会计二班陈焕雪毕业论文.doc

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1、西华大学成都信息工程职业技术学校驻学点 毕 业 论 文题 目： 关于强化会计监督问题的思考学 院： 继续教育学院年级、专业： 2009级、会计学 生： 陈 焕 雪学 号： 2010071103026指导教师： 高 屹完成日期： 2011年11月 27日摘 要通过对我国目前社会实践中在会计监督方面存在的问题和原因进行探讨和分析，从而提出相应的方法和措施加以完善和解决，全面加强和提高会计监督水平，使会计监督发挥更好、更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。会计监督是会计的基本职能之一，它在社会经济活动中起着极为重要的作用。然而由于种种原因，会计监督呈弱化态势，为此本文提出强化会计监督的对

2、策；加强法制建设，加大执法力度；加强国家监督；加强社会监督；加强单位内部会计监督；提高会计人员素质和职业道德水平。我国经过了二十几年的改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。与此同时，要在全社会广泛、深入地开展学习、贯彻、

3、执行会计法等财经法规的活动，增强各级领导干部和财会人员的守法意识，树立正确的理财观念。关键词: 会计监督 探讨和分析 基本职能 强化 对策AbstractThe abstract through at present in the social practice supervises the question and the reason to our country in accountant which the aspect exists carries on the discussion and the analysis, thus proposed the corresponding

4、method and the measure consummate and the solution, strengthens and enhances accountant to supervise the levelcomprehensively, enables accountant the inspector general to play role well, a major, provides the basis and the reference for social and the enterprise economy development. Accountant super

5、vises is one of accountants basic functions, it is playing the extremely vital role in the social economy activity. However as a result of all sorts of reasons, accountant supervises assumes the attenuated trend, for thisthis article proposed strengthens countermeasure which accountant supervises; E

6、nhancement legislative work, enlarge law enforcement dynamics; Enhancement country surveillance; The enhancement society supervises; Enhancement unit interior accountant supervises; Improves the accounting personnel quality and the occupational ethics level. After 20 years of Chinas reform and openi

7、ng up, economic life, step by step with international practice, accounting supervision system has been established, has made great progress, but at this stage there are also insufficient. The one hand, poor accounting supervision, accounting, workers often have to obey unconditionally the will of ma

8、nagers, accounting can not independently exercise its oversight function. On the other hand, some of the accounting concept of confusion, resulting in negative carry out the work. Furthermore, due to poor supervision and a clear concept of accounting, the accounting oversight ineffective. This cycle

9、 continues, Chinas accounting oversight functions will be endless fade down. Therefore, strengthen accounting oversight functions, do a good job of accounting supervision is a priority. At the same time, in the whole of society, in-depth to learn, implement, and execute the Accounting Law and other

10、financial regulations, activities, and leading cadres at all levels of accountants for the law, to establish a correct concept of financial managementKey word: accountant supervises discusses and analyzes the basic function strengthening countermeasure目 录引 言5一 、 会计监督的内容和特点6（一）会计监督的内容6（二） 会计监督的特点6二、

11、强化会计监督的作用8（一）通过强化会计监督使会计工作人员素质得以提高8（二）通过强化会计监督建立健全企业管理体制8（三）通过强化会计监督加强企业内部会计信息质量监督9（四）通过强化会计监督使会计资料具有真实性，合法性及合理性9三 、 会计监督职能弱化的原因9（一）执法主体的法律地位不独立9（二）有法不依 执法不严10（三）会计人员整体素质不适应新形势下的会计工作11结 论12总结与体会13参考文献14致 谢15引 言随着社会的发展，会计工作中违反财经法纪现象严重，导致国有资产大量流失，部分工作人员假公济私，损公肥私，侵害国家利益，会计监督是通过立法赋予会计机构、会计人员可以正当行使的职权，也是

12、我国经济监督体系中最直接、最主要的监督手段。长期以来人们对它寄于厚望，特别是对于国有企业而言。但实践中，会计监督作用一直不尽人意。1995年10月26日召开的全国会计工作会议对此表示了极大的关注和解决这一问题的决心。加强单位内部会计监督实质上就是建立完善的内部控制制度。内部控制是一个单位内部，为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。 一、 会计监督的内容和特点（一） 会计监督的内容会计监督是会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性,合法性和合理性进行审查，它是会计的基本职能之一。在广义

13、方面，会计监督还包括对会计监督活动的再监督。因此，会计监督有内部监督和外部监督之分，其中，外部监督还包括政府监督和社会监督，目前，我国实行的是单位内部监督，政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系。会计监督是会计的基本职能之一，它是指依照国家法律和各种财经政策、规章制度对会计工作实行监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合地协调、控制、监督、督促，以达到提高经济效益的目的。市场经济的有序运作离不开会计监督。目前，随着经济体制改革的深化，更需要强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监督呈弱化态势，致使经济领域中不规范的经济行为与违法犯罪层出不穷，强化会计监督日益重要。监督是特定

14、主体为实现某种目的而对客体的行为进行监察和督促。监督需要建立在主体与客体之间的利益冲突上，没有双方利益的矛盾存在，也就不会产生和存在监督。（二）会计监督的特点从监督基本含义，可以看出会计监督具有如下特点：1 会计监督的主体是经授权的会计机构和会计人员这里需要强调的是“经授权”概念，因为监督是一种权力约束机制，会计机构和会计人员只有经授权才能进行体现授权者意志的会计监督。比如，在企业，企业领导作为授权者，在法律允许的范围，为了本单位的利益，授予会计机构和会计人员一定的监督权力后，会计机构和会计人员在其会计管理过程中，必须贯彻领导的意图，实行会计监督。值得注意的是，市场经济体制下的会计监督，不应再

15、带有计划经济的色彩，会计监督的授权者也不应再是会计主体所有者或其他外部利害关系人。在计划经济体制下，政府作为企业所有者的唯一代表，为了集权控制的需要而赋予会计人员监督职能，结果造成了会计人员的双重身份和在工作过程中的两难境地。要解决这一问题，就必须取消会计人员双重身份，实现会计人员回归会计主体。因此，会计监督的授权者，应由所有者转变为会计主体领导。2 会计监督的对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金运动这里的“特定主体”，就是会计主体，即指会计为之服务的特定单位。这个特定单位可以是企业、事业单位，也可以是个人、家庭，还可以是政府机构。这里的“经济活动过程”既包括着经济活动引起的经济现象，也

16、包括着同这些经济现象相联系的经济关系。至于资金运动，是由会计工作的特点决定的。因为会计的基本工作就是将所有会计对象采用同一种货币作统一尺度进行计量，并把特定主体经济活动过程和财务状况的数据转化为统一货币单位反映的会计信息。 3 会计对特定主体经济活动过程及其引起的特点会计监督的综合性表现在两个方面，一是国家物价、税收、财务、工商行政、金融、财政和劳资等各方面经济政策在会计主体的执行情况，最终都将反映在会计上；二是表现在会计监督的价值信息的综合性上。会计监督的全面性，是指凡涉及到会计主体的经济活动过程及其引起的资金运动，事无巨细，大到会计主体长期投资、筹资决策，小到差旅费、办公费报销等都必须进行

17、会计监督。会计监督的连续性，是指会计监督具有稳定性和经常性。它是伴随着会计主体的经济活动过程而连续不断地进行的，即在实施会计核算的同时也就进行了会计监督。4 会计监督目的 会计监督的直接目的是确保各项经济活动的合规性、合理性以及保障会计信息的相关性、可靠性和可比性，最终目的是提高特定主体工作效益（包括社会效益和经济效益）。会计监督还以法规，制度，计划，预算，定额为准绳，对即将进行的经济活动的合法，合理和效益性进行审查和制约，具有一定强制性。是以财政，财务收支及其有关经济活动为内容，结合日常会计核算进行，具有连续性和实效性5 会计监督的依据是特定主体制定的各种合法制度 现在许多人依据会计法和会计

18、基础工作规范，认为会计监督的依据包括五个方面：一是国家财经法律、法规、规章；二是会计法律、法规和国家统一会计制度；三是各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院主管部门根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的具体实施办法或补充规定；四是各单位根据中华人民共和国会计法和国家统一会计制度制定的单位内部会计制度；五是各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。其实，这是对会计监督的误解。理由有二：一是特定主体制定的各种合法制度，其基本前提是合法，即特定主体制定的各种制度必须符合国家的各项法律、法规和政策要求。这样一来，特定主体制定的各种合法制度本身就包涵了前面所述的三项依据。二是会计监督

19、是单位内部进行自我约束的机制，而国家法律法规包括会计准则，都是对会计主体和会计人员的外部约束。所以，进行会计监督不应片面强调依法，而应该是依据特定主体制定的各种合法制度，包括企业的内部控制制度、会计制度、预算、计划等。一切违背了这些合法制度的经济事项，将得不到经授权会计机构、会计人员的承认。二、 强化会计监督的作用(一) 通过强化会计监督使会计工作人员素质得以提高 会计事项相关人员的职责权限应当明确。为了有效监督、控制控制经济业务事项和会计事项按照规定的程序、要求进行，提高会计信息质量，必须明确经济业务事项和会计事项相关人员的职责权限。从理论上讲各工作人员之间都进行职务分离，有利于加强内部控制

20、。但是某些单位规模较小，人员较少，要求各个职务之间相互分离并不现实，但至少应做到记账人员与审批人员、经办人员和财务保管人员职务分离。（二） 通过强化会计监督建立健全企业管理体制目前，在一些单位中，企业管理者独揽大权，集人、财、物、管理于一身，股东大会、董事会履行职责不到位，经营者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构，会计人员做假帐，伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理当局，因而影响正常会计工作，阻碍会计工作的有效监督。加强会计监督，使企业管理者做好自己的本分，从而建立健全的企业管理体制。依据会计法进行会计核算和监督是法律赋予会计机构、会计人员的权力和责任。由于会

21、计机构、会计人员对会计业务及相关法规、制度了解的比较全面，对会计事项是否合法的界限掌握得比较清楚，因此，由会计机构、会计人员在处理会计业务过程中严格把关，实行监督，可以有效防范违法会计行为的发生。会计法明确规定，会计机构、会计人员对违反会计法、国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。同时，单位内外相关方面都有责任、义务保证会计机构、会计人员依法行使职权，不能加以阻碍，更不能对会计机构、会计人员行使职权进行违法干预。（三） 通过强化会计监督加强企业内部会计信息质量监督从会计的地位来说，通过会计记录而形成的会计信息反映的是单位的所有经济活动和利益关系，是重要的经济信息来

22、源。因此，以会计为手段，编造虚假会计信息，就成为一些单位和个人谋求不正当利益的手段。所以加强会计监督，从而使会计信息质量得以保证。（四） 通过强化会计监督使会计资料具有真实性，合法性及合理性对单位会计资料真实性、完整性的检查。具体包括：应当依法办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映；填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符；财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；其他会计资料是否真实、完整；使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会

23、计制度的规定等。为保证会计资料的真实性、完整性，会计机构和会计人员必须加强对本单位会计资料和财产物资的监督。三 、 会计监督职能弱化的原因（一） 执法主体的法律地位不独立企事业单位是会计监督的基层机构，也是会计的执行者。在计划经济体制下国家与企业的矛盾并不剧烈。随着经济体制改革的进一步深化，企事业单位独立性越来越强，这时虽然有的单位内部监督体系健全，但在这一监督体系的运行中，一些企业的经营者、领导者独断专行，进行以权谋私甚至违法乱纪坑害国家和社会公共利益的活动。在一些经济案件中，必然有些企业会计人员知晓或参与，但由于会计人员的双重身份使其向集体利益倾斜，单位领导的打击报复使其不能依法办事，从而

24、放弃会计监督。在单位的局部利益与国家整体利益不相称的情况下，会计人员出于自身利益的考虑，很难旗帜鲜明地维护国家的整体利益。此外，各级会计监督单位在维护会计人员权益方面有许多不尽如意的地方，也是造成许多会计人员执法力度不足的原因。会计监督是通过法规制度的制订、执行和监察三个环节进行的。在法规的制订环节，由于我国改革步伐较快，新旧制度的交替比较频繁，形成了新旧法规制度的“真空地带”，有的法规已经滞后，而有些法规并不完善有疏漏，从而导致法规制度对会计行为约束不力，会计监督职能弱化。在法规制度的执行环节，法规制度靠基层的会计机构和会计人员来执行。但由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督又代表企业行

25、使经营管理权的监督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时会计人员很可能首先考虑自己所在企业的利益，利用法规制度中的漏洞，甚至采用各种违规手段来维护企业利益，这也使会计监督职能弱化（二） 有法不依 执法不严 由于会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效的行使其监督职能，导致会计监督不力。虽然新的会计法已颁布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。有的企业在新的财务制度运行之后，仍用传统的做法来看待新制度，没有按新制度的要求建立健全企业内部的管理制度，使得出现“新制度，老观念，老办法”，会计管理混乱。再者，在会计监督过程中有些概念很模糊，比如说会计监督，审计监督概念模糊，执法机构职责，权限有待明确。工

26、作人员不依法做事，而管理人员不根据法律行驶管理权。首先，内部监督的局限。内部审计机构是单位的职能部门，受单位领导人控制，其个人利益与单位利益直接挂钩。而内部审计则侧重于企业的经济利益，事实上，许多单位的内审机构得不到重视，力量薄弱，形同虚设；发挥的监督作用极其有限。其次，外部监督不健全。以财政、税务、审计为代表的政府监督，其重点是对财政资金收支的监督，偏重于国家利益而不够重视企业、事业单位的各自特点和需要，因此在执行会计检查和监督时出现若干不协调现象：一是对企事业单位财务收支干预过多等，不利于市场经济的发展。二是部分执法人员素质较低，法制观念淡薄；执法过程中人为因素过重，主观随意性过大。最后，

27、作为我国社会监督主要力量的会计师事务所的审计工作与市场经济的要求还有差距，在实际工作中无法做到超然独立。另外，会计师事务所所审计的主要目的是对会计报表发表审计意见，以确定会计报表的可信性，而查错防弊则专为次要目的，无形中为图谋不轨者创造了无比的机会，降低了社会监督作用。新会计法构建了位内部监督、国家监督及社会监督三位一体的会计监督模式。当前不仅国家监督、单位内部监督弱化，而且社会监督不力。根据国际惯例，管理企业的财务活动要交给社会监督，即交给那些具有“经济警察”作用的注册会计师进行监督。但当前我国的会计师事务所由于体制原因、执业标准、人员素质、执业环境等问题，使社会监督作用无法正常发挥。（三）

28、 会计人员整体素质不适应新形势下的会计工作 会计监督问题根本是人的问题。人们的行为既要受法的规范，也要受道德的规范。会计信息失真，其实质是：一部分人受益是以大部分人利益受损，尤其以国家利益受损为代价。尽管会计信息失真原因是多方面的，但一个无法否定的事实是：所有会计数据都由会计人员流向社会，没有会计人员的参与，不可能有假数据产生，可以说会计人员对此负有不可推卸的责任。会计人员职业道德滑坡表现在对违法乱纪行为的软弱无力，致使会计工作混乱，会计监督弱化。一方面会计监督不力，会计工作者往往要无条件的服从管理者的意志，会计工作根本无法独立行使其监督职能。另一方面会计工作中有些概念混淆，致使工作开展不利。

29、再者，由于会计监督不力以及概念不清，因此会计监督的效果不佳。如此循环下去，我国会计监督的职能将会无止境的淡化下去。因此强化企业会计监督职能，切实做好会计监督工作是当务之急。结 论 就目前的这一会计监督而言，应充分发挥社会公众的监督作用，尤其是社会舆论和新闻媒体的作用，加强政府监督，强化企业内部会计监督，使会计监督得以充分强化，使国家宏观调控和管理得以正常进行，会计工作人员素质得以提高，社会工作有秩序的进行。举措无疑对加强会计监督，转换企业经营机制，建立现代企业制度，乃至建立和逐步完善社会主义。总结与体会通过关于强化会计监督问题的思考对社会,国家的发展起着举足轻重的作用.我们不能因为满足个人利益

30、牺牲国家和人民的利益.市场经济的健康有序的发展要靠大家努力才能维持.所以，从现在起我们应加强监督，做到以身作则，使社会和谐发展。 参考文献1中国会计学会编写组编财经法规与会计职业道德经济科学出版社，2009年11月第1版第1次印刷 2郭丽华主编基础会计西南财经大学出版社，2009年2月第1版第1次印刷 3中国会计学会编写组编会计基础经济科学出版社，2009年11月第1版第1次印刷 4刘绘娟主编财经法规与会计职业道德经济科学出版社，2008年6月 5刘郭峰主编财务会计西南财经大学出版社，2010年1月第1版第1次印刷致 谢 本文是在西华大学高屹老师精心指导和大力支持下完成的。此老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。同时，在此次毕业设计过程中我也学到了许多了关于会计方面的知识，实践技能也有了很大的提高。 在此我的向我的老师高屹老师表示深深的谢意，论文从选题、撰写到修改和定稿，始终是在高老师的悉心教导下完成的。高老师渊博知识、扎实的学术根底，严谨的治学态度和诲人不倦的敬业精神，是我学习的榜样。从恩师的身上我学会了很多东西，包括对工作的一丝不苟，对学生的鼓励和关心以及为人处事的原则。非常感谢高老师对我的帮助。15