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1、CPA 考试“口诀速记法”1-2 很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是：不管废词烂句，能记住就是好句。口诀编号03 针对内容税法-增值税 口诀如下 在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品 13%由于这三个%容易混淆：“今日好运气”（7）“出门拾废品”（10）“拾了 13 个农产品”（13）口诀编号01 针对内容税法-消费税 口诀如下 销售什么产品要缴纳消费税？“三男三女去开车”三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火 三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 去开车：小汽车、摩托车、汽车轮
2、胎、汽油柴油 口诀编号02 针对内容税法-其他 口诀如下 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”有房：房产税 有车：车船使用税 有地：土地使用税 有花：印花税 口诀编号09 针对内容会计-现金流量表 口诀如下 现金流量表编制要诀 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。看到收入找应收，未收税金分开走 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 有关费用先全调，差异留在后面找 财务费用有例外，注意分出类别来 所得税直接转，营业外去找固
3、定资产 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i）借：经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 应收账款（借方或贷方）贷：主营业务收入
4、应收票据 应交税金 ii）对贴现息处理 借：财务费用 贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生）后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为 9 万元。贴现时：借：财务费用 1 万 作现金流量表时：借：银存 9 万 财务费用 1 万 贷：应收票据 10 万 贷：经营活动现金流量 1 万 iii）对应交税金的调整 借：经营活动现金流量 贷：应交税金 第句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的
5、期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.第句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把 6 项内容仅调回来。这 6 项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）第句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.第句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。第句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 借：经营活动现金流量-
6、支付的其他与经营活动有关的现金 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 第句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整 2 项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整 5 项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整 6 项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作
7、的，在这就不多述了。口诀编号04 针对内容会计-投资 口诀如下 长期股权投资，持有期间分派现金股利：“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”口诀编号05 针对内容税法-企业所得税 口诀如下 在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500 万及以下 5%.，1500 万以上 3%“下午（5%.）上山（3%.）去招待”口诀编号06 针对内容经济法 口诀如下 汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明
8、”汇票“的字样）”“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”口诀编号07 针对内容经济法-违反税法的法律责任 口诀如下 经济法最后一章，违法税法的法律责任 一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上 5 倍以下罚款 二，偷税：50%以上 5 倍以下罚款 三，欠税：50%以上 5 倍以下罚款 四，逃税：50%以上 5 倍以下罚款 四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款 五，抗税：一倍以上到五倍以下罚款 警察同志对你说：你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑 罚酒：五杯（倍）半 如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒：一至五杯（倍）口诀编号08 针对内容经济法-公司法 口诀如下 股
9、份有限公司股票上市条件其中一个：千人千股 25%，超过 4 亿是 15%，持有股票面值达人民币 1000 元以上的股东人数不少于 1000 人，向社会公开发生的股份达公司股份总数的 25%以上，公司股本总额超过人民币 4 亿元的，其向社会公开发行股份的比例为 15%以上。申请股票上市的条件 （1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行 （2）公司股本总额不得少于人民币 5000 万元 （3）开业时间 3 年以上，最近 3 年连续盈利 （4）持有股票面值人民币 1000 元以上的股东不少于 1000 人，向社会公开发行的股份达股份总数的 25%以上，公司股本总额超过人民币 4 亿元的，其向社会
10、公开发行股份的比例为 15%以上。（5）公司在最近 3 年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载 （6）国务院规定的其他条件 我公司现因业务拓展，现向社会公开招聘：经证券管理部门批准 现向社会公开来招聘 公司资本 5000 万 开业 3 年，守法 3 年，我赚 3 年 共有员工 1000 人 人均工资 1000 元 现求 25 岁以上的司义 15 个 口诀编号10 针对内容会计-现金流量表-间接法 口诀如下 与损益有关的项目（9 项）调整净利润。固定资产（4 项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失.无形资产（1 项）：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我
11、们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。）投资损失 预提费用 待摊费用 与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。注意：因为我们
12、前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。举个例子吧：下列事项中，影响经营活动现金流量的是：A.企业处置固定资产 B.计提当期应付福利费 C.支付广告费 D.支付银行借款利息 E.企业办理银行本票 分析：AD 不 属于经营活动，A 是投资活动产生现金流量的情形，D 是筹资活动产生现金流量的情形。B 没有现金流量发生，自然不是答案.E 同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中 包括银行存款，但大家别忘了一
13、点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。）继续给大家编口诀，这是第二篇 2005年 CPA 考试的 5 本教材，几千页的文字，不好记忆的地方很多。很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。我的宗旨是：不管废词烂句，能记住就是好句。我美其名曰：顺口一溜，注会不愁。（CPA 博士）相关连接：CPA 博士最新力作CPA 考试“口诀速记法”（一）（会计部分）口诀编号17 针对内容税法-增值税 口诀如下 视同销售货物的行为：1，将货物交给他人代销 2，销售代销货物 3，设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货
14、物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资 6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者 7.将自产或委托加工的货物用于集体福利 8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 口诀：两代（.）两销（3）非投配（4.5.6.）几（集）个送他人（.）口诀编号18 针对内容税法-增值税 口诀如下 不得抵扣的进项税前六项：固免非几个非非 固（固定资产）免（免税项目）非（非应税项目）几（集体福利）个（个人消费）非（5.非正常损失购货）非（6.非正常损失的在产品）口诀编号19 针对内容税法-
15、增值税 口诀如下 进项税不得从销项税额中抵扣的项目：三飞机免雇几个 解译：三飞机（用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物）免（用于免税项目）雇（购进的固定资产）几（用于集体福利）个（用于个人消费）口诀编号12 针对内容经济法-公司法 口诀如下 公司债券的发行条件，公司发债券，主体受限制，净资 36 千，累计低 40，三一付利息，利率和水平 弥补亏损的口决：有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过 5 申请股票上市的法定条件：股票要上市，先要公开发，股本5 千万，33 双一千，3 年都守法，报告没有假。口诀编号13 针对内容税法-印花税 口诀如下 万三狗女干计（
16、%，购、建、技）千一猪管饱（%，租、管、保）万五赢家运产茶（%，营、加、运、产、查）千二姑借十万五 万三狗女干计：税率万分之三的是狗（购销合同）、女干（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）；万五赢家运“产茶”：税率万分之五的是赢（营业帐本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）；十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据 已贴未画一至三（倍）未贴少贴三至五（倍）揭下重用二千一（2000 至一万）五倍罚款也可以 伪造印花要被抓 保管不当挨五千 口诀编号14 针对内容经济法-票据法 口诀如下 关于票据提示承兑及付款的期限问题，现总结如下：首先，对票据的种类要做到心中有数。票据
17、主要有 1、支票（银行支票，下面简称“银支”）、2、本票（银行本票，下面简称“银本”）汇票：又分为 3、见票即付汇票（简称“见即汇”）4、定日付款汇票（简称“定日汇”）5、见票后定期付款汇票（简称“见定汇”）6、出票后定期付款汇票（简称“出定汇”）即银支、银本、见即汇、定日汇、见定汇、出定汇 银支、银本、见即汇，属于见票即付的票据，不需提示承兑，但需提示付款，提示付款期限为出票后支票 10 日，本票 2 个月，汇票 1 个月。记为：支 10 本 2 汇 1（可记谐音：“知是笨儿会衣”，知道是笨儿子会穿衣服了。）定日汇、见定汇、出定汇，需提示承兑、提示付款。三者提示付款期限相同，都为到期日起 1
18、0 日内。定日汇、出定汇，到期前。提示承兑期限为到期日前。（因为从名称可知，这二个票据在出票时就已经知道什么时候到期，所以在到期日前提示承兑就 OK 了）。见定汇，1 月内。提示承兑期限为出票日起 1 个月内。（因为见票后定期付款的限期取决于持票人什么时候向承兑人出示票据，所以要不能无期限的拖延，要在 1 个月内提示承兑）。综上所述：可以归纳如下：银本、银支、见即汇，不承兑，支 10 本 2 汇 1；定日、见定、出定汇，需承兑，到期 10 日提示付；定日汇、见定汇，到期前承兑。出定汇，1 月内承兑。口诀编号15 针对内容经济法-其他 口诀如下 关于会议的决议通过方式 普通决议 “职工”“股董”
19、-盐拌。（解释：应为全部的一半，全盐）“股东”“创”“债”-醋拌。（出席的一半，醋出）解释：职工代表大会、股份有限公司的董事会的决议，必须经全体职工或全体董事的过半数通过，股东大会、创立大会、债权人大会，必须经出席会议的过半数通过。有一个特点大家应掌握，对于人数少的会议，就需要全体的过半数通过。职工代表和董事会成员人都不多，所以要全体过半方可。对于人数较多的会议，出席的一半就可以了。股东大会、创立大会、债权人大会人数较多，所以出席的一半就可以了。特别决议一般需要 2/3 的表决权，方可通过，但是全部的 2/3，还是出席的 2/3，分析如下：1、有限责任公司股东会人数少，需全部的 2/3，2、股
20、东大会人数多，需出席的 2/3，3、债权人会议人数多，需出席的 2/3，（关于债权人会议的人数多少，大家可以这样想，企业因为欠债多才破产的，所以债权人一定很多。）特殊注意：中外合作、合资的企业董事会特别决议需出席的董事一致通过。口诀编号16 针对内容经济法-其他 口诀如下 投资总额和注册资本的比例如下：投资总额 注册资本占投资总额的 300 万以下 7/10 300 万1000 万及以下 1/2 投资 420 万美元以下，注册不得低于 210 万 1000 万3000 万及以下 2/5 投资 1250 万美元以下的，注册不得低于 500 3000 万美元以上 1/3 投资 3600 万美元以下
21、的，注册不得低于 1200 注意：以下是加号，以上是乘号（上家下沉）3+7=10 1+1=2 420*1/2=210 3+2=5 1250*2/5=500 3*1=3 3600*1/3=1200 口诀编号20 针对内容经济法 口诀如下 项目 中外合资经营企业 中外合作 董事会人数 不得少于 3 人 不得少于 3 人 董事会临时会议提议 1/3 以上的董事提议 1/3 以上的董事提议 会议召开条件 2/3 以上的董事出席 2/3 以上的董事出席 董事会特别决议 由出席会议的董事一致通过 由出席会议董事一致通过 三个鬼子来开会 一个哇哇叫 二个排排坐 三个点点头 口诀编号21 针对内容税法-消费税
22、 口诀如下 直接销售进成本，连续生产可抵扣 其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是 我委托 A 厂加工轮胎，当时A 厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售：借 委托加工物资 应交增值税（进项税）贷 银行存款 如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉 借 委托 增（进）消 贷 银行存款 所以，只记一句：我只交一次消费税！口诀编号22 针对内容税法-营业税 口诀如下 免征营业税的项目：残农托医学管（馆）残：残疾人为社会提供的劳务 农：农业机耕 排灌 植保等 托：托儿所 幼儿园 养老院
23、 婚姻介绍 殡葬服务 医：医院 诊所 其他医疗机构的医疗服务 学：学校及其他教育机构的教育劳务 管（馆）：纪念馆 博物馆 文化馆 美术馆 展览馆 图书馆门票收入 口诀编号23 针对内容税法-营业税 口诀如下 监事会的职权 （1）检查公司财务 （2）对董事、经理的行为进行监督，发现其行为损害公司的利益时，要求纠正。（3）提议召开临时股东会 监事会管什么事呢？先查钱，再管人，最后开会。口诀编号24 针对内容综合 口诀如下 注重理解性记忆，防止“死记硬背”。靠前者记住的东西你很难很快忘记；靠后者记住的东西往往很快就会忘记。理解性记忆说起来比较抽象，但做起来很简单，只要各位留意一下生活中的小事，就可以
24、与经济法联系起来。下面举例说明：比如喝茶。喝茶时可以联系合同法。因为喝茶行为可以引起喝茶法律关系，喝茶法律关系包括三个要素：（1）主体-喝茶的人（2）客体-茶（3）内容-喝茶及由此引发的权利义务。尤其在一方请客喝茶的法律关系中，其实就是一个普通的赠与合同。“我请你喝茶”，其实就是一种喝茶行为（非物质享受）的赠与法律关系。一方是赠与人（请客一方），另一方是受赠人（被请一方），只要赠与一方发出“请你喝茶”，这就是法律（合同法）上的一个要约，另一方（被请一方）说“没问题，现在出发”，这就是法律（合同法）上的一个“承诺”。承诺生效，合同成立并生效。下一步就是赠与人的义务履行和受赠人的权利实现。当然履行
25、中还有好多问题，比如抗辩权、解除、违约责任等。由此可见，一个小小的喝茶行为可以帮助你学习合同法原理。各位只要能在复习经济法的时候抓住日常生活中的一个小问题思考，我想经济法复习起来是不难的。再比如，在学习要约和承诺时，你可以把男女之间的恋爱合同结合起来记忆。要约就是“我爱你”，承诺就是“可以，没问题，但愿相伴到永久”。你看，一个要约，一个承诺，一个浪漫又直百的爱情故事就这样发生了！如果一方不想直接说“我爱你”，而是老是在对方面前献殷勤，这就是“要约邀请或者要约引诱”，邀请对方向该方发出“我爱你”的要约。只要该方答应，这就是“承诺”。什么叫做“实质性变更”？比如说，一方发出要约“我现在就想与你谈恋
26、爱”，另一方说“我今年才十九，等到明年再相求”，很明显对方对合同的时间作出了变更，于是属于实质性变更，不算承诺。口诀编号25 针对内容综合 口诀如下 上市公司重大事件的界定（重点）1，公司的经营方针和经营范围的重大变化 2，公司的重大投资行为和重大的购置财产的决定 3，公司订立重要的合同 4，公司发生重大债务和违约情况 5，公司发生重大亏损和公司遭受超过净资产 10以上的重大损失；6，公司的生产经营的外部条件发生重大的变化 7，涉及公司的重大诉讼；8，公司的董事长、1/3 以上的董事、经理发生变动；9，持有公司 5以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化；10，公司减资、合并、分立、解散及申
27、请破产的决定；11，法院依法撤销股东大会、董事会的决议等。“本想重整旗鼓，却不然人去楼空”重整：生产经营的外部条件，经营方针，经营范围进行变化 旗鼓：投资-购置财产-订立合同-产生了债务-亏损-损失（超过净资产 10%）-诉讼-法院依法撤销股东大会、董事会的决议等 人去：持有公司 5以上股份的股东，其持有股份情况发生较大变化；公司的董事长、1/3 以上的董事、经理发生变动；楼空：公司减资、合并、分立、解散及申请破产的决定。1实在看不懂的分录和公式背下来.2关注当年的热点经济问题，特别是关于上市公司的.3修改和增加的内容，通常是重点，特别是重要章节的改动部分.4最痛苦的事不是猜不出考什么题，而是
28、猜到了，考试时却不会做.5如果连书上的例题都不会做，建议不用去考.6考过会计等于成功了一半.7考试出门时千万别忘了带计算器，笔可以借，计算器难借.8熟练并准确地操作计算器对考试有一定帮助.9多步骤的题要一步步做.10越是会做的计算题，越要小心计算，因为没什么时间让你验算.11报科目时适当关注一下去年的通过率（财管除外）.12以前考题要好好研究（找到以前有评分标准的答案，看如何答题，看如何给分）.13上年出了大题的地方，今年可能出小题（合并报表除外）.14就算看不完题，也要看一看题后的提示和条件再做题（如单位为万元，小数点后两位，不考虑所得税，不写分录等等）.15一旦报名，就要 100%投入和做
29、好打持久战的准备，要不然就把钱留着撮几顿.16不要用“我报名只不过想学学”来搪塞自已和别人，吃亏的是你自已.17不要总怀疑参考书答案印错了.18感情处理不好的那一年，成绩通常不好，处理得太好的那一年，成绩也不好.19最可怕的不是题目有多长，而是题中的一小问不会做（一旦错了后面就完了）.20注册会计师和会计的法律责任经济法中每年都考，税法中的责任也如此.21一个单位有 10 个人报 CPA，通常只有两个人真正备考，其余都是凑热闹的.22不要相信我就看过一遍书，做了两套题就考过了这种话，他可能每天学习到凌晨1 点.23想一年通过的人，通常用了三年以上（少数高手除外）.24第一年报两门.25计划用三
30、年通过.26懒惰的建议找培训上海经典人才培训有很多财务类的课程培训阮先生 27基础太差不适用上一条，建议从职称考起，因为损失的不只是金钱和时间，还有信心,28基础较差建议要听课，现场听比网上听效果要好,29一个好的老师会让你事半功倍,30把考题做完不是最重要的，最重要的是先把会做的都做完.31你身旁有一位考试同仁时，通常会更用心备考.32每天上下班的车上回忆一下看过的分录、要点、公式.33把书上关上默想一遍，比把书再看一遍更有效,34不到成绩公布的那天，不要死心，也不要高兴得太早.35第一年考试认为自已有 60 多分时，通常都不及格.36苦不苦，想一想我考试年头已有五，累不累，看一看网上诉苦的
31、老前辈 37考完一科后，不要看书和讨论，准备下一科 38做一个好的计划，对考试会有帮助，计划要有一定时间弹性，因为有时你无法控制自已的时间，计划要根据实际情况不停修改.39书上印错了和老师讲不清楚的地方通常不考（除非老师太水）40不要钻牛角尖，想研究等考完以后再研究 41有压力对平时学习有好处，对上场考试有坏处 42知识改变命运，不要指望考 CPA 可以改变命运，但它的确可以改善命运 43当你考到第五年时，你会觉得它不仅仅是一个考试，而是一个心结 44会做事和做人比会考试强一千倍 45学会用一定方式巧记忆 46将 CPA 考试坚持到底.47比中注协更慢的蜗牛是不存在的.48比 CPA 出题人更黑的人是 CPA 改卷的人.49人最痛苦的不是死，而是等死，等成绩亦如此.50能坚持看完的考生，是考 CPA 的有心人，祝你成功.