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1、 企业控制税收成本的建议 冶金财会杂志2023年第七期 一、企业内部治理的不完善，加重企业税收本钱 （1）企业税务治理水平欠佳，办税人员业务水平低下，偷逃税现象时有发生，造成企业税收负担加重。（2）税收本钱观念淡薄，某种程度上来讲，企业在开展掌握本钱工作中一味地强调并重视对生产本钱的掌握，忽视了企业税收本钱的掌握。（3）企业缺少税务风险防范意识，不重视税务风险评估，不具备风险防范力量，加重了企业的税收本钱。 二、企业掌握税收本钱的策略 从总体看，企业的税收本钱普遍较高，这不利于企业更好地参加市场竞争。因此，在企业实施的低本钱策略中，努力降低税收本钱，是企业安康进展的必定趋势。 1.“三证统一”
2、是保证企业有效降低税收本钱的根本方法所谓的“三证统一”是指法律凭证、会计凭证、和税务凭证的相互印证、相互联系和相互支持。“三证统一”是躲避企业税收本钱治理风险的根本方法。“三证”中，法律凭证是第一位的、首要的，它在降低企业本钱中起着关键性的作用。由于，任何交易行为都涉及法律问题，任何触犯法律的行为都会给企业和个人造成肯定的损失和不良的后果。有法律凭证保障的会计凭证、税务凭证才是真实的、有效的、牢靠的。缺乏法律凭证支持并保障的会计凭证和税务凭证，存在诸多法律和税收风险。会计凭证和税务凭证所反映的数据和内容必需与法律凭证中的数据保持全都，否则同样会面临本钱增加的可能。只有“三证统一”，企业本钱降低
3、的策略才能真正落到实处。 2.进展合理的纳税筹划，选择最优纳税方案，努力降低企业税务本钱税收筹划作为企业税务治理工作的一个重要内容，它的重要性已被越来越多的企业治理者和高素养的财会人员熟知和运用。通过税收筹划可以帮忙企业更好地掌握和降低税收本钱。但是在实际工作中，由于某些企业不重视税收筹划的作用，导致税收本钱增高，更有甚者，由于对企业的经营业务缺乏梳理和筹划，给企业造成肯定的损失。例如：对企业（一般纳税企业）签订工程类业务合同的税收筹划，有如下两个方案。方案一：全部合同不区分工程，一律根据建筑工程合同签订，适用于3%的营业税。方案二：严格区分工程类别，对于修理类工程，严格区分动产及不动产的修理
4、。修理不动产工程类合同适用3%营业税，对动产的修理工程合同，属于增值税修理修配业务，适用17%的增值税，同时开具增值税专用发票。单从两个方案来比拟，方案一，企业按3%缴纳营业税，从外表来看，临时节省了税收本钱，但是从涉税环节来看，由于未严格根据工程工程区分，存在严峻的涉税风险，一旦遇到税务检查，不行避开会给企业带来损失。方案二的筹划，细分合同类型，严格划分增值税和营业税的范畴，同时对于可以抵扣的进项税，企业还可以进展合理的抵扣。明显方案二是合理、可行的。因此，企业在进展合理的纳税筹划时，必需留意筹划方案的针对性、可行性和可操作性。 3.巧用各种税收优待政策，削减不必要的税收本钱税收本钱是企业经
5、营本钱的重要组成局部，随着国家税收征管措施的加强，偷、漏税行为检查惩罚力度的加大，使企业不能铤而走险，争取税收优待无疑是明智之举。但是充分运用税收政策的前提是需要财务人员利用专业学问，仔细把握分析有关的税收优待政策，找出其中的切入点，为企业降低税收本钱。当前，税收优待政策主要表达在：小型微利企业的涉税优待，高新技术企业的涉税优待，实行免征企业所得税收入政策、减计收入的税收优待，加计扣除的优待政策、所得税的减免与抵免优待政策等。因此，企业在做各种纳税筹划时，充分考虑自身的实际经营状况，认真讨论各种税收优待条件，有选择地使用各种税收优待政策，削减不必要的税收本钱，使企业实际纳税负担得到有效降低。
6、4.依据企业的实际状况，选择正确的税务处理方式，降低企业税负税法中，对相关经济业务的税务处理都有明确规定，企业应严格根据税法的相关规定处理涉税业务。例如，企业在选择固定资产设备折旧年限时，根据企业制定的设备折旧年限（且折旧年限短于税法年限）计提折旧并计入本钱，未根据税法规定的设备折旧年限计提折旧，并且未在年度所得税纳税调整时进展相关纳税业务调整的，在税务检查时，由于税务处理方式选择不当，不但需要补交所得税，同时还要担当滞纳金和罚款的风险。又如：依据国家抵免所得税的优待政策规定：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的讨论开发费用，可以在计算应纳税所得额时再加计扣除50%，依据这条优待政策，企业发生
7、的开发新技术、新产品、新工艺的讨论开发费用，应单独设立账目核算，选择正确的税务处理方式，保证企业减轻自身税负的同时到达提高经济效益的目的。因此，企业应依据自身的实际状况汇编并随税法的变化，准时调整公司适用的税收政策，避开企业由于税务处理方式不当带来的税收风险。 5.重视企业内部的纳税评估和风险识别，提高企业税务风险防范力量税务风险的增大，必定会为企业带来更大的本钱投入。企业的治理者必需深刻熟悉到税务风险必定带来企业税收本钱的增加。若不引起足够的重视，会给企业带来不行估量的损失。当前企业各直属税务局对企业都有一套方法确定一些指标的戒备值，用于纳税风险识别。例如：企业平均税负的计算、销售收入变化分
8、析、应纳税额指标的变动等等，因此企业应重视纳税评估和风险识别，设置专职人员，对企业的涉税风险做出评估和猜测，在企业内部组成一条风险本钱掌握的链条，提高企业税务风险防范力量。 6.加强企业税务治理，提高财务治理水平，躲避相关税收风险企业税务治理是指企业通过税务决策、规划、组织、实施、掌握和创新等环节使其税收本钱最小化的治理活动。企业的税务治理是财务治理的重要组成局部，在节省纳税本钱、降低纳税风险方面发挥着重要作用。加强企业税务治理，提高办税人员的业务技能和本钱掌握力量，是降低企业纳税本钱的根底。财务人员依据税务法规的变化准时调整公司的运营政策，充分利用有利政策准时躲避各种税务风险，以降低企业税收本钱。 总之，掌握和降低企业的税收本钱一项系统工程，企业要想在剧烈的竞争中处于有利地位，必需重视掌握企业税收本钱，使企业的低本钱策略得到有效实施。 ：李凤英卜祥海单位：包钢稀土钢板材公司本钱治理部