《《纳税筹划实务》第3版课件（项目六 其他税种筹划）.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《纳税筹划实务》第3版课件（项目六 其他税种筹划）.pdf（35页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、纳纳 税税 筹筹 划划 实实 务务 姒姒 建建 英英 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 项目七项目七 其他税种的纳税筹划其他税种的纳税筹划 关税的纳税筹划关税的纳税筹划 1 资源税的纳税筹划资源税的纳税筹划 2 房产税的纳税筹划房产税的纳税筹划 3 土地增值税的纳税筹划土地增值税的纳税筹划 4 城镇土地使用税的纳税筹划城镇土地使用税的纳税筹划 5 印花税的纳税筹划印花税的纳税筹划 6 车船税的纳税筹划车船税的纳税筹划 7 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 能力要求能力要求 知知 识识 目目 标标 1 1、了解其他税种相关的知识；、了解其他税种相关的知识； 2 2、熟悉其他税种应纳税额的
2、计算；、熟悉其他税种应纳税额的计算； 3 3、掌握其他税种的纳税筹划方法。、掌握其他税种的纳税筹划方法。 技技 能能 目目 标标 1 1、能熟练掌握其他税种的有关法律、法规、能熟练掌握其他税种的有关法律、法规; ; 2 2、能熟练掌握其他税种的纳税筹划基本方法；、能熟练掌握其他税种的纳税筹划基本方法； 3 3、会准确的进行纳税分析，提出其他税种纳、会准确的进行纳税分析，提出其他税种纳税筹划方案。税筹划方案。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务1 1 关税的纳税筹划关税的纳税筹划 什么是关税？什么是关税？ 关税的税制要素？关税的税制要素？ 关税如何计算？关税如何计算？ 关税的最新规定
3、有哪些？关税的最新规定有哪些？ 1 2 3 4 一、相关法律规定一、相关法律规定 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、关税的纳税筹划二、关税的纳税筹划 筹划方法筹划方法 完税价格的纳税筹划完税价格的纳税筹划 原产地的纳税筹划原产地的纳税筹划 【案例【案例6.1.3】 【案例【案例6.1.2】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务2 2 资源税的纳税筹划资源税的纳税筹划 什么是资源税？什么是资源税？ 资源税的税制要素？资源税的税制要素？ 资源税如何计算？资源税如何计算？ 资源税的最新规定有哪些？资源税的最新规定有哪些？ 1 2 3 4 一、相关法律规定一、相关法律规定 纳税筹划实
4、务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、资源税的纳税筹划二、资源税的纳税筹划 筹划方法筹划方法 分开核算的纳税筹划分开核算的纳税筹划 利用税收优惠利用税收优惠的纳税筹划的纳税筹划 【案例【案例6.2.2】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务3 3 房产税的纳税筹划房产税的纳税筹划 一、相关法律规定一、相关法律规定 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。税。 （一）定义（一）定义 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （二）纳税人（二）纳税人 产权属国家所有的，由
5、经营管理单位纳税；产权属集产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 产权出典的，由承典人纳税。产权出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。人或者使用人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。者使用人纳税。 无租使用其他房产的问题。无租使用其他房产的问题。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供它是有屋面和围护结
6、构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不征房产税。 （三）征税对象（三）征税对象 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （四）征税范围（四）征税范围 城市城市 县城县城 征税范围征税范围 建制镇建制镇 工矿区工矿区 农村除外农村除外 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒
7、建英 计税依据和税率计税依据和税率 从价计征（从价计征（1.2%1.2%） 从租计征从租计征 （12%12%或或4%4%） （五）计税依据和税率（五）计税依据和税率 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、房产税的纳税筹划二、房产税的纳税筹划 （一）通过房产原值进行纳税筹划（一）通过房产原值进行纳税筹划 房屋是指上面有顶，四面有墙（或柱），能够遮房屋是指上面有顶，四面有墙（或柱），能够遮风避雨，可以供人们生产、休息、娱乐、活动、风避雨，可以供人们生产、休息、娱乐、活动、仓储等的场所。仓储等的场所。 我国税法规定，房产税的征税对象是房屋，独立我国税法规定，房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外
8、的建筑物不征房产税。但与房屋不可于房屋之外的建筑物不征房产税。但与房屋不可分割的附属设施或一般不单独计价的配套设施需分割的附属设施或一般不单独计价的配套设施需要并入房屋原值计征房产税。要并入房屋原值计征房产税。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【任务操作任务操作】 【案例案例6.3.2】宁化公司在郊区建设了新工厂宁化公司在郊区建设了新工厂,一一共耗资共耗资5 000万元万元,新工厂有厂房新工厂有厂房、办公楼办公楼、围墙围墙、停车场停车场、凉亭凉亭、水塔水塔、变电塔等建筑物变电塔等建筑物。已知厂已知厂房房、办公楼需要办公楼需要2 500万元万元。当地房产税扣除比例当地房产税扣除比例为为30
9、%。该公司应如何进行纳税筹划该公司应如何进行纳税筹划? 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （二）利用地址进行纳税筹划（二）利用地址进行纳税筹划 房产税的征收范围不包括农村，这主要是为了房产税的征收范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。如果企业在设立选址时能考虑减轻农民的负担。如果企业在设立选址时能考虑到这一点，将会为企业节省不少的税收。到这一点，将会为企业节省不少的税收。 【案例【案例6.3.4】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （三）（三）利用税收优惠的纳税筹划利用税收优惠的纳税筹划 财政部、税务总局关于房产税若干具体财政部、税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定问题
10、的解释和暂行规定(财税地字财税地字19868号号)第第16条规定条规定:经有关部门鉴经有关部门鉴定定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在在停止使用后停止使用后,可免征房产税。可免征房产税。 （一）法律规定（一）法律规定 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【案例【案例6.3.5】云栖酒店有一幢使用很久的破旧房】云栖酒店有一幢使用很久的破旧房屋屋,已经无法使用了已经无法使用了,但是出于资金问题但是出于资金问题,暂时没有重暂时没有重建的打算建的打算,对于这幢房屋对于这幢房屋,请问房产税如何节税请问房产税如何节税? 【承接案例【承接案例6.3.5】云栖酒店应去相关部门
11、进行房】云栖酒店应去相关部门进行房屋毁损鉴定屋毁损鉴定,然后将相关资料整理之后按照当地税然后将相关资料整理之后按照当地税务机关的要求进行减免税备案务机关的要求进行减免税备案,税务机关受理后方税务机关受理后方可不缴纳房产税。可不缴纳房产税。 【任务操作任务操作】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务4 4 土地增值税的纳税筹划土地增值税的纳税筹划 一、相关法律规定一、相关法律规定 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房产所取得的增值额征收的一种税。转让房产
12、所取得的增值额征收的一种税。 （一）定义（一）定义 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （二）纳税人（二）纳税人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。等。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （三）征税范围（三）征税范围 是否发生产是否发生产 权转让权转让 转让的土地转让的土地使用权是否使用权是否国家所有国家所有 是否取得收是否取得收 入入 1 1 2 2 3 3 纳税
13、筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （四）税率（四）税率 土地增值税实行四级超率累进税率土地增值税实行四级超率累进税率 （五）最新规定（五）最新规定 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 二、土地增值税的纳税筹划二、土地增值税的纳税筹划 （一）通过降低增值率进行纳税筹划（一）通过降低增值率进行纳税筹划 1 1 2 2 3 3 1 1、法律依据、法律依据 增值率是纳税人增值率是纳税人 的增值额占扣除的增值额占扣除 项目金额的比重项目金额的比重 。 我国土地增值我国土地增值税采用的是四税采用的是四级超率累进税级超率累进税率，增值率不率，增值率不同，其适用的同，其适用的税率不同。税率不同。 纳税人建造
14、普通标纳税人建造普通标准住宅出售，增值准住宅出售，增值额未超过扣除项目额未超过扣除项目金额的金额的2020时，免时，免征土地增值税；增征土地增值税；增值额超过扣除项目值额超过扣除项目金额的金额的2020时，应时，应按规定征收土地增按规定征收土地增值税。值税。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 2 2、筹划思路、筹划思路 分散收入的纳税筹划分散收入的纳税筹划【案例【案例6.4.2】 费用扣除的纳税筹划费用扣除的纳税筹划【案例【案例6.4.3】 筹划思路筹划思路 税收优惠的纳税筹划税收优惠的纳税筹划【案例【案例6.4.4】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （二）（二）分散收入的纳税筹划分
15、散收入的纳税筹划 将装修费将装修费、空调设施建设费空调设施建设费、安防设施建设安防设施建设费等从房地产收人中分离出来费等从房地产收人中分离出来。 【案例案例6.4.2】 1 1、筹划思路、筹划思路 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （三）（三）费用扣除的纳税筹划费用扣除的纳税筹划 对于财务费用中的利息支出对于财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除允许据实扣除，但最高不能超但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发其他房地产开发费用费
16、用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的之和的5 5以内计算扣除以内计算扣除。如果纳税人不能按照转让房地产项如果纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出目计算分摊利息支出，或不能够提供金融机构证明的或不能够提供金融机构证明的，按取得按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的1010以以内计算扣除内计算扣除。 【案例案例6.4.3】 1 1、法律规定、法律规定 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 （四）（四）税收优惠的纳税筹划税收优惠的纳税筹划 土地增值税暂行条例第
17、土地增值税暂行条例第8条规定条规定:纳税人建造普通标准纳税人建造普通标准住宅出售住宅出售,增值额未超过扣除项目金额增值额未超过扣除项目金额20%的的,免征土地增免征土地增值税。值税。 【案例【案例6.4.4】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务5 城镇土地使用税的纳税筹划城镇土地使用税的纳税筹划 什么是城镇土地使用税？什么是城镇土地使用税？ 城镇土地使用税的税制要素？城镇土地使用税的税制要素？ 城镇土地使用税如何计算？城镇土地使用税如何计算？ 城镇土地使用税的最新规定有哪些？城镇土地使用税的最新规定有哪些？ 1 2 3 4 一、相关法律规定一、相关法律规定 纳税筹划实务纳税筹划实务
18、姒建英姒建英 筹划方法筹划方法 利用选址的纳税筹划利用选址的纳税筹划 税收优惠的纳税筹划税收优惠的纳税筹划 【案例【案例6.5.2】 【案例【案例6.5.3】 二、二、城镇土地使用税的纳税筹划城镇土地使用税的纳税筹划 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务6 印花税的纳税筹划印花税的纳税筹划 什么是印花税？什么是印花税？ 印花税的税制要素？印花税的税制要素？ 印花税如何计算？印花税如何计算？ 印花税的最新规定有哪些？印花税的最新规定有哪些？ 1 2 3 4 一、相关法律规定一、相关法律规定 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 筹划方法筹划方法 巧妙签订合同的纳税筹划巧妙签订合同的纳税
19、筹划 税收优惠的纳税筹划税收优惠的纳税筹划 【案例【案例6.6.2】 二、印花税二、印花税的纳税筹划的纳税筹划 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 任务任务7 7 车船税的纳税筹划车船税的纳税筹划 什么是车船税？什么是车船税？ 车船税的税制要素？车船税的税制要素？ 车船税如何计算？车船税如何计算？ 车船税的最新规定有哪些？车船税的最新规定有哪些？ 1 2 3 4 一、相关法律规定一、相关法律规定 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 筹划方法筹划方法 临界点的纳税筹划临界点的纳税筹划 税收优惠的纳税筹划税收优惠的纳税筹划 【案例【案例6.7.2】 二、车船税二、车船税的纳税筹划的纳税筹划 【
20、案例【案例6.7.3】 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【课程思政】【课程思政】 【案例【案例6.8.1】绿色税制更精准有力】绿色税制更精准有力 2020年年9月月1日起施行的资源税法规定，从低丰度油气田开采的原油、日起施行的资源税法规定，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征天然气，减征20%资源税。中海石油（中国）有限公司湛江分公司充资源税。中海石油（中国）有限公司湛江分公司充分享受了这一税收优惠政策，同时公司将税收优惠后省下来的钱投入分享受了这一税收优惠政策，同时公司将税收优惠后省下来的钱投入到技术攻关中，加大马力探索海上深层低渗油田增产的有效技术，增到技术攻关中，加大马力探索海上
21、深层低渗油田增产的有效技术，增强了企业发展后劲。强了企业发展后劲。 【思政启示】开采低丰度油田，难度大、技术要求高，有些甚至被形【思政启示】开采低丰度油田，难度大、技术要求高，有些甚至被形容为“干毛巾里挤水”。怎样才能调动企业积极性，把这部分资源容为“干毛巾里挤水”。怎样才能调动企业积极性，把这部分资源“吃干榨净”？资源税的这一优惠政策不仅极大地调动了企业的积极“吃干榨净”？资源税的这一优惠政策不仅极大地调动了企业的积极性，纳税人充分利用这一税收优惠进行纳税筹划，不仅可以减轻自身性，纳税人充分利用这一税收优惠进行纳税筹划，不仅可以减轻自身的资源税负担，而且也使国家资源得到集约有效利用，有利于保
22、护环的资源税负担，而且也使国家资源得到集约有效利用，有利于保护环境和绿色经济的发展。资源税只是我国绿色税收体系的一部分。中央境和绿色经济的发展。资源税只是我国绿色税收体系的一部分。中央经济工作会议强调：“要加强污染防治，不断改善生态环境质量。”经济工作会议强调：“要加强污染防治，不断改善生态环境质量。”绿色税制正是保护生态的重要利器。绿色税制正是保护生态的重要利器。 【税法依据】中华人民共和国资源税法第六条规定：有下列情形【税法依据】中华人民共和国资源税法第六条规定：有下列情形之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气，之一的，减征资源税：（一）从低丰度油气田开采的原油、天然气
23、，减征百分之二十资源税。减征百分之二十资源税。 纳税筹划实务纳税筹划实务姒建英姒建英 【项目小结项目小结】 其他税种的纳税筹划涉及的税种比较多，综合起其他税种的纳税筹划涉及的税种比较多，综合起来，因为税种本身的计算比较简单，日常生活中来，因为税种本身的计算比较简单，日常生活中间时常见到，对纳税人的影响也是比较大的，具间时常见到，对纳税人的影响也是比较大的，具体的纳税筹划方法主要集中在：体的纳税筹划方法主要集中在： 第一，选择合适的核算方法。也就是在分开核算第一，选择合适的核算方法。也就是在分开核算与合并核算上进行选择；与合并核算上进行选择； 第二，利用税收优惠进行纳税筹划。几乎每个税第二，利用税收优惠进行纳税筹划。几乎每个税种都有自己的税收优惠政策，充分利用税收优惠种都有自己的税收优惠政策，充分利用税收优惠是进行纳税筹划的基本方法。是进行纳税筹划的基本方法。