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1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。会计做账实务手把手教会成为有工作经验的会计-目录第一章财务会计机构及财务工作3第一节财务机构及财务工作岗位3第二节会计人员的定义和职责4第三节财务人员的分工及其之间的关系4第四节资金划拨的审批权限5第五节会计人员应遵守的职业道德及应具备的素质6第二章会计实务操作和基础知识7第一节小企业的界定和划分标准7第二节会计核算的一般要求7第三节规范性的大小写数目字9第四节会计操作流程10第五节常用原始凭证样本及填写要求10第六节记账凭证的样本及填制要求17第七节记账凭证汇总表的样本及其填制要求18第八节账簿登记的
2、样本及填制19第九节账务报告22第十节税务报表23第十一节错账的原因及查找方法23第十二节会计档案24第十三节会计工作交接25第十四节如何应聘25第十五节学习会计法，加强自我保护意识25第三章出纳（管理货币资金现金和银行存款）26第一节出纳工作的基本要求和工作内容26第二节现金管理与实务操作27第三节银行账务的管理与实务操作28第四节登记现金日记账和银行存款日记账29第五节出纳对账（四相符）30第六节出纳结账（月结）30第七节银行对账单及银行调节表31第八节出纳的交接手续31第四章会计（商业会计）33第一节会计核算中应遵循的原则33第二节常用会计科目的名称及编号34第三节货币资金的核算35第四
3、节待摊费用和长期待摊费用的核算39第五节开办新公司的核算40第六节其他应收款与其它的应付款的核算41第七节固定资产及累计折旧的核算43第八节预提费用的核算45第九节预付账款和应付账款的核算（购进）46第十节预收账款和应收账款的核算（销售）47第十一节应由票据和应付票据的49第十二节进销存业务的核算50第十三节应付福利费和工会经费55第十四节损益类科目的核算56第十五节本年利润的核算66第十六节利润分配的核算67第十七节记账凭证汇总表的作用68第十八节登记账簿68第十九节编制会计报表68第五章税务的核算、税务报表及纳税申报71第一节税务核算71第二节增值税的纳税申报（国税）73第三节增值税报表的
4、填列（国税）74第四节地税的纳税申报75第五节地税报表的填列75第六节个人所得税扣缴税款报告表（地税）76第七节企业年得税纳税申报表，季度76第八节发票申购76第九节发票（收据）购用存月报表76第十节企业所得税年度纳税申报表77第十一节增值税自查报申报表（国税）77第十二节地税企业自行汇算清缴检查报告77附一：78附二83附三88第一章财务会计机构及财务工作第一节财务机构及财务工作岗位一、财务机构图总会计师财务总监财务部经理审计部主任总账会计明细账会计出纳审计人员二、财务机构一个会计一个出纳会计证助理会计师会计师注册会计师高级会计师三、财务工作岗位（15个岗位）1、财力总监（财力经理）会计主管
5、2、出纳3、资金管理4、预算管理5、固定资产核算6、存货（生产成本、库存商品、在途物资、原材料、低值易耗品、委托代销商品、包装物），带有数量性的都归于存货内7、成本核算（工业生产销售成本合算）8、工资核算9、往来结算预付账款、应付账款对供应商（称为购进核算）预收账款、应收账款对客户（称为销售核算）其它应收（员工借钱）其他应付（借员工钱、收押金）10、收入利润核算11、税务会计12、总账报表（资产负债表、税务报表的编制）13、稽查14、会计电算化15、档案管理（凭证、报表、账本）原则：不论是一个一岗、一个多岗、一岗多人，都要遵守该原则：“账”“钱”“物”分管第二节会计人员的定义和职责会计的定义：
6、是以货币为主要计算单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计的职责：会计核算和会计监督是会计的两大基本职能实行会计核算的职能：以实际发生的经济业务为依据。记账、算账、报账数字准确手续齐全内容完整报告及时实行会计监督的职能：会计人员是第一监督主体，主要对业务发生时年取得的原始凭证进行真实性、完整性、合法性的审核，对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对不准确、不完整的原始凭证，使其更正、补充，并加盖开出单位的公章予以证明。对弄虚作假、严重违法的原始凭证，除不予受理外，还要予以扣留，并向单位领导人报告，查明原因进行处理。第三节财务人员的分工及其之间的关系一、分工（即岗位职责）1、总会计
7、师：主要是行政职务，负责财务管理，参与经营管理，对董事会、董事长负责，是企业管理层。2、财务总监（财务经理）：熟悉和执行国家制定的企业会计制度、税收政策和法规，制定企业的财务管理制度，组织财务核算，进行财务分析，编制财务计划（预测），审核财务收支款项，所有财务报表、报告，对总会计师和总经理负责。3、审计部主任（内部审计）：审核分公司，分支机构的财务部门是否符合会计制度，资金情况等，直接对总会计师和总经理负责，主管负责写审计报告。4、总账会计：执行各项财务制度和税务法规，负责企业的总的核算、编制审核汇总记账凭证，管理总账，编制会计报表，税务报表及纳税申报工作，直接对财务总监负责5、明细账会计（一
8、般设置多人执行）：执行各项会计制度，编制记账凭证，审核原始凭证，分管企业的明细账，编制内部报表，为企业管理提供明细资料直接对财务总监负责6、出纳：执行各项会计制度、财务制度，分管货币资金（或现金和银行存款）分管企业的票据以及有价证劵、收、付、保管、核算都是出纳负责。为企业提供金融信息，原则上应提供现金日报表对财务总监负责二、出纳和会计之间的关系1、原则：“账、钱、物”分管凡事会计涉及到的内容出纳不能管（不能管档案、记账凭证），反之出纳涉及的（钱、物）会计不能管。2、即相互依赖，又相到牵制相到依赖：会计、出纳核算依据是相同的（都是原始凭证）会计核算流程：会计原始凭证编制记账凭证明细账内部报表（固
9、定商品的进销存报表等）税务报表记账凭证总账会计报表根据所有报表编制税务报表，都是利用对方资料，完成会计报表。相互牵制：（目的是为了账账相符）账证相符账账相符（总账与明细账相符）账表相符账实相符两者必须保持一致第四节资金划拨的审批权限审批图总经理审批财务负责人复核签字部门负责人证明签字经办人填写：请款单借支单支出证明单一、资金划拨的复核和审批无论大小企业，都要实行总经理负责制，所有的资金划拨都要通过总经理审批要点：出纳必须见以上（审批图）审批，才能办理货币资金的划拨手续。二、资金划拨的内容和单据1、请款单：用于业务上付款2、借支单：用于内部员工临时借款用3、支出证明单（费用报销单）：用于报销第五
10、节会计人员应遵守的职业道德及应具备的素质一、熟悉法规：（税法、会计法等）要执行制度（执行国家会计制度，企业的财务管理制度）二、敬业爱岗，提高技能三、清正廉洁，自尊自爱四、客观公正，搞好服务五、坚持原则，保守密秘第二章会计实务操作和基础知识第一节小企业的界定和划分标准小企业的划分标准第二节会计核算的一般要求要求：按照会计法、企业会计制度、会计基础工作规范中的规定建账、记账、算账、报账，做到四相符。一、以人民币为记账本位币（外币要折合人民币核算）二、应当划分会计期间（月度、季度、半年度、年度），分期结算账目，划分会计期末（月末、年末），编制财务报告，按公历的时间确定。三、会计记录的文字使用中文。四
11、、会计核算应以实际发生的经济业务为依据。五、会计核算对象六大要素（一）反映财务状况的三大要素（特点是：月末有余额：资产负债表1、2、3开头会计科目）资产负债所有者权益反映经营成果的三大要表（月末无余额：利润表4、5开头的损益类科目）收入费用利润六、会计等式资产负债所有者权益七、会计记账采用借贷记账法：有借必有贷、借贷必相等1、复式记账法的概念每项经济业务要两个或两个以上的账户中进行相互联系地记录借贷相等的金额2、记账符号：“借”和“贷”为记账符号。左是“借”方，右是“贷”方。账户性质和结构决定借贷方的增减3、账户的结构在借方登记的发生额借方发生额在贷方登记的发生额贷方发生额借方和贷方之间的差额
12、为余额借贷余借借股东投入资金1，000，000，00存入银行借：银行存款1，000，000，00贷：实收资本1，000，000，00总额1，000，000，002向银行贷款80，000,00借：银行存款800，000，00贷：短期借款800，000，00总额1，800，000，003向税务交税10，000,00借：应交税金10，000,00贷：银行存款10，000,00总额1，790，000，00（2种）4购空调、电脑等50，000，00借：固定资产50，000，00贷：现金50，000，00（3种）5借1年借款为3年借款500，000，00借：短期借款500，000，00贷：长期借款500，
13、000，00（4种）6还银行1年期款30，000，00借：短期借款30，000，00贷：银行存款30，000，00总额1，490，000，00（2种）7取现金30，000，00借：现金30，000，00贷：银行存款30，000，00（3种）8、借贷记账法的试算平衡发生额试算平衡法借方发生额合计贷方发生额合计余额试算平衡法全部账户的期初借方余额合计全部账户的期初贷方余额合计全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末贷方余额合计资产类、成本类科目结余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额负债类和所有者权益科目结余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额损益类科目无余额本
14、期借方发生额本期贷方发生额（无余额）第三节规范性的大小写数目字一、汉字大写金额：一律用正楷体书写，不得用简化字代替，大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字，未到分的，在“元”或者“角”字之后必须写“整”字。汉字大写金额要写“零”字，金额中间连续有几个“0”时，大写金额中可以只写一个“零”字。复写的大写前面用“币”字拦头，手写的大写紧靠左边不留空隙。二、小写金额：l234567890所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分：无角分的，角位和分位可写“00”，不得用符号“一一”代替。1、阿拉伯数字一个一个的准确、清晰地书写，不得连笔书写2、阿拉伯数字前应当书写货币符号，币符与数字间不得留有空白
15、3、汉字大写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿（1）￥19.10大写：人民币壹拾玖元壹角整（2）￥356.28大写：人民币叁佰陆伍元贰角捌分（3）￥60108.06大写：人民币陆万零壹佰零捌元零陆分（4）￥1200004.00大写：人民币壹佰贰拾万零肆元整（5）￥101000100.00大写：人民币壹亿零壹佰万零壹佰元整（6）￥人民币叁仟零贰元捌角整小写：3002.80（7）￥人民币壹拾贰元玖角壹分小写：12.91（8）￥人民币陆仟元零柒分小写：6000.073、日期的写法一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹
16、拾贰日。月、日带0的，前面加零。如10月10日：零壹拾月零壹拾日。小写用羊角、或圆里面叉符号拦头手写的大写紧靠左边不留空隙，币：大写拦头第四节会计操作流程银行现金账订本式税务银行账原始凭证外购记账凭证明细分类账往来账三栏式自制进销存账多栏式企业内部其他外来损益类账明细报表记账凭证汇总表总账资产负债表、利润表第五节常用原始凭证样本及填写要求一、原始凭证的基本要求1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的白期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的印章（财务专用章、发票专用章、
17、公章）；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位印章（财务专用章、发票结算专用章、公章）。3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收据或收款证明，并盖有财务专用章。4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外无碳）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（可用订书机订住）5、
18、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号，或凭复印件入账。8、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开。（不能用涂改液，一页错可用红色）二、银行往来常用原始凭证的样本和填写要求1、银行账户基本账户1在任何银行开户都可以，但一个企业只能开一个基
19、本账户2可以在基本账户取现金（可以购现金支票）3可以存现、可以用于往来结算一般账户1任可银行都可以开户，可以开N个账户2可以存现金，但不能敢现金3可以用于往来结算开银行账户所需要的资料开户申请表（一式三份，盖公章）1营业执照的正本2企业机构代码证的原件和代码卡3人民银行开户许可证4税务登记证的正本5企业法人的身份证复印件（出纳）6财务专用章和企业法人或委托人的私章留存银行做样章7所有的证件用A4纸复印4、银行往来常用原始凭证的样本及填写要求现金缴款单（将现金存入银行）1年、月、日小写数字填写2全称单位：本企业3账户：开户银行4款项来源（新成立的公司股东投资款：投资货款、定金、保证金）5金额大小
20、写要相符，大写紧靠人民币，￥角符号拦头现金支票（在基本账户取现金）存根联做原始凭证1年、月、日大写数目字填写贰零零肆年零肆月零壹日2004040110日零壹拾日11日壹拾壹日31日叁拾壹日2金额大小定要规范一致3盖章正面要求盖银行留存的两枚样章，反面盖企业财务专用章，在支票左上方填基本账户名称和账号4票面不能涂改5用途只能填写：备用金、工资、差旅费、房租、运杂费、定金等。（注：不能填写货款）转账支票和银行进账单（只能同城用）A、转账支票（一般市内使用，银行购买一本25张），根据请款单来写，用于业务上付款。可用基本账户和一般账户用来往来结算，委托银行收款、付款、转款（基本账户和一般账户的调款）1
21、年、月、日大写数目字填写（收款人为对方单位）付款行名称、账号是本企业的基本账户和一般账户2金额大小定要规范一致3盖章正面要求盖银行留存的两枚样章，付款时反面不盖章4票面不能涂改5用途填写货款、运杂费、定金、工资、房租、广告费、工资等）6现金支票存根填写完整是付款方的原始凭证B、收转账支票顺进账：将对方支票在我方银行进账倒进账：将对方支票到对方出票银行进账（安全）不管是顺进账还是倒进账，都要填写银行进账单（一式两份用复写纸填写，收账通知为原始凭证）倒进账的支票不盖我们留存银行的样章顺进账的支票：被背书人写本企业的收款银行，委托收款（反面要求盖我方在银行留存的两枚样章，写本企业的收款银行）C、背书
22、转让我们将收到的支票不通过银行结算，直接在反面盖我方在银行留存的两枚样章，再转给加一方。程序和特点：在转账支票的反面必须盖我方在银行留存的两枚样章支票正反两面都要复印，对付款方开收据（盖财务章）必须要有收款方盖有财务章的收据一定要将转账支票复印D、汇票（异地使用）特点：自带汇票到外地可以看货的质量、数量再确定付款金额，票面有金额（实际结算金额只能等于或小于票面金额），与顺进账流程一样E、电汇（异地使用）直接付款给异地单位年、月、日小写数字填写汇款人：本企业省市要要填写，住址不用写收款人账号，地址要填大写紧靠人民币，￥角符号拦头用途：货款、定金、保证金、运杂费等第二联汇款人盖我方在银行留存的两枚
23、样章第一联回单作原始凭证F、银行承兑汇票（同城异地都可使用）特点：到期时无论付款单位账上有没有款，出票银行到期保证付款，首先要复印正反面（一式两份）到银行验明真伪（承兑汇票半年、一年到期）收到银行承兑汇票（复印件入账）收到银行承兑汇票（复印件入账）借：应收票据购方130,000，00贷：预收账款购方130,000，00到期收款（银行收账通知入账）借：银行存款购方130,000，00贷：应收票据购方130,000，00背书转让（盖章正反面复印件和供方收据入账）借：预付账款供方130,000，00应付账款供方130,000，00贷：应收票据购方130,000，00贴现（抵押贷款，给银行票据）月利息
24、4左右借：银行存款127.400.00借：财务费用利息2600.00贷：应收票据购方130,000，00付银行承兑汇票（时间越长越好）一般要交30%或50%的保证金购货。（货款抵押）G、银行对账单和调节表（次月5日以后去银行拿回上月对账单）内容：银行调节表就是银行对账单跟企业银行账相核对，如果有误就把差额和笔数都填在银行调节表上。次年5日以后，出纳应去相应的银行取回上月的对账单，以银行对账单为准，与我们的银行账对账，无论余额是否相等，都要编制银行调节表，如银行中余额和单位账面不相符时，有的情况为未达账，（单位已付，银行未付）银行对账单的贷方发生额与本企业的借方发生额勾对。银行的借，贷如不相符时
25、，证明有未达账项目企业账面余额企业未收账款企业未付账款调整后的余额银行对账单余额“银行未收账款银行未付账款调整后的余额企业账面调整后的余额银行对账单调整后余额三、税务常用的原始样本及填写要求（电脑出票金税卡）1、增值税专用发票（电脑开票、针式打印机打印出来，一式三联抵扣联发票联记账联，在国税局开票，给别人联，自己留下联）一机一卡：一般纳税人，本企业开票一机多卡：临时一般纳税人（辅导期），在国税局开票.一般纳税人和临时一般纳税人区别：一机一卡和一机多卡输入要求：A、开票日期小写B、购货单位或销货单位的名称C、纳税人的识别号（看税务登记证上面）D、单位的地址和电话E、开户行及账号A、货物的名称（品
26、种）、规格型号、单位（吨）B、数量C、单价（不含税单价）小数点后面要保留六位小数D、金额（不含税）税率17%。E、税额金额17%（保留两位小数）A、价税合计的小写、大写B、金额税金C、“万元版”指的是金额不能超出十万元D、销货单位盖章第一联、第二联要盖发票专用章并输入开票人例：购20台电脑含税单价4.000.00合计80.000.00不含税单价40001.173.418.8034192068.376.07金额（进入购进原价）68.376.0717%税额11623.93价税金额80.000.002、增值税普通发票（手工开票，垫复写纸，一式三联开票方留存备查付款方报销凭证开票方记账原始凭证）凡无纳
27、税人识别号的单位或个人只能开普通发票（普票，价税合计只能是库存商品）特点：购进时不能抵扣,但销售都按17%计提交税例：卖90.000.0020台价款收入76.923.08销项税价款17%13.076.92销项税13.076.92进项税11.623.931.452.99年营业额必须达到180万才能称得上一般纳税人。填写要求购方为单位和个人（无纳税识别号的）年月日用小写数字填写品名及规格，单位指数量单位、单价是含税单价金额是含税金额金额的大小写含税价第二联盖发票专用章要写开票人在第三联备注栏用铅笔注明价款和税款便于核算，将价、税分开3、税务局统一收款收据一式三联（存根联、收票联、做账联）开据时间用
28、小写（无碳收据）付款单位和个人金额的大小写内容：水电费、订金、保证金等第二联盖财务专用章，收款单位盖章有效开票人、收款人签字。4、服务行业发票地税管理（飞机票、餐饮票）一式三联，存根联、发票联、记账联（无碳式）第二联左下角盖发票专用章5、其他有税务局印有印章的发票所有超市发票（国税监制）的士、餐饮（地税监制）T型式（的士）票据粘帖四、外购的原始凭证借支单、支出证明单、收据、入库单1、借支单（内部员工临时借款用）填写要求：时间用小写借支人姓名金额大小写要规范一致借支理由右下角经办人要签字账务复核总经理签字2、支出证明单（费用报销用）原始凭证的汇总单时间小写出差补助（新开张招待费应多开）摘要（报销
29、的内容）与后面贴的原始凭证要相符金额大小定要规范要一致按审批程序和审批权限，层层签字，层层负责3、购买内部收据（三联无碳式，往来式的）第一联：存根第二联：客户联盖财务专用章（盖合同章无效）第三联：原始凭证4、入库单（一式三联，或四联无碳式）入库单不写价格（只管数字，不管价格，价格保密）5、送货单工业企业：原材料入库车间（生产生本）产品销售入库单领料单入库单（商品送货单、含税价）6、领料单（买进来自己就开领料单）7、调拨单（从一个仓库调到另一个仓库，内部调货，转库）五、自制自印的原始凭证，根据自己的需要1、请款单账号2、入库单送货单3、工资表4、社保（明细表）五险六、其他外来的原始凭证目前只有火
30、车票、飞机票都没有税务局印章，但可以做外账第六节记账凭证的样本及填制要求一、填制记账凭证的基本要求1、记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2、填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号(如12，22)。3、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在
31、一张记账凭证上。4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等；也可以将需分割的原始凭证复印、说明、盖章。5、如果在填制记账凭证
32、时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，发现填写错误时，可以用红字（当月）填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用黑字重新填制一张正确的记账凭证，注明“调整某月某日某号凭证”字样和入账内容。6、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整。7、阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。8、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。更正记账凭证的方法：补充登记法划线更正法红字冲销法把错误的金额都用红字冲掉，再重做摘要
33、中写：更正原月份号凭证1借：现金1.000.00贷：银行存款1.000.00借：现金9.000.00贷：银行存款9.000.002借：现金1.000.00贷：银行存款1.000.00借：现金10.000.00贷：银行存款10.000.00二、编制记账凭证1、采用借贷记账法，进行账务处理借方发生额合计贷方发生额合计。银行存款必须一个原始凭证做一个记账凭证不能合并。必须注明收款单位和付款单位（银行摘要里注明）2、填制记账凭证时间用小写（根据原始凭证时间填写），一个月只有一本凭证（日期最后一天）摘要：言简意明科目：总账科目，4个字的代号明细科目2级.3级借方、贷方，合计小写数目字填写，都不需要写“￥
34、”符号附件多少张（一张支出证明单是一张附件）制单人盖章，复核人盖章编号，按当月时间顺序编号100001.17=M+17%M+MRC第七节记账凭证汇总表的样本及其填制要求1、定义：将记账凭证上的一级会计科目的借方或者贷方发生额分别相加汇总。借方发生额合计贷方发生额合计。2、丁字型汇总法将每个一级会计科目用丁字型符号分别反映借贷“T”左借右贷每笔登记记账凭证编号，登记借方发生额或贷方发生额将每个科目的借方合计、贷方合计分别相加最后借方发生额总计等于贷方发生额总计将每个一级会计科目，借或贷发生额合计填入记账凭证汇总表，同时将汇总的借方发生额总计及贷方发生额总计填入记账凭证汇总表最后一栏3、直接汇总法
35、将每笔记账凭证金额的合计数相加，确定汇总的总额按资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类科目（1、2、3、4、5）代号的顺序将记账凭证上的一级会计科的借方或贷方金额每笔分别相加汇总借贷必相等，借方发生额核计等于贷方发生额合计4、每个月的第一张记账凭证前面必须要附一张记账凭证汇总表(试算平衡表的期末余额)5、试算平衡表作用：1可以在一张表上反映每个1级会计科目的期初数、本期发生额、期末发生额2可以直接登记总账3可以末登总账，先出会计报表4可以根据期末余额编制资产负债表5可以根据损益类科目的本期发生额和累计数编制利润表6可以根据本期发生额用黑笔直接填入记账凭证汇总表要求1用直接汇总法汇总2用铅
36、笔将汇总的数字填入试算平衡表的本期发生额3用铅笔填入期末余额反映内容：1期初数：反映每个科目期初的借方或贷方余额2本期发生额：反映每个科目的借方发生额合计或贷方发生额合计3期末数：反映每个科目期末借方余额或贷方余额平衡公式1资产、成本类（1.4）期初的借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方发生额2负债类、所有者权益类（2.3）期初的贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方发生额3损益类（5）无余额本期借方发生额本期贷方发生额第八节账簿登记的样本及填制一、登记账簿的基本要求1、登记账簿启用表，盖公章。2、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入
37、账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3、登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章（“”），并注明已经登账的符号，表示已经记账。4、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。书写的文字紧靠摘要的左线，书写的数字紧靠金额的底线。5、登记账簿要用黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。6、下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（摘要用黑字书写，金额用红字书）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（多栏式，17栏式）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字
38、登记的其他会计记录。7、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划直红线注销，将空行对角划直红线注销，并由记账人员签名或者盖章。8、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。9、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页（本月）合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样
39、。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。10、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销（用直尺画），但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字
40、。对于文字错误，可只划去错误的部分由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当按更正的记账凭证账簿（用红字冲正，黑笔更正）。11、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。(每月打印一套有三级科目的试算平衡表即可)。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。二、对账（四相符）1、账证核对：账簿与原始凭证、记账凭证的内容、金额记账的方向都必须一致。2、账账核对：总账的余额与明细账的余额必须相符3、账实核对：所有账上的余额与实际情况相符4、账表核对：以总账为主三、结账（每个月最后1天为结账时间）1、结账前要将当期发生的经济业
41、务全部入账2、应当结出每个账户的期末余额3、本月合计：凡当月记录有两笔以上的应当在摘要栏注明“本月合计”。结出当月借方发生额合计及贷方发生额合计、借或贷余额、无余额为平。（通栏要划红线）划两道红线。如果当月只有一笔记录可以不结本月合计，但要在同一栏结余额。并通栏划一道红线4、本年累计（本年合计）：112月份发生额累计（借方和借方发生额累计），从当年第二个月开始，将本月合计相加既可。（并把“本年累计”划单红线）一月合计二月合计三月累计1.2累计3月总计3月累计5、年终结账（封账）结转下年到年底时，在“本年累计”下划双红线封账6、上年终结：到了新的会计年年度，立新账，将上年末的余额结转，在第一栏的
42、摘要栏上填写“上年结转”，把上年的年末数转到余额上年年末余额新年年初余额四、账簿的样本及登记1、订本式：总账、银行账、现金日记账特点：顺号（100页、200页）不能缺页2、活页式特点：可以自行编号，可以培减账页3、总账（订本式）全部登记会计一级科目，根据记账凭证汇总表登记（或试算平衡表）4、银行日记账要求：一个账户一本账（如果只有一本账，基本账户放在第一面，一般账户在其后）登记：根据记账凭证上的银行存款科目及明细科目账户登记借方发生额或贷方发生额。结账：每个月结出本月合计和余额（累计栏无余额，从第二个月开始结出累计）对账：每个月与总账核对余额，保证账账相符。如有多个银行账户，把所有账户余额相加
43、，与总账核对，次月的第一周以后，要将各账户的银行账与银行对账单核对，不管余额相符否，都要编制银行调节表（银行对账单，保存五年）5、现金日记账登记：根据记账凭证上的现金科目的借方发生额或贷方发生额。结账：每个月结出本月合和借方余额，从第二月结出累计。（只有借方有余额）对账：每个月与总账核对借方余额，保证相符6、三栏式金额明细账资产负债表中的科目（除固定资产、存货、货币资金）凡是往来费用特点：根据记账凭证的一级、二级、三级科目登记7、数量、金额三栏式明细账、商品账登记有存货类的科目8、多栏式明细分类账（十七栏式）登记：损益类科目，一级科目、二级科目9、固定资产明细账登记：固定资产科目，一级、二级、三级科目（独立账本）第九节账务报告一、资产负债表1、核算内容反映小企业一定日期全部资产、负债和所有的情况反映每个月最后一天财务状况的报表2、年初数应根据上年末的资产负债表“期末数”栏内所列数字填入3、期末数根据总账的期末余额填写一级科目4、资产类为借方余额数5、负债类和所有者权益类为贷方余额数6、只有应交税（76栏）和未分配利润（