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1、Chapter Seven公司财务战略与控制公司财务战略与控制Copyright by Sun Tao 2009College of Economics and Managementof NUAA Part One 财务战略理论财务战略理论Part Two 财务预算管理财务预算管理Part Three 财务流程再造财务流程再造Part Four 财务成本控制财务成本控制1南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv一、战略、公司战略与财务战略一、战略、公司战略与财务战略v1 1、战战略略的的概概念念：来来源源于于军军事事，是是指指对对战战争争全全局局的的策策
2、划划和和指指挥挥。后后来来人人们们开开始始把把战战略略引引入入组组织织，制制定定组组织织的的发发展展战战略略。明明茨茨伯伯格格,他他提提出出了了战战略略“5P”“5P”的的概概念念，即即战战略略是是计计划划、战战略略是是定定位、战略是模式、战略是计谋、战略是观念。位、战略是模式、战略是计谋、战略是观念。v2 2、公公司司战战略略：是是指指关关系系公公司司生生存存和和发发展展，面面向向公公司司高高层层和和未未来来的的谋谋划划。著著名名经经济济学学家家安安索索夫夫和和德德鲁鲁克克的的定定义义为为：公公司司战战略是依据组织所拥有的资源勾画出组织未来发展方向；略是依据组织所拥有的资源勾画出组织未来发展
3、方向；v3 3、财财务务战战略略：为为谋谋求求公公司司资资金金均均衡衡、有有效效地地流流动动以以及及实实现现公公司司生生产产经经营营目目标标，增增加加公公司司财财务务经经济济优优势势，在在分分析析内内部部条条件件和和外外部部环环境境的的基基础础上上，对对公公司司资资金金流流动动所所进进行行的的全全局局性性、长长期性和创造性的谋划。期性和创造性的谋划。Part One 财务战略理论财务战略理论2南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv 二、财务战略的基本要素二、财务战略的基本要素v1 1、战战略略思思想想：是是公公司司制制定定和和实实施施财财务务战战略略的
4、的指指导导原原则则和和基基本本理理念念，它凝聚中财务战略的核心观念；它凝聚中财务战略的核心观念；v2 2、战战略略目目标标：是是指指公公司司长长期期财财务务活活动动的的总总体体目目标标，即即公公司司生生产产经经营未来预期要达到的技术经济指标或特定目的；营未来预期要达到的技术经济指标或特定目的；v3 3、战战略略规规划划：是是指指对对公公司司战战略略目目标标的的系系统统化化和和具具体体化化，即即为为实实现现战战略略目目标标对对公公司司未未来来各各项项资资源源分分配配、任任务务规规划划及及资资金金安安排排等等，可可作作为未来生产经营活动的行动纲领为未来生产经营活动的行动纲领v4 4、战战略略重重点
5、点：是是指指为为保保正正站站目目标标目目标标的的实实现现，在在分分析析内内部部条条件件和和外外部部环环境境基基础础上上，根根据据公公司司状状况况及及其其发发展展趋趋势势确确定定的的未未来来重重点点发发展展的业务或预期完成的任务；的业务或预期完成的任务；v5 5、战略步骤：、战略步骤：为实现战略目标为规划的阶段性目标及实施过程；为实现战略目标为规划的阶段性目标及实施过程；v6 6、战略措施：、战略措施：为完成战略目标为制定的相应措施。为完成战略目标为制定的相应措施。3南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting本资料来源4南京航空航天大学经济与管理学院Depar
6、tment of Accountingv 三、财务战略的特性三、财务战略的特性v1 1、全局性：、全局性：主要涉及关系全局的重大问题或事项；主要涉及关系全局的重大问题或事项；v2 2、长期性：、长期性：面向与未来的谋划，一般是面向与未来的谋划，一般是5 5年以上的谋划；年以上的谋划；v3 3、导向性：、导向性：确定了公司财务活动的导向；确定了公司财务活动的导向；v4 4、风险性：、风险性：预期目标不能实现的概率；预期目标不能实现的概率；v5 5、适应性：、适应性：适应环境的变化而有所变化；适应环境的变化而有所变化；v6 6、动态性：、动态性：随时间的延续而有所调整；随时间的延续而有所调整；v7
7、 7、从属性：、从属性：服务于公司整体的生产经营目标；服务于公司整体的生产经营目标；v8 8、相相对对独独立立性性：财财务务战战略略在在公公司司整整体体战战略略中中具具有有重重要要地地位位，在不影响整体目标的前提下应具有一定的相对独立性；在不影响整体目标的前提下应具有一定的相对独立性；v9 9、特殊性：、特殊性：资金运动的规律决定的；资金运动的规律决定的；v1010、实施主体的全员：、实施主体的全员：全员参与才能有效。全员参与才能有效。5南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv四、财务战略的类型四、财务战略的类型v1 1、快快速速扩扩张张性性财财务务战战
8、略略：是是指指以以实实现现公公司司生生产产经经营营规规模模的的快快速速扩扩张张为为目目的的的的一一种种财财务务战战略略，以以减减少少分分配配、增增加加投投资资为为特特征征，主主要要扩扩张方式有：并购、联合、联营等；张方式有：并购、联合、联营等；v2 2、稳稳健健的的财财务务战战略略：是是以以实实现现公公司司绩绩效效的的稳稳定定增增长长和和资资产产规规模模的的平稳扩张为目的财务战略，保持财务投入的基本稳定；平稳扩张为目的财务战略，保持财务投入的基本稳定；v3 3、防防御御收收缩缩型型财财务务战战略略：以以预预防防出出现现财财务务危危机机以以及及求求生生存存与与发发展展为目标的财务战略，一般以减少
9、财务投入为特征。为目标的财务战略，一般以减少财务投入为特征。v五、财务战略的内容五、财务战略的内容v1 1、筹筹资资战战略略：是是指指主主要要解解决决战战略略规规划划期期间间公公司司筹筹资资的的目目的的、原原则则、方向、规模、结构、渠道和方式等重大问题；方向、规模、结构、渠道和方式等重大问题；v2 2、投投资资战战略略：主主要要解解决决战战略略规规划划期期间间公公司司资资金金投投放放的的目目标标、原原则则、规模、方式、时机等重大问题；规模、方式、时机等重大问题；v3 3、收收益益分分配配战战略略：主主要要解解决决战战略略规规划划期期间间公公司司科科分分配配利利润润、分分配配形式、规模、时机等问
10、题。形式、规模、时机等问题。6南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv六、财务战略的制定六、财务战略的制定v1 1、制定财务战略的内部条件分析；、制定财务战略的内部条件分析；v2 2、制定财务战略的外部环境分析；、制定财务战略的外部环境分析；v3 3、确定财务战略的主要内容和重点；、确定财务战略的主要内容和重点；v4 4、制定战略方案；、制定战略方案；v5 5、修正完善与论证决策。、修正完善与论证决策。v七、财务战略的实施七、财务战略的实施v1 1、制定中间计划；、制定中间计划；v2 2、拟定行动方案；、拟定行动方案；v3 3、编写财务预算；、编写财务预
11、算；v4 4、制定工作程序；、制定工作程序；v5 5、实施战略控制；、实施战略控制；v6 6、检查财务战略的实施情况并及时反馈修正意见。、检查财务战略的实施情况并及时反馈修正意见。7南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting Part Two 财务预算管理财务预算管理v一一、财财务务预预算算的的含含义义：是是一一系系列列专专门门反反映映企企业业未未来来一一定定预预期期内内预预计计财财务务状状况况和和财财务务成成果果，以以及及现现金金收收支支等等价价值值指指标标的的各各种种 预预算算的的总总称称，包包括括：现现金金预预算算、预预计计利利润润表表、预预计计资资产
12、产负债表和预计现金流量表等。负债表和预计现金流量表等。v二、财务预算与财务预测、决策及控制环节的关系二、财务预算与财务预测、决策及控制环节的关系v（1 1）以以预预测测的的结结果果为为依依据据，受受其其质质量量的的制制约约；对对未未来来的的规规划比财务预测更具体。划比财务预测更具体。v（2 2）必必须须服服从从决决策策目目标标的的要要求求；可可以以使使决决策策目目标标具具体体化化、定量化。定量化。v（3 3）是是财财务务控控制制的的先先导导，量量化化指指标标作作为为日日常常控控制制与与业业绩绩考考核的依据；分解落实的预算规划目标是考核、控制的准绳。核的依据；分解落实的预算规划目标是考核、控制的
13、准绳。8南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv三、财务预算在全面预算体系中的地位三、财务预算在全面预算体系中的地位v1 1、全全面面预预算算：是是以以货货币币及及其其他他数数量量形形式式反反映映的的有有关关企企业业未未来来一一段段期期间间内内全全部部经经营营活活动动各各项项目目标标的的行行动动计计划划与与相相应应措措施施的的数数量量说说明明，包包括括：特特种种决决策策预预算算、日日常常业业务务预预算算和和财财务务预预算算三三大大类。类。v2 2、特特种种决决策策预预算算：是是中中选选方方案案的的进进一一步步规规划划，是是决决策策估估算算的的进一步细化。
14、进一步细化。v3 3、日日常常业业务务预预算算：是是指指与与企企业业日日常常经经营营活活动动直直接接相相关关的的经经营营业业务务的的各各种种预预算算，包包括括：销销售售预预算算；生生产产预预算算；直直接接材材料料消消耗耗及及采采购购预预算算；直直接接工工资资及及其其直直接接支支出出预预算算；制制造造费费用用预预算算；产产品生产成本预算；销售及管理费用预算等；品生产成本预算；销售及管理费用预算等；v4 4、财财务务预预算算的的地地位位：是是全全面面预预算算的的最最后后环环节节，可可从从价价值值方方面面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称总预算总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦
15、称总预算;9南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting企业目标企业目标预算利润目标预算利润目标长期销售预测长期销售预测销售预测销售预测经营预算经营预算销售预算销售预算生产预算生产预算销售费用销售费用管理费用管理费用材料费用材料费用人工费用人工费用制造费用制造费用资本预算资本预算财务预算财务预算现金预算现金预算预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表预计现金流量表预计现金流量表10南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv四、财务预算的编制方法四、财务预算的编制方法v（一一）固固定定预预算算：是是指指预预算算期期内
16、内编编制制财财务务预预算算的的成成本本费费用用和和利利润润信信息息都都是是在在一一个个预预定定的的产产销销业业务务量量水水平平基基础础上上确确定定的的预预算方法。算方法。v 举举例例 某某企企业业生生产产甲甲产产品品，预预计计销销售售量量为为1000010000台台，预预计计销销售售价价格格为为157157元元/台台，预预计计销销售售成成本本为为销销售售收收入入的的60%60%，销销售售费费用用为销售收入的为销售收入的5%5%，预算：，预算：11南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting2.2 弹性预算v（二）弹性预算：（二）弹性预算：v1 1、基基本本概概
17、念念：是是在在成成本本习习性性分分析析的的基基础础上上，分分别别按按一一系系列列可可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。v（1 1）为克服固定预算缺点而设计；）为克服固定预算缺点而设计；v（2 2）能能规规定定不不同同业业务务量量条条件件下下的的预预算算收收支支故故称称弹弹性性预预算算，也也称变动预算或滑动预算；称变动预算或滑动预算；v（3 3）适用面宽。）适用面宽。v2 2、弹性预算的编制步骤：、弹性预算的编制步骤：v（1 1）选择和确定业务的计量单位；）选择和确定业务的计量单位；v（2 2）根据预测确定业务量的变动范围；）根据
18、预测确定业务量的变动范围；v（3 3）按照成本习性划分成本，并确定成本函数（）按照成本习性划分成本，并确定成本函数（y=a+bxy=a+bx）;v（4 4）确定在各业务量水平下的预算数额。）确定在各业务量水平下的预算数额。12南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting2.2 弹性预算v3 3、弹性预算的举例、弹性预算的举例项项 目目单位变单位变动成本动成本预计生产量（件）预计生产量（件）40,00045,00050,00055,000直接材料直接材料直接人工直接人工变动成制造费用变动成制造费用其中：间接材料其中：间接材料 间接人工间接人工 动力费动力费 其它
19、费用其它费用固定性制造费用固定性制造费用 其中：办公费其中：办公费 折旧费折旧费100508020401554,000,0002,000,0003,200,000800,0001,600,000600,000200,0003,200,000700,0002,500,0004,500,000 2,250,0003,600,000900,0001,800,000675,000225,0003,200,000700,0002,500,0005,00,000 2,500,0004,000,0001,000,0002,000,000750,000250,0003,200,000700,0002,500,
20、0005,500,000 2,750,0004,400,0001,100,0002,200,000825,000275,0003,200,000700,0002,500,000生产成本合计生产成本合计1240000013550000147000001585000013南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting2.2 弹性预算v（三）零基预算（三）零基预算v1 1、概念：、概念：是指预算成本费用以零基为起点，从实际需要与可是指预算成本费用以零基为起点，从实际需要与可能出发，象对待决策项目一样，逐项审议各项费用开支的合能出发，象对待决策项目一样，逐项审议各项费用
21、开支的合理性，经过综合平衡确定预算费用的方法。理性，经过综合平衡确定预算费用的方法。v（1 1）不以现有费用为起点，只作为分析考虑因素之一；）不以现有费用为起点，只作为分析考虑因素之一；v（2 2）从零开始；（）从零开始；（3 3）费用开支审核严密；）费用开支审核严密；v（4 4）充分考虑各种影响因素；（）充分考虑各种影响因素；（5 5）进行综合平衡。）进行综合平衡。v2 2、零基预算的程序、零基预算的程序v（1 1）制定费用计划方案（以目标为依据）；）制定费用计划方案（以目标为依据）；v（2 2）用）用“成本成本效益效益”分析法分析评价各项费用开支；分析法分析评价各项费用开支；v（3 3）按
22、轻重缓急，分级依次安排预算资金；）按轻重缓急，分级依次安排预算资金；v（4 4）确定指标，下达费用预算；）确定指标，下达费用预算；14南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting2.2 弹性预算v（四）滚动预算（四）滚动预算v1 1、概概念念：又又称称为为永永续续预预算算或或连连续续预预算算，是是指指首首先先依依据据企企业业实实际际情情况况按按月月编编制制一一年年1212个个月月财财务务预预算算，然然后后根根据据一一期期的的实实际际执执行行情情况况，调调整整下下一一执执行行期期的的预预算算，并并增增补补最最后后一一期期预预算算，使使之之保保持持一一定定期期数数
23、不不变变，不不断断向向前前滚滚动动调调整整和和编编制制财财务务预预算算的方法。的方法。v（1 1）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。）预算期不与会计年度挂钩、保持一定期数滚动。v（2 2）前）前3 3期较细后期较细后9 9期粗略。期粗略。v（3 3）根根据据前前一一期期执执行行情情况况，调调整整修修正正后后一一期期预预算算，增增补补最最后后一期。一期。v（4 4）连续不间断滚动使之更趋于符合实际。）连续不间断滚动使之更趋于符合实际。15南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv2 2、滚动预算编制方法（也可以按月滚动）、滚动预算编制方法（也可以按月
24、滚动）第一次四个季度预算第一次四个季度预算20082008年预算年预算第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度1 1月月2 2月月3 3月月要求较细要求较细要求较细要求较细可以较略可以较略要求具体要求具体差异分析差异分析客观条件变化客观条件变化经营方针调整经营方针调整20082008年预算年预算20092009年年第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度第一季度第一季度1 1月月2 2月月3 3月月要求较细要求较细要求较细要求较细可以较略可以较略要求具体要求具体16南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv一、财务流程及其再
25、造的基本概念一、财务流程及其再造的基本概念v1 1、财务流程的基本概念：、财务流程的基本概念：有狭义与广义之分。有狭义与广义之分。v（1 1）狭狭义义的的财财务务流流程程：是是指指财财务务部部门门内内部部的的工工作作流流程程，是是业业务流程内部财务职能的体现；务流程内部财务职能的体现；v（2 2）广广义义的的财财务务流流程程：是是指指涉涉及及公公司司全全部部生生产产经经营营活活动动的的资资金运动、资源消耗和会计处理的业务流程；金运动、资源消耗和会计处理的业务流程；v（3 3）本节所指的财务流程是指广义的财务流程。）本节所指的财务流程是指广义的财务流程。v2 2、财财务务流流程程再再造造：是是指
26、指在在对对公公司司财财务务流流程程进进行行分分析析的的基基础础上上，对对其其进进行行的的改改进进或或改改变变性性的的重重点点设设计计，以以获获得得绩绩效效巨巨大大改改变变的财务管理活动。的财务管理活动。Part Three 财务流程再造财务流程再造17南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv二、财务流程再造理论二、财务流程再造理论v1 1、财务流程的逻辑基础：、财务流程的逻辑基础：v（1 1）财财务务流流程程中中包包含含的的工工作作内内容容可可以以抽抽象象为为服服务务于于公公司司价价值值创创造造的的各各项项作作业业，各各项项具具体体作作业业的的逻逻辑辑关
27、关系系决决定定财财务务流流程程的的结构及其关系；结构及其关系；v（2 2）逻辑关系：是指财务作业中固有的工作顺序；）逻辑关系：是指财务作业中固有的工作顺序；v（3 3）公公司司设设计计与与执执行行财财务务流流程程时时必必须须要要遵遵循循财财务务具具体体作作业业中中的的逻逻辑辑关关系系，同同时时要要充充分分考考虑虑财财务务管管理理原原理理和和价价值值创创造造的的内内在规律，三项基本内容构成财务流程再造的基础；在规律，三项基本内容构成财务流程再造的基础；v2 2、财务流程的基本构造及分类：、财务流程的基本构造及分类：v（1 1）财财务务流流程程的的要要素素：任任何何财财务务流流程程都都必必须须要要
28、包包含含：作作业业、作作业业间间逻逻辑辑关关系系、作作业业的的承承担担者者和和作作业业的的执执行行方方式式等等四四个个基基本要素；本要素；18南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv（2 2）财务流程的分类：）财务流程的分类：v 财财务务战战略略流流程程：是是指指组组织织、规规划划和和开开拓拓未未来来的的重重大大事事项项财财务务流流程程。包包括括：财财务务战战略略规规划划、产产品品/服服务务开开发发以以及及新新财财务务流程的设计等内容；流程的设计等内容；v 财财务务运运营营流流程程：是是指指组组织织、实实现现日日常常财财务务活活动动功功能能的的财财务务流
29、流程程。包包括括：招招揽揽顾顾客客、客客户户服服务务、现现金金收收支支管管理理、财财务务报告等日常财务活动管理；报告等日常财务活动管理；v 财财务务保保障障流流程程：是是指指保保证证财财务务战战略略流流程程和和财财务务运运营营流流程程顺顺利利实实施施而而提提供供保保障障的的流流程程。包包括括：人人力力资资源源价价值值管管理理、管管理会计、财务信息、系统管理等内容。理会计、财务信息、系统管理等内容。v三种基本流程形式构成统一整体，形成整体财务流程。三种基本流程形式构成统一整体，形成整体财务流程。19南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv三、财务流程再造的
30、基本原则三、财务流程再造的基本原则v1 1、从战略角度来理解和实施财务流程再造的原则；、从战略角度来理解和实施财务流程再造的原则；v（1 1）考虑战略思想；）考虑战略思想；（2 2）考虑战略目标；）考虑战略目标；v（3 3）考虑战略重点；）考虑战略重点；（4 4）考虑战略步骤；）考虑战略步骤；v（5 5）考虑战略规划；）考虑战略规划；（6 6）考虑战略措施；）考虑战略措施；v2 2、以、以“顾客需求为导向顾客需求为导向”的再造原则；的再造原则；v（1 1）以面向顾客服务为导向；）以面向顾客服务为导向；v（2 2）以实现公司的价值增值为核心；）以实现公司的价值增值为核心；v（3 3）不断优化财务
31、流程；）不断优化财务流程；v3 3、以提高流程的效果和效率为原则；、以提高流程的效果和效率为原则；v4 4、以人为本的再造原则；、以人为本的再造原则；v5 5、信息集成和共享的再造原则。、信息集成和共享的再造原则。20南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv四、财务流程再造的程序和方法四、财务流程再造的程序和方法v1 1、财务流程再造的基本程序、财务流程再造的基本程序v（1 1）计划和启动阶段：做好基础工作。）计划和启动阶段：做好基础工作。v（2 2）调查研究及发现阶段：发现问题，找到再造的突破口）调查研究及发现阶段：发现问题，找到再造的突破口;v（3
32、3）设设计计阶阶段段：根根据据流流程程要要素素和和基基本本理理论论，遵遵循循再再造造的的基基本本原则进行财务流程再造设计，完善设计方案；原则进行财务流程再造设计，完善设计方案；v（4 4）审审批批阶阶段段：将将设设计计完完成成并并经经过过可可行行性性研研究究的的设设计计方方案案，保公司适当的管理层或决策层审批；保公司适当的管理层或决策层审批；v（5 5）实实施施阶阶段段：根根据据批批准准的的设设计计方方案案进进行行具具体体的的财财务务流流程程再再造作业，完成设计的预期目标；造作业，完成设计的预期目标；v（6 6）后后续续工工作作阶阶段段：对对完完成成再再造造的的财财务务流流程程进进行行修修正正
33、、完完善善、评估、评价等评估、评价等21南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv2 2、财务流程再造的具体方法、财务流程再造的具体方法v（1 1）财务流程再造的分析方法，分为以下三个基本层次：）财务流程再造的分析方法，分为以下三个基本层次：v（a a）外外部部环环境境分分析析（第第一一层层次次），这这是是主主要要影影响响因因素素，包包括括：市场、竞争、经济形势等；市场、竞争、经济形势等；v（b b）内内部部条条件件分分析析（第第二二层层次次），对对内内部部资资源源及及其其状状况况的的分分析，包括政策、人力、物力、财力等；析，包括政策、人力、物力、财力等；
34、v（c c）特特殊殊影影响响因因素素分分析析（第第三三层层次次），是是指指对对特特殊殊业业务务流流程程作作业业的的作作业业效效率率及及其其效效益益的的分分析析，包包括括：设设计计作作业业、生生产产作作业、销售作业等；业、销售作业等；v（2 2）重重构构及及优优化化方方法法：考考虑虑实实际际情情况况，依依据据财财务务流流程程再再造造的的原原理理、结结构构、原原则则、程程序序、目目标标、要要求求等等进进行行具具体体的的再再造造作作业业，逐逐步步实实现现优优化化，具具体体方方法法可可以以根根据据需需要要选选择择。如如成成本本分分析法、敏感性分析、目标规划，指标评价、专家调查等。析法、敏感性分析、目标
35、规划，指标评价、专家调查等。22南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accounting Part Four 财务控制财务控制v一、财务控制的概念一、财务控制的概念v1 1、控制：、控制：是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运行的过程。目标和轨迹运行的过程。v2 2、财务控制：、财务控制：是按照一定的程序和方式确保是按照一定的程序和方式确保公司及其内部机公司及其内部机构和人员全面的落实，实现财务预算的过程。构和人员全面的落实，实现财务预算的过程。v3 3、财务控制的特征：、财务控制的特征：v（1 1）是一种价值
36、控制；）是一种价值控制；v（2 2）是一种综合控制；）是一种综合控制；v（3 3）以现金流量控制为对象；）以现金流量控制为对象；v（4 4）以控制标准为；）以控制标准为；v（5 5）以实现预期控制目标为目的。）以实现预期控制目标为目的。23南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv二、财务控制二、财务控制要求要求v1 1、外部控制、外部控制的要求：的要求：v（1 1）制定规章制度；）制定规章制度；v（2 2）制定考核方法及标准；）制定考核方法及标准；v（3 3）报送有关财务资料并进行审查）报送有关财务资料并进行审查；v（4 4）通过经济杠杆进行宏观控制）通
37、过经济杠杆进行宏观控制;v（5 5）合理选择所有者代表和经理人）合理选择所有者代表和经理人;v2 2、内部控制、内部控制的要求：的要求：v（1 1）营造良好内控环境；营造良好内控环境；（2 2）制定合理的内控标准；制定合理的内控标准；v（3 3）制定有效的内控制度；（制定有效的内控制度；（4 4）严格实施内控程序；严格实施内控程序；v（5 5）选择适合的内控方法；（选择适合的内控方法；（6 6）定期实施考核与评价；）定期实施考核与评价；24南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv三三、财务控制的种类、财务控制的种类v1 1、按控制时间分为：事前、事中、事
38、后三类控制。、按控制时间分为：事前、事中、事后三类控制。v（1 1）事前财务控制：是指财务收支活动尚未发生之前所进行的控制。）事前财务控制：是指财务收支活动尚未发生之前所进行的控制。如收支申报审批制度，设计成本规划等。如收支申报审批制度，设计成本规划等。v（2 2）事中财务控制：是指财务收支活动发生过程中进行的控制，如）事中财务控制：是指财务收支活动发生过程中进行的控制，如预算执行过程、收支去向、用途、成本约束等。预算执行过程、收支去向、用途、成本约束等。v（3 3）事后财务控制：是指对财务收支活动的结果所进行的考核及其）事后财务控制：是指对财务收支活动的结果所进行的考核及其相应的奖罚。相应的
39、奖罚。v2 2、按控制主体分为：出资者、经营者和财务部门三类控制、按控制主体分为：出资者、经营者和财务部门三类控制。v（1 1）出资者财务控制：是出资者为实现其资本保全和资本增值目标）出资者财务控制：是出资者为实现其资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支进行的控制。而对经营者的财务收支进行的控制。v（2 2）经营者财务控制：是经营者为了实现财务预算目标而对企业及）经营者财务控制：是经营者为了实现财务预算目标而对企业及各责任中心的财务收支活动所进行的控制。各责任中心的财务收支活动所进行的控制。v（3 3）财务部门的财务控制：是财务部门为有效组织现金流动，通过）财务部门的财务控制：是财务部门为
40、有效组织现金流动，通过编制和执行现金预算对企业日常财务活动进行的控制。编制和执行现金预算对企业日常财务活动进行的控制。25南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv3 3、按控制依据分为：预算控制和制度控制、按控制依据分为：预算控制和制度控制。v（1 1）预算控制：是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收）预算控制：是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督调整的一种控制形式。支活动进行监督调整的一种控制形式。v（2 2）制度控制：是指通过制定）制度控制：是指通过制定公司内部规章制度，并以此为依据约公司内部规章制度，并以此为依据约束各责
41、任中心财务收支活动的一种控制形式。束各责任中心财务收支活动的一种控制形式。v4 4、按控制对象分为：收支控制和现金控制、按控制对象分为：收支控制和现金控制。v（1 1）收支控制：是对）收支控制：是对公司财务收支活动进行的控制。公司财务收支活动进行的控制。v（2 2）现金控制：又叫货币资金控制，是对）现金控制：又叫货币资金控制，是对公司的现金流入和流出活公司的现金流入和流出活动进行的控制。动进行的控制。v5 5、按控制手段分为：定额控制和定率控制。、按控制手段分为：定额控制和定率控制。v（1 1）定额控制：又称绝对控制，是指对）定额控制：又称绝对控制，是指对公司或责任中心的财务指标公司或责任中心
42、的财务指标采用绝对额进行控制的方法。采用绝对额进行控制的方法。v（2 2）定率控制：又称相对控制，是指对）定率控制：又称相对控制，是指对公司或责任中心的财务指标公司或责任中心的财务指标采用相对比率进行控制的方法。采用相对比率进行控制的方法。26南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv四四、财务控制方法、财务控制方法v1 1、目目标标控控制制法法：是是指指以以公公司司的的财财务务目目标标为为依依据据，对对财财务务活活动动进进行行约约束束、指指导导和和干干预预，使使之之符符合合预预定定要要求求的的管管理理过过程程。通通常常采采用用目目标标分分解的方法进行具体
43、的控制；解的方法进行具体的控制；v2 2、财财务务预预算算控控制制法法：是是指指以以公公司司事事先先编编制制的的财财务务预预算算为为依依据据实实施施具具体的财务控制，使之实现预期控制目标的方法；体的财务控制，使之实现预期控制目标的方法；v3 3、财务制度控制法：、财务制度控制法：是指以有关的财务法规、制度和规定为依据，是指以有关的财务法规、制度和规定为依据，监督公司财务活动使之符合制度要求的控制方法；监督公司财务活动使之符合制度要求的控制方法；v4 4、责任中心控制法：、责任中心控制法：是指通过建立责任会计制度，以责任会计制度是指通过建立责任会计制度，以责任会计制度的要求确定各责任中的业绩考核
44、指标，对财务活动进行评价和调节的要求确定各责任中的业绩考核指标，对财务活动进行评价和调节的方法；的方法；v5 5、成本控制法：、成本控制法：是指通过制定具体的成本控制标准，通过实施和检是指通过制定具体的成本控制标准，通过实施和检查进行控制的方法。具体有：采购成本、生产成本、销售成本、筹查进行控制的方法。具体有：采购成本、生产成本、销售成本、筹资成本、投资成本等。生产成本又有标准成本、定额成本、平均先资成本、投资成本等。生产成本又有标准成本、定额成本、平均先进成本、计划成本、最优成本等具体的控制方法。进成本、计划成本、最优成本等具体的控制方法。27南京航空航天大学经济与管理学院Departmen
45、t of Accountingv五、成本控制五、成本控制v（一）目标成本制度（一）目标成本制度v1.1.目目标标成成本本：是是指指企企业业计计划划期期内内生生产产某某种种产产品品预预计计要要实实现现的的单位产品成本或总成本指标；单位产品成本或总成本指标；v2.2.目目标标成成本本制制度度：也也称称目目标标成成本本管管理理，是是指指企企业业在在产产品品生生产产过过程程中中，以以事事先先确确定定的的成成本本目目标标以以及及分分解解指指标标管管理理生生产产经经营营活动，以达到预期目标的制度。活动，以达到预期目标的制度。v3.3.目标成本制度的特点：目标成本制度的特点：v（1 1）实行全过程的目标成本
46、制度；）实行全过程的目标成本制度；v（2 2）实行各部门、各环节的目标成本管理；）实行各部门、各环节的目标成本管理；v（3 3）实行全员的目标成本管理；）实行全员的目标成本管理；v（4 4）目标成本管理与价值工程相结合；）目标成本管理与价值工程相结合；v（5 5）目标成本管理与全面经济核算、经济责任制相结合。）目标成本管理与全面经济核算、经济责任制相结合。28南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv4.4.设设计计阶阶段段目目标标成成本本的的测测定定：目目标标成成本本=产产品品预预计计价价格格（1-1-税税率率-期间费用率）期间费用率）-目标利润；目标利
47、润；v5.5.设计阶段目标成本分解：设计阶段目标成本分解：v（1 1）按照产品结构进行分解；）按照产品结构进行分解；v（2 2）按照产品主要功能进行分解；）按照产品主要功能进行分解；v（3 3）按照产品的形成过程进行分解；）按照产品的形成过程进行分解；v（4 4）按照产品成本项目进行分解。）按照产品成本项目进行分解。v6.6.设计成本的计算设计成本的计算v（1 1）直接法：汇总计划消耗量与相应定额的乘积；）直接法：汇总计划消耗量与相应定额的乘积；v（2 2）概算法：）概算法：v7.7.设计阶段成本功能分析：设计阶段成本功能分析：v 利用价值工程方法进行功能与成本比之的分析，以降低成本。利用价值
48、工程方法进行功能与成本比之的分析，以降低成本。29南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv8.8.生生产产阶阶段段目目标标成成本本的的预预测测：目目标标成成本本=预预计计销销售售收收入入-应应交交税费税费-预计期间费用预计期间费用-目标利润；目标利润；v（1 1）预计销售收入）预计销售收入=预计产品销售量预计产品销售量计划价格；计划价格；v（2 2）应交税费与期间费用按照预计销售收入的比例确定；）应交税费与期间费用按照预计销售收入的比例确定；v（3 3）目标利润有多种确定方法：）目标利润有多种确定方法：v 目标利润目标利润=预计销售收入预计销售收入同行业
49、销售利润率同行业销售利润率v 目标利润目标利润=预计销售收入预计销售收入上期或较好年度销售利润率上期或较好年度销售利润率v 目标利润目标利润=预计销售收入预计销售收入边际利润率边际利润率-预计固定费用预计固定费用v9.9.生产过程中可比产品目标成本降低率的可行性分析生产过程中可比产品目标成本降低率的可行性分析30南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv（1 1）材料、燃料、动力消耗定额和价格变动对成本影响：）材料、燃料、动力消耗定额和价格变动对成本影响：v（2 2）劳动生产率提高超过平均工资增长对成本的影响：）劳动生产率提高超过平均工资增长对成本的影响：
50、v（3 3）产量增加，使制造费用相对减少对成本的影响：）产量增加，使制造费用相对减少对成本的影响：v（4 4）质量提高，废品率减少对成本的影响：）质量提高，废品率减少对成本的影响：v 成本降低率成本降低率=废品损失减少废品损失减少%基期废品损失占产品成本基期废品损失占产品成本%31南京航空航天大学经济与管理学院Department of Accountingv3.3.生产阶段目标成本的分解：生产阶段目标成本的分解：v（1 1）将总目标成本分解到各产品：）将总目标成本分解到各产品：v 直接分解法：以各产品目标利润为基础，倒推目标成本；直接分解法：以各产品目标利润为基础，倒推目标成本；v 与与基基