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1、 财经网络教育领导品牌 _ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 1 2013 年内审师实施内部审计业务:沟通监督计划和结果 沟通监督计划和结果 1.内部审计是否沟通监督计划和结果取决于首席审计执行官是否已经确定管理层的回应是适当的或是不适当的。董事会应该知道高级管理层就所有重要业务发现和建议所作出的决定。首席审计执行官有责任评估上述管理层行为(即是否及时向董事会报告重要事项)，以便使报告中提到的业务发现和建议得到及时解决。向高级管理层报告重要审计事项可以采取总结报告的形式。1.1 首席审计执行官应该定期向审计委员会、董事会或其他类似的权威机构报告内部审计活动中
2、的监督计划和监督结果，包括有关正在进行监督项目的季度报告。这些报 告应该反映最新开始的审计业务、后续开展的监督活动结果及为证实已完成业务而实施的监督活动结果。在许多组织中，常常是首席审计执行官在高级管理层会议和 董事会(审计委员会)季度会议上亲自报告。1.2 监督报告要强调继续进行监督活动的必要性(由于建议没有被完全执行或被错误执行，或者由于提出的建议没有解决发现问题)或者停止监督活动并宣 布事情得到解决的能力。当建议得到成功执行(或者建议目标以其他方式得到实现)或者当存在问题得到解决时，可以停止监督活动。在适当的时候，将监督业务从 内部审计正在进行的项目清单中消除是很关键的。1.3 监督报告
3、应该特别记录监督计划结果(最好利用最初建议中设立的标准)，强调由于执行建议给组织带来的收益。结果可以是质量方面的(“客户满意 订单传递速度的提高”)，也可以是数量方面的(从预订订单到客户收到货物的时间从平均 8.5 天降低到平均 6 天)。结果的表述应该简洁，一张纸概括出目标、监督活动和结果，如果需要，应附有列在附录上的支持证据清单。但是，如果发生一些干扰建议实现、需要建议进行必要改变的事项，或者发生事项提出了新的与风 险和控制有关事宜，那么这些事项都要在报告中予以充分讨论。2.基于一些善意的原因，内部审计有时会认为管理层对内部审计建议的回应是不适当的。例如，内部审计可能认为管理层没有回应的理
4、由是重组导致管理人员变化，新的管理人员可能不了解审计建议。这时，首席审计执行官要制定策略，重新介绍反馈意见的必要性，如果需要，还 要制定逐步与更高层管理人员沟通的策略。但是，内部审计发现的给组织带来重要风险的问题，应要求得到管理层及时和有效的回应。如果首席审计执行官确信管理 层没有对发现的风险作出回应或者作出的回应不很适当,而且不愿意控制风险，那么从专业角度要求，首席审计执行官要让事情得到更高层次的注意，即高级管理层，如果有必要(高级管理层没有作出回应)，更要引起董事会的注意。2.1 标准2600 要求，当首席审计执行官认为高级管理层接受的剩余风险超过组织可接受的水平时，财经网络教育领导品牌
5、_ 高顿网校 All Rights Reserved 版权所有 复制必究 2 他们应该与高级管理层展开讨论。如果经过讨论双方仍无法就剩余风险作出决定，首席审计执行官必须报请董事会解决。2.2 若首席审计执行官判断，依据发现和建议的相对重要程度，对管理层口头或书面答复的已采取行动表示接受，则内部审计师可将后续程序安排在下次业务中。内部审计部门必须在客户同意的范围内，监督咨询业务结果的处理情况。在决定跟踪活动范围时，内部审计师应该考虑组织中其他部门实施的跟踪活动。例如，在内部审计业务实施过程中，内部审计师发现组织正在和另外一个组织合作。同时，他(她)发现另外这个组织有违反当地法律和环境规定的历史，
6、并 向管理层报告了与这样组织合作的风险。管理层相信与该组织合作带来的收益要大于可能的风险，并且拒绝更换战略合作伙伴。在没有说服管理层相信如果合作会给 组织带来潜在威胁的情况下，首席审计执行官向高级管理层报告了这种情况。如果高级管理层决定“鉴于成本和其他方面考虑，承担不纠正报告中问题所带来的风 险，那么首席审计执行官就要让董事会注意到这件事。因为此事属于重要的业务发现和决定，首席审计执行官应该向董事会通报管理层已经选择了承担风险，并且 没有采取行动实行额外的控制。“参与内部审计师考试的考生可按照复习计划有效进行，另外高顿网校官网考试辅导高清课程已经开通，还可索取内部审计师考试通关宝典，针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。更多详情可登录高顿网校官网或者关注高顿网校微信进行咨询。”