值税基础知识练习题.doc

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1、其次章 增值税法根底练习题一、单项选择题1. 依据现行增值税法的规定，以下工程应当征收增值税的有 。A. 融资租赁业务B. 纳税人销售货物同时代办保险而收取的保险费 C.邮政部门报刊发行D.商品期货的交割正确答案：D学问点：增值税征税范围答案解析：融资租赁业务、邮政部门报刊发行，属于营业税征税范围。非货物期货征收营业税。2. 纳税人销售以下货物，可免征增值税的是( ) A.农用薄膜B.日用百货C.旧货D.自产农产品正确答案：D学问点：免征增值税的规定答案解析：税法规定,纳税人销售自产农产品免征增值税；农用薄膜适用 13%税率。3.以下各项中，属于增值税即征即退政策范围的是 。A. 型墙体材料产

2、品B. 利用煤矸石生产的电力C. 小规模生产企业出口自产货物D. 在原料中掺有不少于 30的煤矸石生产的水泥正确答案：D学问点：增值税即征即退答案解析：A、B 从 2023 年 1 月 1 日起承受增值税减半征收政策；C 经批准免征增值税；D从 2023 年 1 月 1 日起实行增值税即征即退政策。4. 已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在 申请办理一般纳税人的认定手续。A. 应税销售额超过小规模纳税人标准的 15 日内B. 应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前C. 应税销售额超过小规模纳税人标准的当年 12 月底前D.应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底

3、前正确答案：D学问点：增值税一般纳税人的认定答案解析：此题涉及一般纳税人申请认定时间。已开业的小规模企业，只有证明自身 1 年的销售额到达一般纳税人标准才可申请认定，时间为应税销售额超过小规模纳税人标准的次年 1 月底前。5. 以下货物销售,适用 17%税率的是( )。A. 某罐头厂生产鱼罐头销售B.某蛋禽厂加工松花蛋销售C.某自来水公司生产自来水销售 D.某煤气公司生产煤气销售正确答案：A学问点：增值税税率答案解析：BD 适用 13%的税率，C 适用 6%税率。6. 以下工程中，应计算销项税额的工程是()。A.将购置的货物用于集体福利B.将自产的货物用于非应税工程C.将购置的货物托付加工收回

4、后连续用于增值税生产 D.将购置的货物用于非应税工程正确答案：B学问点：视同销售货物行为答案解析：将自产的货物用于非应税工程，视同销售计缴增值税。7. 某生产企业为增值税一般纳税人，本期销售收入为 140.4 万元含税，本期发出包装物收取押金为 4.68 万元，本期逾期未归还包装物押金为 2.34 万元。该企业本期应申报的销项税额为()万元。A.20.4B.20.74C.21.08D.20.7978正确答案：B学问点：包装物押金的处理答案解析：(140.4+2.34)(1+17%)17%=20.74万元8. 某增值税一般纳税人,本月销售一台已作为固定资产使用过的原值为 10000 元的机床,取

5、得全部收入 12023 元,则该企业() 。A. 应缴纳增值税额 480 元B.应缴纳增值税额 230.77 元C.应缴纳增值税额 240 元D.应缴纳增值税额 461.54 元正确答案：B学问点：销售旧货应纳增值税的计算答案解析：120231+4%4%50%=230.77元9.某卷烟厂 2023 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为万元。A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86正确答案：C学问点：进项税额的抵扣答案解析：烟叶收购金额=501+10%=55(万元)；烟叶税应纳税额=5520%

6、=11(万 元)；准予抵扣进项税=55+1113%=8.58(万元)10. 某单位以下已取得增值税专用发票的工程中,可以作为进项税额抵扣的是()。A.外购生产设备B.外购修理用备件C.外购职工宿舍用水电D.外购发给职工的节日慰问品正确答案：B学问点：进项税额的抵扣答案解析：A 为外购固定资产；C 为外购非生产经营水电；D 为外购货物用于集体福利和个人消费；只有 B 为外购生产经营用的货物。11. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2023 年 12 月购进货物商品取得一般发票，共计支付金额 12023 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得一般发票，支付金额 5850 元；本月内销售

7、货物取得零售收人共计 158 080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为 元。A.5230B.6080C.8098D.8948正确答案：A学问点：小规模纳税人应纳税额的计算答案解析：商业企业小规模纳税人，适用4%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款 机，可以依据取得的一般发票上的金额进展价税分别换算，计算出税金抵减应纳增值税。计算过 程为：1580801+4%4%58501+17175230元12. 依据增值税电力产品征税方法的规定，以下各项中表述正确的选项是 。A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税 B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所

8、在地的税务机关申报纳税C.非独立核算的发电企业具有一般纳税人资格生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税D.非独立核算的发电企业不具有一般纳税人资格生产销售电力产品，向其销售地的主管 税务机关申报纳税正确答案：B学问点：电力产品征收增值税的规定答案解析：依据现行增值税有关规定,独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所 在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业 生产销售电力产品，向发电企业所在地的主管税务机关申报纳税。13. 以下各项中，属于增值税混合销售

9、行为的是 。A. 建材商店在销售建材的同时又为其他客户供给装饰效劳B. 汽车建筑公司在生产销售汽车的同时又为客户供给修理效劳 C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户供给安装效劳 D.电信局为客户供给 安装效劳的同时又销售所安装的 机 正确答案：C学问点：增值税混合销售行为答案解析：A 属于应纳增值税工程与应纳营业税工程的兼营；B 属于应纳增值税工程不同税率的兼营；C 属于增值税混合销售；D 属于营业税混合销售。14. 按税法规定，出口货物不能享受退免税政策的是()。A.有出口经营权的生产企业B.有出口经营权的外贸企业C.托付外贸企业代理出口货物的外贸企业D.托付外贸企业代理出口货物的商贸

10、企业正确答案：D学问点：增值税出口货物退免税政策答案解析：享受出口退税政策的必需是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货 物出口，及受其他外贸企业托付出口的货物；生产企业包括外商投资生产企业托付代理出口 非自产的货物不属上述免抵退税范围，应依据增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业 收购的货物出口，不享受出口退税政策。15. 某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为 100 万元，发出货物包装物押金为 5.85 万元，定期60 天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是 万元。A.17B.17.85 C.117.99 D.18正确答案：A学问点：增值税销项税额的计算答案解析：黄酒、啤酒押金逾

11、期才计入货物销售额中。押金计税时应进展不含税换算。10017%=17万元二、多项选择题1. 以下工程中，不得抵扣进项税的有()。A.企业为职工购置的服装B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料 C.生产用的水、电D.非正常损失的货物正确答案：A, B, D学问点：进项税额的抵扣答案解析：生产用的水、电准予抵扣进项税额，其他工程不准予抵扣进项税额。2. 以下工程中，计算税款时允许扣除进项税的有()。 A.为免税产品购进的原料B.为对外投资购进的货物 C.发给职工的福利用品D.向小规模纳税人购进的取得专用发票的货物正确答案：B, D学问点：进项税额的抵扣答案解析：为免税产品、职工福利购进货物，不允许扣

12、除进项税额。3. 以下货物中,适用 13%税率征收增值税的有()。 A.一般纳税人销售农机及零部件B.一般纳税人销售的农药、化肥 C.一般纳税人销售煤炭D.一般纳税人销售精加工矿产品正确答案：B, C, D学问点：增值税税率答案解析：一般纳税人销售农机零部件,适用 17%的税率征收增值税。4.以下纳税人的经营活动，不适用 4%征收率征收增值税的有()。 A.旧货商店销售的旧货物B.小规模纳税人销售自产工业品 C.企业销售使用过的小汽车D.外贸单位(一般纳税人)出口转内销的货物正确答案：B, C, D学问点：增值税税率答案解析：小规模纳税人销售自产工业品适用 6%的征收率征收增值税；外贸单位(一

13、般纳税人)出口转内销的货物适用 17%的税率；纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，依据 4的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的， 免征增值税。5. 某企业为增值税的一般纳税人，其发生以下()业务时，应作进项税额转出。A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程B.水灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C.生产过程废品所耗用的购进货物D.为捐赠而购进的货物对外捐赠时正确答案：A, B学问点：进项税额转出答案解析：为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产过程中废品所耗用 的购进货物的进项税额不用作进项税额转出。6. 以下各项中，符合增值税纳税义务发生

14、时间规定的有。A. 供电企业实行预收电费结算方式的，为发行电量的当天B. 发、供电企业将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C. 发、供电企业之间互供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D. 供电企业将电售给企事业单位且选购直接收取电费结算方式的，为收款的当天 正确答案：A, B, C学问点：发、供电企业纳税义务的发生时间答案解析：供电企业将电售给企事业单位且选购直接收取电费结算方式的，为开具发票的当天；出售 给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。7.可以退免增值税的出口货物应具备的条件有。A.属于增值税的征税范围B.报关离境C.财务上做销售处理D.用于宣传而对外赠送的产品正确答

15、案：A, B, C学问点：出口货物退免税政策答案解析：可以退免增值税的出口货物应具备四个条件：属于增值税的征税范围；报关 离境；财务上做销售处理；出口收汇并已核销。对外宣传赠品不符合上述做销和收汇的条件。8. 甲厂用自产锅炉换取乙厂的钢材作为生产材料，双方互开了增值税发票，则以下说法正确 的有 。A.甲厂应计算销项税 B.甲厂应抵扣进项税C.乙厂应计算销项税 D.乙厂应抵扣进项税正确答案：A, B, C学问点：以物易物双方都视同销售答案解析：以物易物双方都视同销售计算销项税，尽管都取得了增值税发票，但甲厂取得生 产材料可以抵扣进项税，而乙厂取得锅炉属于固定资产，不能抵扣进项税。9. 以下出口属

16、于免税但不退税的工程有。A.外贸企业收购的取得一般发票的松香出口B.外贸企业收购免税粮食出口C.外贸企业收购的取得一般发票的服装出口D.来料加工复出口的服装正确答案：B, C, D学问点：出口货物免税但不退税答案解析：外贸企业收购取得一般发票松香出口是特准退税的状况；外贸企业收购免税货物 出口、外贸企业从小规模纳税人购进一般发票的货物出口、来料加工复出口的货物，都承受免税 但不退税的规章。10. 销售方在销售价格之外，向购货方收取的以下费用应并入销售额计征销项税的工程有 ()。A.收取的违约金B.收取的单独核算的包装物押金1 年以内 C.收取的手续费D.收取的包装物租金正确答案：A, C, D

17、学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：收取的单独核算的包装物押金，不应并入销售额计征销项税。三、推断题1. 企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。()对 错正确答案： 错学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：企业用外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。2. 企业将外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作进项税额转出。()对 错正确答案： 错学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：企业用外购塑钢型材加工成的塑钢门窗用于在建工程，应作视同销售。3. 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税()。对 错正

18、确答案： 错学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。4. 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税()。正确答案： 错学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算答案解析：商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。5. 商业企业的小规模纳税人假设其财务核算健全，照旧可认定为增值税一般纳税人。 ()对 错正确答案： 错学问点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及治理答案解析：商业企业的小规模纳税人年应税销售额 180 万以下的，不管其财务核算健全与否，一律不得认定为增值税一般纳税人。6. 商业企业的小规模纳税人假设

19、其财务核算健全，照旧可认定为增值税一般纳税人。 ()对 错正确答案： 错学问点：增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及治理答案解析：商业企业的小规模纳税人年应税销售额 180 万以下的，不管其财务核算健全与否，一律不得认定为增值税一般纳税人。7. 对高校后勤实体为高校师生食堂供给的商品，一律免征增值税。 ()对 错正确答案： 错学问点：增值税的征税范围及纳税义务人答案解析：对高校后勤实体为高校师生食堂供给的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、 调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。8. 对高校后勤实体为高校师生食堂供给的商品，一律免征增值税。 ()对 错正确答

20、案： 错学问点：增值税的征税范围及纳税义务人答案解析：对高校后勤实体为高校师生食堂供给的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、 调味品和食堂餐具，免征增值税；经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。9. 增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得一般发票不允许 扣除进项税额。 ()对 错您没有做这道题！ 正确答案： 错学问点：增值税小规模纳税人应纳税额的计算答案解析：增值税小规模纳税人购进货物不允许抵扣进项税额。10. 增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得一般发票不允 许扣除进项税额。()对 错正确答案： 错学问点：增值税小规模纳税人应纳税额的

21、计算答案解析：增值税小规模纳税人购进货物不允许抵扣进项税额。四、计算及账务题1. 某门窗厂(增值税一般纳税人)2 月份供给了销售额(不含税价)为 6 万元的门、窗，用于修建本厂职工宿舍；托付加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的销售额为 0.6 万元，增值税税额 0.102 万元；为某单位定制门、窗一批，本钱为1.6 万元，已加工完毕交付客户；本月销售门、窗200 万元(不含税价)，货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期内无支付力气而未收到。当月购进生产用水、电，取得专用发票上注明的税额为 0.51 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税额为 1.7 万元已付款，货已到达入

22、库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票上注明的税额为 015 万元；购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票上注明的税额为 0.085 万元。要求：依据以上业务计算该厂 2 月份应纳增值税答案保存到小数点后两位。正确答案：销项税额=(200+6)17%+1.6(1+10%)17%=35.32(万元)进项税额=0.51+0.10+1.7=2.31 (万元)应纳增值税税额=35.32-2.31=33.01(万元) 学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算2. 某生产企业为增值税一般纳税人8 月份发生以下业务：(1) 销售给 A 商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额 300 万元

23、，A 商场尚未付款提货；(2) 购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明的销售额 100 万元，税额 17 万元，已支付货款并已验收入库；支付运杂费 3 万元，其中运费金额 2.5 万元，保险费 0.1 万元， 建设基金 0.1 万元，装卸费 0.3 万元；(3) 为捐给灾区而订制一批救灾物资，取得专用发票上注明的销售额 2 万元，税额 034 万元；(4) 因质量问题客户退回上月从本厂购进的货物 200 件，每件不含税价格为 500 元，客户通知已取得当地税务机关开具的退货证明单；(5) 批发销售一批货物，开具的专用发票上注明的销售额 80 万元。由于是协作单位所以赐予10%的价格折

24、扣，并已开具红字发票；(6) 销售给商场小规模纳税人货物一批，开具的专用发票上注明的销售额 30 万元。 要求：依据以上资料，计算该生产企业应缴纳的增值税税额，并说明第 6笔的做法有无不妥之处？正确答案：当月销项税额=300+80+3017%=697(万元)当月进项税额=17+2.5+0.17%+0.34 =17.522(万元)当月应纳增值税=697-17522 =52.178(万元)销售给商场小规模纳税人货物一批，可以不开具增值税专用发票。 学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算3. 某实行按月免抵退税的机械企业的增值税征税率 17%，退税率 13%，2023 年 5 月末留抵税额 6000

25、 元，6 月发生以下业务：（1） 选购生产原料一批，认证税控发票价款 100000 元，税款 17000 元；（2） 盘亏以前购入零件一批，账面本钱 1000 元；（3） 进料加工免税进口料件组成计税价格 100000 元；（4） 内销货物含税销售额 58500 元，收取包装物押金 2023 元，到期包装物押金 1000 元；（5） 出口货物销售额折合人民币 150000 元； 要求：计算相应的增值税。正确答案：1免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=10000017%-13%=4000元2免抵退税不得免征和抵扣税额=15000017%-13%-4000=2023元3当期可抵扣进项税=17000-

26、100017%-2023+6000=20830元4当期销项税额=585001+17%17%+10001+17%17%=8500+145.3=8645.30元5当期应纳税额=8645.30-20830=-12184.7元6免抵退税抵减额=10000013%=13000元7出口货物免抵退税额=15000013%-13000=19500-13000=6500元8留抵税额 12184.7 元大于免抵退税额 6500 元；当期应退税=6500元 当期免抵税额=6500-6500=0元95 月末结转下期连续留抵的税额为 12184.7-6500=5684.7元学问点：增值税的出口货物退免税 增值税一般纳税

27、人应纳税额的计算4.某电视机厂增值税一般纳税人，5 月发生以下业务：销售A 型电视机 120 台，每台售价0.3 万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额 36 万元，含销售人员奖金 2 万元，货款已收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额 20 万元，税额 3.4 万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运杂费 2 万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额 0.68 万元；售给本厂职工 A 型电视机 20 台，每台售价 0.2 万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额 30 万元。要求：依据以上资料计算电视机厂 5 月份应缴纳的增值税。正确答案：销项税额=3617%+200.317%=7.14(万元) 进项税额=3.4+306%=5. 2(万元)应纳增值税=7.14-5. 2=1.94(万元)学问点：增值税一般纳税人应纳税额的计算