 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -应交税费一、应交增值税 1一般纳税人购进固定资产借：固定资产 / 原材料）应交税费应交增值税（进项）/ 物料时贷：银行存款 / 应对账款销售商品借：银行存款 / 应收账款贷：主营业务收入供应劳务应交税费应交增值税（销项税额）视同销售行为借：长期股权投资 / 利润安排 / 营业外支出贷：应交税费应交增值税 销项 进项税额转出借：待处理财产
38、损溢 / 固定资产 / 应对职工薪酬贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）当月应交未借：应交税费- 应交增值税（转出未交增值税月末转出多交交增值税贷：应交税费 - 未交增值税）增值税和未交转出当月多 交增值税借：应交税费 - 未交增值税 贷：应交税费 - 应交增值税（转出多交增 值税）增值税交纳当月借：应交税费应交增值税（已交税金交纳时贷：银行存款交 纳借：应交税费未交增值税以前期间贷：银行存款2 小规模纳税人购进货物（服务）借：原材料等贷：银行存款等借：银行存款等销售货物（服务）贷：主营业务收入等应交税费应交增值税交纳增值税借：应交税费应交增值税 贷：银行存款20细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 20 页,共 37 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -二、应交消费税销售应税消费品借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税自产自用应税消 费品托付加工应税消 费品进口应税消费品借：固定资产 / 在建工程 /