《2022年新时期事业单位税收问题研究及对策.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年新时期事业单位税收问题研究及对策.docx（5页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精选学习资料 - - - - - - - - - 谈谈新时期事业单位税收问题分析及计策谈谈新时期事业单位税收问题分析及计策赵东海一、新时期事业单位概述事业单位是指国家为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事训练、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织；详细而言,主要是指担负着国家某一方面事业任务,不以营利为目的的非物质生产单位,如报社、出版社、疗养院所、文体消遣场所等；这些事业单位虽然不直接从事物质产品的生产,但对于加强社会主义精神文明建设、提高全民族科学技术文化素养、增进人民身心健康等方面起着重要的作用；迄今为止,中国全部事业单位有 130 多万个,其中独立核算事业
2、单位 95.2 万个；纳入政府事业单位编制的人员近 3000 万,各项事业经费支出占国家财政支出的 30%以上；一般地说,可以把现有中国事业单位分为如下三类：一是直接承担政府行政职能、为政府服务的事业单位,主要从事的是监管、资质认证、质检、鉴定及机关后勤服务等类的活动；二是承担公共事业进展职能、为社会服务的事业单位,主要从事的是科教文卫等社会事业和与公共基础设施建设、公用事业服务相关的活动；三是承担着中介沟通职能、为市场和企业服务的事业单位,主要从事的是询问、和谐一类的活动；但是,从实际运作看,其性质就极为复杂；譬如,有的享受着事业单位的待遇,却完全从事着与政府部门一样的行政治理活动,拥有比一
3、般政府部门大得多的行政权力；有的挂着事业单位的牌子,却直接从事着如企业一样的经营活动；有些并非法定承担政府职能的事业单位,却实际上拥有由主管部门直接和间接转移过来的行政职能；有些单位全部或者大部分受国家财政资金供养,却仍旧变相地从事着收费性经营活动；等等；1 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 中国事业单位形成及演进至现状的缘由极为复杂,但大体上说两个方面起了关键作用；一是基于提高政府效率和削减财政负担的目的,必需尽量削减政府机构和行政人员,但同时又必需供应不断增长和日益多样化的公共服务；这是导致中国事业单位分
4、布广、数量多、规模大的主要缘由；二是基于解决经费短缺窘况和保证既有利益的目的,必需制造性地开展业务活动,但同时又必需保持现有的体制构架；这是导致中国事业单位政事不分、事企不分、职能纷杂、行为纷乱的主要缘由；从总体上看,事业单位对中国经济社会进展做出了重要奉献,特别是在推动社会事业进展和扩大公益服务供应方面起着非常重要的作用；但也有一些事业单位,占着国家资源、受着财政支持,却没能充分有效地供应相应的服务和积极公正地履行应尽的职责,反而利用事业单位性质上非政非企又亦政亦企的模糊空间,最大限度地运用、享受着政府部门与企业两者拥有的权力和利益,又最大限度地游离于政府部门所受的行政约束和企业所承担的市场
5、压力之外；其结果是扰乱了经济运行规章,破坏了社会资源的合理配置；很多事业单位甚至成为了腐败现象滋生的良好土壤和国有资产流失的有效渠道；方案经济体制下,事业单位是不以营利为目的；只要完成国家赐予的某方面事业任务,所发生的相关费用由国家或主管部门全部或部分拨付,国家对事业单位的考核,主要看赐予的事业方案是否完成,拨入的各种款项是否按预算及规定的工程使用等等；国家拨付资金的目的是通过事业单位制造社会效益,不要求制造多少经济效益,不需要投资回报；但是在社会主义市场经济条件下,事业单位逐步进入市场成为大势所趋；随着改革形势的进展,国家或主管部门对绝大多数事业单位的各种资金补贴将逐步削减直至取消,因此事业
6、单位的治理模式、用人制度、安排制度等方面将会发生很大变化；二、事业单位存在的税收问题分析历史上,事业单位的主要经费来源是财政拨款,事业单位的纳税意识始终比较薄弱；同时,不少事业单位一般都把握有或这或那的行业特权和优势,税务部门在执法过程发觉问题需要处理时,往往会有很多上级部门的说情,从而显现税务部门执法不力的情形；上述缘由导致事业单位存在以下几方面的税收问题；一、企业所得税方面；2 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 由于事业单位财务规章与事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收治理方法中有关事业支出与
7、纳税扣除的界定存在着较大差异,而不少财务人员不知道会计核算与税收规定存在差异时要进行纳税调整的规定,导致事业单位未按税收规定调整运算交纳企业所得税比较普遍；主要问题有：一是依据事业单位财务规章规定的保证事业结余不能为负数的基础上,将全部的支出都归入到应税收入支出工程中来归结利润,虚减了应纳税所得额；有的单位在运算分摊支出金额时,虚减收入总额,使分摊费用增大,人为调减应纳税所得额；二是对新购置固定资产实行核销方法,一次性在事业支出中核销,一次性在税前扣除,而不是以折旧、摊销的形式分期在税前扣除,多列成本,削减当期应纳税所得额；三是工资费用列支表面上执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度,而实际
8、上在事业支出中大多以补贴、奖金、加班费等形式多发工资性补助；四是业务款待费的不是以全部收入扣除免税收入后的金额作为运算业务款待费列支基数,而是以事业单位的全部收入作为计提列支的基数,提高了列支标准,削减了应纳税所得额；二、个人所得税方面；近年来随着国家经济的日益增长,人们生活水平的显著提高,极大地剌刺激了医疗卫生、训练培训、文化体育等事业单位的快速进展,这些部门中不少个人如医生、老师、电台和电视台的主持人等都已成为社会上的高收入阶层；但由于种种缘由,这部分收入至今仍没有纳入税务部门的监管重点,偷逃个人所得税严峻；主要问题有：一是工资薪金未足额代扣代缴个人所得税；不少由财政发放工资的事业单位如学
9、校,他们认为财政在发工资的时候已代扣代缴了个人所得税,而对他们自己以加班费、奖金等名义发放的属于工资薪金性质的收入就忽视了,没有并入工资计交个人所得税；二是支付外聘人员劳务酬劳没有代扣代缴个人所得税；一些事业单位为了提高自己的知名度,高薪外聘一些社会知名人士,如专家学者、主持人等,在支付其劳务酬劳时,没有依法代扣代缴个人所得税；三、营业税方面；目前有不少事业单位一方面从事着与政府部门一样的行政治理活动,一方面又从事着如企业一样的经营活3 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 动,既存在着应税收费工程,又存在着非应
10、税收费工程,一些事业单位将应税收费收入混同在非应税收费收入中,躲避上缴国家税收；如：新闻宣扬单位以协办费代替广告费收入、体育部门以训练费代替租金收入、学校以学历训练收费代替非学历训练收费等,仍有的将取得的经营收入通过接受其它劳务等方式进行抵扣,抵减应税收入,如收取出租场地收入以应对劳务费来抵扣,造成出租方与承租方双方都逃漏了应纳税收；四、使用票据方面；事业单位使用票据既有财政部门的票据,也有税务部门监制的票据,仍有使用上级部门配发的票据；很多行政事业单位票据治理使用不到位,且从财政部门取得收据较为简单,为了防止纳税,不少事业单位是尽量回避使用税务票据,从而给税务部门核查税收带来肯定的困难；三、
11、规范事业单位税收征管的计策事业单位,作为我国一个巨大的单位体系,随着整个事业体制改革的不断深化,事业单位的税收增长空间会很大；加快事业单位的改革,强化事业单位的税收征管,完善现行税收政策,是实现事业单位税收成为我国税收收入新的增长点的重要途径；笔者认为当前应重点做好以下几方面的工作；一、加快事业单位的分类改革；第一要明确市场经济条件下社会事业的合理组织方式,然后依据现有事业单位的职能特点,通过分类调整,打算其归属；对具有很强公益性,需要由政府直接承担其进展责任的事业单位,实行全额预算拨款,由财政部门治理；对承担公益性相对较弱,不宜由政府直接治理的事业单位,就转为非赢利机构,财政不再拨款,交由税
12、务部门治理,税务部门通过实施税收优惠政策来扶持这些单位的生存和进展,以满意社会不断增长和日益多样化的公共服务的需要；对目前虽定位为事业单位,但其活动与政府职能基本无关的,可以通过直接转制为企业或与企业合并重组,进入市场成为市场主体,这部分单位交由税务部门来治理,实行的是与其他经营企业一样的税收政策,利用市场机制提高其效率并实现资源配置的优化；通过对不同类型的社会事业机构形成规范的支持方式,发挥财政与税务部门各自的监督、约束以及调整职能,才能从根本上解决事业单位的税收征管问题；二、强化事业单位税收征管；对纳入税务部门治理的事业单位,其取得的各项收入都要纳入税收治理的范畴；要做到：第一,加大税收4
13、 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 5 页精选学习资料 - - - - - - - - - 政策的宣扬力度,提高事业单位的纳税意识；依据纳税人的不同层次和不同纳税需要,供应多种形式的纳税服务,如建立税务登记提示制度,纳税申报提示制度等,将事后处理改为事前提示,削减纳税人的无知性不遵从；其次,取消使用财政部门的票据,规定单位取得的各项收费收入都必需使用税务部门统一印制的发票来收取,在运算应交税金时再把免税收入部分予以剔除；通过发票将收入纳入税务部门的监管范畴；第三,建立多层次的监督制约机制,以切断利用权力寻租的条件和环节,保证税收行政行为的公正、公正；三、完善现行税
14、收政策；国家对事业单位的税收政策支持,目前主要是通过制定对不同的收费工程、收入来源征免税政策来实现的,由于行政事业性收费名目繁多,收入来源复杂,在执行过程中说明的随便性比较大,加大了征管工作的难度,简单造成税收流失；建议一,对供应符合营业税应税范畴内的行政事业性收费实行普遍征税,即不再依据国家税务总局下发的不征营业税收费工程名单来认定是否征免税,而是依据中华人民共和国营业税暂行条例中规定的应税工程来决定是否征税,在确认标准上与其他经营企业一样,这样一方面税务机关在认定上简单操作,防止纳税人在收费名称上做文章,浑水摸鱼,造成税款流失；另一方面也保证了市场的公正与公正；建议二,统一运算应纳税所得额时准予扣除的支出工程的标准；对准予扣除的支出工程应实行与其他经营企业一样的标准,依照国家税务局下发的企业所得税税前扣除方法执行,如工资标准,固定资产折旧年限；建议三,国家应依据不同类型的事业单位,对已征税单位在政策上赐予支持；对国家需要直接支持其进展的事业单位,征税后由财政部门依据其事业支出的需要全额核拨经费；对国家不宜直接举办的需要通过非赢利机构组织去完成某项社会事业的单位,税务部门可以实行先征后返仍的方法支持这些单位的进展；对其活动与政府职能基本无关的事业单位就实行与其他经营企业一样的税收政策,不再退仍已交税款；5 / 5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 5 页