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1、资产评估第一章 总论第一节 资产评估的含义一、资产评估的概念（名词解释）资产评估是指由专门机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循使用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。（简答）（074）（多选）（064）资产评估主要由六大要素组成，即资产评估的主体、客体、特定目的、程序、价值类型和方法。（单选）（064）评估的主题是指资产评估由谁来承担，它是资产评估工作得以进行的重要保证。（单选）评估的价值类型是对评估价值的质的规定，对置产评估方法的选择具有约束性。二、资产评估的特点（简答）（064）（多选）（024）简述如何理解资产评
2、估的现实性特点。现实性是指以评估基准期为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。资产评估的现实性表现的以下三个方面：（1）资产评估直接以现实存在为资产确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡、达成一致等约束，只需要说明当前资产状况；（2）以现实状况为基础反映未来；（3）现实性强调客观存在。（单选）资产评估市场性特点表现在市场活动中的资产交易活动发生条件下，资产评估通过模拟市场条件对资产做出评定估算和报告，并且这一估算和报告结果必须接受市场检验。（单选）资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。（单选）未来没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的
3、。（单选）公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性。（多选）（044）（单选）（064）（034）咨询性是指资产评估结论是为资产业务提供的专业化估价意见，能够更好地为资产业务的优化和现实服务。三、资产评估与会计计价的区别（多选）（024）资产评估与会计计价具有明显的区别，表现在以下几个方面：（1）发生的前提条件不同；（2）目的不同；（3）执行操作者不同。第二节 资产评估的对象一、资产的含义（单选）在国际评估准则和美国的专业评估实务统一准则（USPAP）中，并没有直接给出资产评估中资产的定义，但却明确地指出了作为资产评估对象的资产与会计学中的资产存在差异性。（多选）（084）从技术上说，被
4、评估的对象是资产的所有权或“所有者的权利”，而不是有形资产或无形资产本身。诸如商标权的评估，其所有权价值和许可使用权价值是不同的。再如有关资源资产评估，涉及到地质、矿藏、森林、旅游资源等个人拥有的不动产。（单选）判断和评估一项财产是否是资产、其价值如何，首要问题是判断其是否具有获利能力。二、资产的分类（多选）按资产是否具有综合获利能力可以分为单项资产和整体资产。（多选）（054）可确指的资产是指能独立存在的资产，有形资产和无形资产，除商誉以外都是可确指的资产。（单选）从西方发达国家资产评估历史分析，最初的资产评估对象主要是不动产。第三节 资产评估的价值类型一、资产评估的特定目的（多选）资产评估
5、的特定目的对资产评估的影响表现在两个方面：（1）在什么样的条件下，即资产发生怎样的经济行为时应该评估和可以评估；（2）不同的经济行为决定了评估价值类型的差异，引致资产评估结果的差异。（多选）我国资产评估实践证明，资产评估的特定目的主要有：资产转让；企业兼并；企业出售；企业联营；股份经营；中外合资、合作；企业清算抵押担保；企业租赁；债务重组等等。（多选）股份经营是指资产占有单位实施股份制经营方式的行为，包括法人持股、内部职工持股、向社会发行不上市股票和上市股票。二、资产评估的价值类型（多选）价值类型在资产评估业务中具有重要的作用，表现在：1、价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。2、价值类
6、型制约资产评估方法的选择。3、明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。（多选）对于市场价值的理解，应着重从以下三个方面把握；（1）公开和公平的市场条件；（2）当事人是理性的；（3）市场价值是价值估计数额。（名词解释）在用价值是指特定资产在特定用途下对特定使用者的价值，该价值类型重点反映了作为企业组成部分的特定资产对其所属企业能够带来的价值，而并不考虑该资产的最佳用途或资产变现所能实现的价值量。（单选）与市场价值相比，投资价值是个人的价值，它未必是市场价值。（单选）如果持续经营价值超过生产终止时的生产价值，那么进行经营是有意义的。（单选）清算价格一般低于现行市
7、场价格，这是由市场供求状况决定的。清算价格一般取决于下列几个因素：（1）资产的通用性；（2）清算时间的限制。（单选）保险价值是指可能因危险造成损失的实体项目的重置和（或）重建成本。（单选）（054）决定和影响价值类型的因素是多方面的，但主要因素包括：（1）评估的特定目的（经济行为）；（2）市场条件；（3）资产功能及其状态。上述三项因素是一个有机整体，核心问题是评估的特定目的，因为特定目的确定以后直接影响市场条件，进而也影响资产功能和状态。（单选）（024）不同价值类型下的评估价值与实际资产交易值的差异度是不同的。如果企业破产评估选用清算价格这种价值类型，实际处置时，处置值和评估值差异就会很小；
8、而如果选用市场价值类型时，处置值和评估值差异就会较大。可见，同样评估目的，不同价值类型的评估值所表现的实际交易值与评估值的差异程度不同。第四节 资产评估的假设（简答）（034）（单选）（064）适用资产评估的假设有以下几种：（1）继续使用假设；从资产评估角度看，继续使用假设是指资产将按现行用途继续使用，或转换用途继续使用。（多选）在确认继续使用的资产时，必须充分考虑以下条件：资产能以其提供的服务或用途，满足所有者经营上期望的收益；资产尚有显著的剩余适用寿命；资产所有权明确，并保持完好；资产从经济上、法律上是否允许转作他用；充分地考虑了资产的使用功能。（2）公开市场假设;公开市场假设在假定在市场
9、上交易或拟在市场上交易的资产，资产交易双方彼此地位平等，彼此双方都有获得足够市场信息的机会和时间，以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。（3）清算（清偿）假设；（名词解释）（084）清算（清偿）假设是指资产所有者在某种压力下被强制进行整体或拆零，经协商或以拍卖方式在公开市场上出售。第五节 资产评估的原则（单选）（064）（024）资产评估的工作原则包括：（1）独立性原则；（2）客观性原则；（3）科学性原则；（单选）（084）符合资产评估科学性原则的是必须根据评估的特定目的选择适当的价值类型和方法；对于特定的资产业务价值类型的选择具有唯一性；对于特定的资产业务评估方法的选择具有多样
10、性。（单选）（044）资产评估的科学性原则是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施方案，使资产评估结果科学合理。（4）专业性原则。（简答）（054）（单选）（074）（044）简述资产评估的经济原则。（1）贡献原则;贡献原则是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体价值的贡献，或者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。（2）替代原则；替代原则是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。（3）预期原则；预期原则是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基
11、于对未来收益的期望值决定的。第六节 资产评估的程序一、资产评估程序的定义（单选）狭义的资产评估程序是从资产评估结构和人员接受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估报告书结束。（多选）按照广义的资产评估程序分析，资产评估程序包括以下主要环节：（1）明确资产评估业务基本事项；（2）签订资产评估业务约定书；（3）编制资产评估计划；（4）资产勘查与现场调查；（5）收集资产评估资料；（6）评定估算；（7）编制和提交资产评估报告书；（8）资产评估工作档案归档。（单选）（084）狭义的资产评估程序包括：编制资产评估计划；评定估算；编制和提交资产评估报告书。二、资产评估程序的重要性（单选）恰当执行资产评
12、估程序是资产评估结构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。三、资产评估程序的内容（单选）明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节。（多选）（074）资产评估结构和人员在接受资产评估业务委托之前，应当采取与委托人等相关当事人讨论、阅读基本资料、进行必要初步调查等方式，与委托人等相关当事人共同明确一下资产评估业务基本事项：（1）委托方和相关当事方基本情况；（多选）在不同的资产评估项目中，相关当事方有所不同，主要包括资产占有方、资产评估报告使用方、其他利益关联方等。（2）资产评估目的；（3）评估对象基本情况；（4）价值类型及定义；（5）资产评估基准日；（单选）评估基
13、准日的选择应当有利于资产评估结论有效地服务于资产评估目的。（6）资产评估限制条件和重要建设；（7）其他需要明确的重要事项。（多选）资产评估结构和人员在明确上述资产评估基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目：（1）评估项目风险。（2）专业胜任能力。（3）独立性分析。（名词解释）资产评估业务约定书是资产评估机构与委托人共同签订的，确认资产评估业务的委托与委托关系，明确委托目的、被评估资产范围及双方权利义务等相关重要事项的合同。（单选）根据我国资产评估行业的现行规定，注册资产评估师承办资产评估业务，应当由其所在的资产评估机构统一受理，并由评估机构与委托人签订书面资产评估业务的约
14、定书。（多选）资产评估机构人员应当对所收集的资产评估资料进行充分分析，确定其可靠性、相关性、可比性。（单选）资产评估人员在选择恰当的资产评估方法后，应当根据评估基本原理和规范要求恰当运用评估方法进行评估，形成初步评估结论。（多选）资产评估报告书主要内容包括：委托方和资产评估机构情况，资产评估目的，资产评估结论价值类型，资产评估基准日，评估方法及其说明，资产评估假设和限制条件等内容。（单选）资产评估机构和人员应当以恰当的方式将资产评估报告书提交给委托人。（单选）资产评估机构和人员在向委托人提交资产评估报告书后，应当将资产评估工作档案归档。四、履行资产评估程序的基本要求（单选）资产评估机构和人员应
15、当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。第二章 资产评估的基本方法第一节 市场法一、市场法及其适用的前提条件（名词解释）市场法也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与最近售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种资产评估方法。（多选）市场法应用的前提条件：（1）需要有一个充分发育、活跃的资产市场；（2）参照物及其与被评估资产可比较的指标、技术参数等资料是可收集到的。（单选）运用市场法，重要的是能够找到与被评估资产相同或相类似的参照物。二、运用市场法进行资产评估的方式（单选）（064）用市场法对
16、资产评估时，评估值的评定应参照相同或相似资产的市场价格。（单选）一般地说，在市场上如能找到与被评估资产完全相同的参照物，就可以把参照物价格直接作为被评估资产的评估价值。（多选）参照物差异调整因素主要包括三方面：（1）时间因素；（2）地域因素；（3）功能因素。三、运用市场法评估资产的程序及其优缺点（多选）运用市场法评估资产时，一般按下列程序（或步骤）进行：（1）明确评估对象；（2）进行公开市场调查，收集相同或相类似资产的市场基本信息资料，寻找参照物；（3）分析整理资料并验证其准确性，判断选择参照物；（4）把被评估资产与参照物比较；（5）分析调整差异，得出结论。（单选）（074）市场法是资产评估中
17、最简单、最有效的方法，其优点表现在：（1）能够客观反映资产目前的市场情况，其评估的参数、指标直接从市场获得，评估值更能反映市场现实价格；（2）评估结果易于被各方面理解和接受。（简答）市场法的缺点表现在：（单选）（054）（024）市场法不适用于专用机器、设备、大部分的无形资产，以及受地区、环境等严格限制的一些资产的评估。第二节 成本法一、成本法及其适用的前提条件（名词解释）成本法是指在评估资产时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定被评估资产价值的方法。（单选）（074）在成本法中，资产的贬值或者损耗最多有3种。二、成本法运用的思路及其各项指标的估算（名词解释）（074）（单选）（
18、064）更新重置成本是指利用新型材料，并根据现代标准、设计及格式，以现时价格生产或建造具有同等功能的全新资产所需的成本。（多选）（074）更新重置成本与复原重置成本的差别保罗：制造标准；利用的材料；设计、格式、技术。（单选）（044）更新重置成本和复原重置成本采用的都是资产的现时价格，它们的不同之处在于资产在技术、设计、标准方面的差异。（单选）（024）对于设计、耗费、格式几十年一贯的某些资产，其更新重置成本与复原重置成本是一样的。（多选）（064）重置成本的估算一般可以采用下列方法：（1）重置核算法；（2）物价指数法；（单选）（074） =资产历史成本*或:资产重置成本=资产历史成本*（1+
19、物价变动指数）（单选）（084）（054）物价指数法估算的重置成本仅考虑了价格变动因素，因而确定的是复原重置成本。（3）功能价值法：（单选）（06-4）被评估资产重置成本=（单选）（084）规模经济效益指数法的有关说法正确的是：这种方法并不适用于所有的机器设备；它运用的条件是生产能力与价格存在一定比例关系；指数的取值范围一般在0.4-1.2之间。（单选）（054）规模经济效益指数法计算被评估资产的重置成本：被评估资产的重置成本=参照物资产的重置成本（单选）（064）（044）采用统计分析法确定某类资产重置成本运用的步骤是：（1）在核定资产数量的基础上，把全部资产按照适当标准划分为若干类型。（2
20、）在各类资产中抽样选择适量具有代表性的资产，应用功能价值法、物价指数法、重置核算法或规模经济效益指数法等方法估算其重置成本。（3）依据分类抽样估算资产的重置成本额与账面历史成本计算出分类资产的调整系数，其计算公式为：K=R/R式中：K资产重置成本与历史成本的调整系数； R某类抽样资产的重置成本； R某类抽样资产的历史成本。根据调整系数K估算被评估资产的重置成本，计算公式为：被评估资产重置成本=某类资产账面历史成本可从会计记录中取得。（单选）（084）资产的实体性贬值是资产由于使用和自然力作用形成的贬值。（多选）总使用年限指的是实际已使用年限与尚可使用年限之和。（单选）(034)资产利用率=（单
21、选）当资产利用率1时，机器设备的生产能力与价格呈非线性关系，设备价格的上涨速度大于设备生产能力上涨速度；当x1时。机器设备的生产能力与价格呈非线性关系，设备价格的上涨速度小于设备生产能力上涨速度。三、机器设备的实体性贬值及其估算（单选）（074）设备的实体性贬值率或成新率的估测可以分别采用使用年限法、观测分析法和修复费用法进行，也可以同时采用上述方法中的几种方法，相互配合使用，综合分析获得较为科学的结论。（单选）（064）每台机器设备都有其寿命期间，在这个期间内，实体性贬值随时间的推移而增加，因此，使用年限的长短可以用来反映其实体性贬值的程度。其计算公式表示为：成新率=或成新率=（单选）（08
22、4）采用使用年限法估算机器设备的成新率（或实体性贬值率）涉及三个基本参数，即机器设备的总使用年限、已使用年限和尚可使用年限（剩余使用年限）。（多选）机器设备的物理寿命的长短取决于机器设备制造质量、使用强度、保养和维护情况。（多选）机器设备的物理寿命的长短取决于社会技术进步和技术更新的速度和周期。（单选）经济寿命是指机器设备从开始使用到经济上不合算而停止使用所经历的时间。所谓经济上不合算，即使用该设备不能获得收益。（多选）（034）机器设备的经济寿命不但受机器本身的物理性能、技术进步速度、机器设备的使用情况的影响，而且还与原始投资成本、维护使用费用以及外部经济环境变化等都有直接联系。（单选）（0
23、34）（024）成新率=其中：加权投资年限=加权更新成本=已使用年限更新成本（单选）在对机器的实体性贬值率或成新率进行估测时，修复费用法的使用前提是设备实体性贬值具有可补偿性。（多选）使用修复费用法要注意区分可补偿性损耗和不可补偿性损耗。四、机器设备的功能性贬值及其估算（单选）（074）机器设备的功能性贬值是由于科学技术的发展，导致被评估的机器设备与新机器相比功能相对落后而引起的贬值。（单选）超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值。（计算）（074）计算超额运营成本引起的功能性贬值的步骤如下：（1）分析比较被评估机器设备的超额运营成本因素；（2）确定被评估设备的尚可使用
24、寿命，计算每年的超额运营成本；（3）计算净超额运营成本；税后每年净超额运营成本=税前超额运营成本（1-所得税）；（4）确定折现率，计算超额运营成本的折现值。净超额运营成本的折现值=五、机器设备的经济性贬值及其估算（多选）（044）机器设备的经济性贬值是由于外部因素引起的贬值。如：由于市场竞争的加剧，产品需求减少，导致设备开工不足，生产能力相对过剩；原材料、能源等提价，造成成本提高，而生产的产品售价没有相应提高；国家有关能源、环境保护等限制或有关产权的法律、法规等规定使产品生产成本的提高或者使设备强制报废，缩短了设备的正常使用寿命，等等。（单选）（044）因生产能力降低造成的经济性贬值的估算：经
25、济性贬值率=1-（）100%（多选）环境保护法规管制和惩罚的方式主要有下列三种：（1）限制产生污染的设备使用期限（2）产生污染的设备可以继续使用，但要交罚金（3）必须立刻纠正和治理污染，否则不准使用。第四节 机器设备评估的市场法一、运用市场法评估机器设备的基本步骤（简答）运用市场法评估机器设备的基本步骤是：（1）对评估对象进行鉴定，获取评估对象的基本资料；（2）进行市场调查，选取市场参照物；（3）因素比较；（4）计算评估值。二、运用市场法评估机器设备中比较因素分析（多选）运用市场法评估机器设备时，应对被评估机器设备与参照物进行比较。这些比较因素包括：个别因素、交易因数、时间因素、地域因素等四个
26、方面。（多选）（044）在采用市场法评估机器设备过程中，将被估设备与参照物进行比较式，交易因素有：（1）市场状况；（2）交易动机及背景；（3）交易数量。第四章 房地产评估第一节 房地产评估概述 一、房地产的概念（名词解释）房地产是指土地、建筑物及其他地上定着物。具体来说，房地产有三种存在形态，即单纯的土地；单纯的建筑物，土地与建筑物合成一体的房地产。二、房地产的特征与其他类型资产相比较，房地产具有不同的特征，表现在：（1）位置固定性；（2）耐用性；（3）影响因素多样性；（4）投资大量性；（5）保值增值趋势。三、房地产的评估程序（多选）房地产评估程序，是房地产评估全过程的各个具体环节按其内在联系
27、所排列出的逻辑顺序，主要由以下环节顺序组成；明确评估基本事项；拟定评估方案；实地勘查收集数据资料；选用评估方法评定估算；确定评估结果；撰写评估说明或评估报告。第二节 土地使用权评估的特点一、土地使用权及其实质（名词解释）土地使用权是土地使用者依法对土地进行使用或依法对其使用权进行出让、出租、转让、抵押、投资的权利。二、土地资产的分类及其特性（多选）按利用程度，土地可分为高度集约使用的土地、正常使用土地、闲置未用土地或空地和使用不当土地。（多选）按开发程度与开发趋势，土地可分已开发的土地、未开发的土地和列入市镇开发规划的土地。（多选）土地资产的特性，包括自然特性和经济特性两个方面。（多选）土地的
28、自然特性表现在以下方面：（1）土地面积的有限性；（2）土地空间位置的固定性；（3）土地使用价值的永续性和增值性；（4）土地的不可替代性。（单选）（084）土地市场的不完全竞争性决定于土地位置固定性。（单选）（054）土地的经济特性主要表现在以下几方面：（1）用途多样性；（2）经济地理位置的可变性；（3）可垄断性。三、土地资产价格体系（单选）地产是指土地资产，在我国确切的提法应该是土地使用权资产。（多选）土地资产价格类型：1、基准地价（多选）基准地价评估是以城镇整体为单位进行的。从定义中可以看到：（1）基准地价是一个地域性的平均地价；（2）基准地价是各类用地的平均地价；（3）基准地价是政府在一定
29、时期内评估的覆盖全市（县）的土地使用权价格；（4）基准地价是单位土地面积的地价。2、标定地价（单选）（054）标定地价是政府评估的具体地块的低价，即宗地地价。3、土地使用权出让底价4、转让价格。（单选）（084）由于转让的本身是土地使用者之间的交易，转让价格形成是由交易双方来决定的。5、出租价格。（单选）（044）基准地价和标定地价、土地使用权出让底价的主要区别是，前者是大面积评估的区域平均地价，后两者则是具体到宗地或地块的地价，亦称宗地地价。（多选）目前我国的城市地产市场按土地使用权流转方式，可划分为一级市场和二级市场。（多选）土地资产的价格特点是 由土地的自然特性和经济特性决定的，其表现如
30、下：（1）土地价格不是土地价值的货币表现；（2）土地价格主要由土地的需求决定；（3）土地价格具有明显的区域性；（4）土地价格的上涨性。四、影响地产价格的因素（多选）（024）我国大城市地价水平高于中小城市地价水平的主要原因在于经济发展水平差异、城市化程度不同。1、一般因素（多选）影响地价的一般因素是指对土地价格高低及其变动具有普遍性、一般性和共同性影响的因素。这些因素主要有：（1）行政因素；（2）社会因素；（3）经济因素；（4）其他一般因素。2、区域因素（多选）区域因素是指因土地所在地区的特性而影响地价的因素，也就是说，土地所在地区的自然条件与社会经济、行政因素相结合所形成的地区特点而影响地价的因素。这些因素主要包括位置、交通条件、基础设施条件、环境、城市规划限制等。（多选）影响商业用土地价格的区域因素：（1）商业繁华程度；（2）交通便捷度；（3）环境优劣度；（4）规划限制；（5）其他因素。（多选）（034）影响住宅用地价格的区域因素：（1）位置；（2）交通便捷度；（3）基础设施保证度；（4）公用设施完备度；（5）环境质量度；（6）规划限制；（7）其他因素。（单选）容积率是指地块的建筑面积与地块总面积的比率。3、个别因素（多选）个别因素是指地产所表现的个别特殊如位置、面积、地形地质、宽度、进深等对地产价格产生影响的因素。