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1、新旧工会会计制度衔接举例1 某局级工会将于2010年1月1日开始施行新工会会计制度。2 该工会于2009年12月31日进行新旧会计科目结转。该工会于2009年12月31日按照原工会会计制度编制资产负债表如下：资产负债表（结帐后）工会01表编制单位：某局级工会 2009年12月31日 单位：万元编号资产期末数编号负债和净资产期末数一、资产类二、负债类101现金10201应付上解经费15102银行存款20202应付补助下级经费10103经费集中户存款10203暂存款11104有价证券10204借入款18105暂付款5205代管经费28106借出款2206拨入经费5107库存材料15207拨入专项资
2、金30108投资20负债合计117109专项资金占用60三、净资产类110应收上解经费25301固定基金274111应收上级补助30302专用基金30112拨出经费5303投资基金20114固定资产274304经费结余29305预算周转金6306后备基金10净资产合计369资产合计486负债和净资产合计486 结转会计科目：新旧科目余额对照表结转法对2009年12月31日各个原会计科目及其账面余额进行分析，按照衔接规定转入各个新会计科目及其明细科目。（一）资产类：（1）结转“现金”科目借：库存现金 10贷：现金 10（2）结转“经费集中户存款”科目借：银行存款 10贷：经费集中户存款 10（3
3、）结转“有价证券”科目借：投资 10贷：有价证券 10（4）结转“暂付款”科目借：其他应收款 5贷：暂付款 5（5）结转“专项资金占用”科目借：在建工程 60贷：专项资金占用 60 （6）结转“库存材料”科目借：库存物品 15贷：库存材料 15（7）结转“应收上解经费”科目借：应收下级经费 25贷：应收上解经费 25（8）结转“应收上级补助”科目借：应收上级经费应收上级补助 30贷：应收上级补助 30（二）负债类：（1）调整并结转“暂存款”科目余额借：暂存款 11贷：其他应付款 11（2）结转“应付上解经费”科目借：应付上解经费 15贷：应付上级经费 15（3）结转“应付补助下级经费”科目借：
4、应付补助下级经费 10贷：应付下级经费应付下级补助 10（4）结转“拨入专项资金”科目借：拨入专项资金 30贷：在建工程占用资金 30 （三）净资产类：（1）结转“经费结余”科目借：经费结余 29贷：结余 29（2）结转“预算周转金”科目借：预算周转金 6贷：结余 6（3）结转“后备基金”科目借：后备基金 10贷：后备金 10调账后，新旧会计科目的余额对照表如下所示：2009年12月31日原会计科目余额调整分录2010年1月1日新会计科目调整后余额资产期末数借方贷方资产期末数一、资产类一、资产类现金1010库存现金10银行存款201010银行存款30经费集中户存款10暂付款55其他应收款5借出
5、款2借出款2库存材料1515库存物品15有价证券101010投资30投资20专项资金占用6060在建工程60应收上解经费2525应收下级经费25应收上级补助3030应收上级经费30拨出经费5拨出经费5固定资产274固定资产274资产合计486资产合计486负债和净资产期末数负债和净资产期末数二、负债类二、负债类应付上解经费1515应付上级经费15应付补助下级经费1010应付下级经费10暂存款1111其他应付款11借入款18借入款18代管经费28代管经费28拨入经费5拨入经费5拨入专项资金3030负债合计117负债合计87三、净资产类三、净资产类固定基金274固定基金274在建工程占用资金30专
6、用基金30专用基金30投资基金20投资基金20经费结余29296结余35预算周转金6后备基金1010后备金10净资产合计369净资产合计399负债和净资产合计486负债和净资产合计486新工会会计制度编制报表举例该局级工会进入2010年1月之后，发生了如下10笔业务：（1） 局级工会1月5日收到其所属基层工会上缴工会经费8万，并按比例上缴市总财务部。（2） 局级工会1月6日开展工会干部业务培训，发生费用2万。（3） 局级工会1月8日购买办公电脑2台，发生费用1.5万。（4） 局级工会1月10日开展为职工送温暖活动，发生费用10万。（5） 局级工会1月15日收到市总财务部经费补助3万。（6） 局
7、级工会1月20日对其所属基层工会上缴经费补助2万。（7） 局级工会1月22日收到市总财务部2010年按40%财政划拨经费4万，并对其所属基层工会拨付工会经费。（8） 局级工会1月25日大规模修缮自用办公楼，并于月底完工，发生修缮费用10万。（9） 局级工会1月27日为其所属基层工会代垫购买工会杂志1万元。（10） 局级工会1月29日在本级经费留成中提取专用基金1万元。假定该局级工会按40%收取其所属基层工会经费 ，上缴市总经费比例为20%。（一）会计分录如下：（1） 借：银行存款 8万贷：拨缴经费收入 4万应付上级经费 4万 借：应付上级经费 4万 贷：银行存款 4万（2） 借：业务支出培训费
8、 2万贷：银行存款 2万（3） 借：资本性支出办公设备购置 1.5万贷：银行存款 1.5万借：固定资产 1.5万贷：固定基金 1.5万（4） 借：维权支出送温暖费 10万贷：银行存款 10万（5） 借：银行存款 3万 贷：上级补助收入回拨补助 3万 借：其他支出 3万 贷：专用基金增收留成基金 3万（6） 借：补助下级支出回拨补助 2万贷：银行存款 2万（7） 借：银行存款 4万 贷：拨缴经费收入 2万 应付下级经费应付下级转拨经费 2万借：应付下级经费应付下级转拨经费 2万贷：银行存款 2万（8）借：资本性支出大型修缮 10万贷：银行存款 10万借：在建工程 10万贷：在建工程占用资金 10
9、万完工时： 借：固定资产 10万贷：在建工程 10万借：在建工程占用资金 10万贷：固定基金 10万（9） 借：其他应收款某基层工会 1万贷：银行存款 1万（10） 借：其他支出 1万 贷：专用基金增收留成基金 1万（二）丁字帐如下：（1）银行存款 借方：（1）8万（5）3万（7）4万 贷方：(1)4万（2）2万（3）1.5万(4) 10万(6)2万（7）2万(8) 10万(9)1万期初借方余额:30万 期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=30+8+3+4-4-2-1.5-10-2-2-10-1=12.5万（2）拨缴经费收入 贷方(1)4万(2)2万期初余额为0。期末余额=贷方发生额=
10、4+2=6万 （3）应付上级经费借方：(1)4万 贷方：(1)4万期初贷方余额15万 期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=15+4-4=15万 （4）业务支出借方 (2)2万期初余额为0。期末余额=借方发生额=2万（5）资本性支出借方 (3)1.5万(8)10万期初余额为0。期末余额=借方发生额=1.5+10=11.5万(6)固定资产借方 (3)1.5万(8)10万期初借方余额为274。期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=274+1.5+10=285.5万(7) 固定基金贷方 (3)1.5万(8)10万期初贷方余额为274。期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=274+1
11、.5+10=285.5万(8)维权支出借方 (4)10万期初余额为0。期末余额=借方发生额=10万(9)上级补助收入贷方(5)3万期初余额为0。期末余额=贷方发生额=3万(10)其他支出借方 (5)3万(10)1万期初余额为0。期末余额=借方发生额=3+1=4万(11)专用基金贷方(5)3万(10)1万期初贷方余额为30。期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=30+4=34万(12)补助下级支出借方 (6)2万期初余额为0。期末余额=借方发生额=2万(13)应付下级经费借方(7)2万 贷方(7)2万期初贷方余额为10。期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=10+2-2=10万（14
12、）在建工程借方(8)10万 贷方(8)10万期初借方余额为60。期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=60+10-10=60万（15）在建工程占用资金借方(8)10万 贷方(8)10万期初贷方余额为30。期末余额=期初贷方+贷方发生额-借方发生额=30+10-10=30万（16）其他应收款借方 (9)1万期初余额为5。期末余额=期初借方+借方发生额-贷方发生额=5+1=6万（17）结余期初贷方余额为35。借方发生额=业务支出+资本性支出+维权支出+补助下级支出+其他支出=2+11.5+10+2+4=29.5万 贷方发生额=拨缴经费收入+上级补助收入=6+3=9万期末余额=期初贷方+贷方发
13、生额-借方发生额=35+9-29.5=14.5万资产负债表: (共涉及10个科目)(一)资产类:(4个)（1）银行存款 （16）其他应收款（14）在建工程(6)固定资产(二)负债类(2个)（3）应付上级经费(13)应付下级经费(三)净资产类:(4个)(7) 固定基金（15）在建工程占用资金(11)专用基金（17）结余收入支出表: (共涉及7个科目)(一)收入类: (2个)（2）拨缴经费收入(9)上级补助收入(二)支出类:(5个)（4）业务支出（5）资本性支出(8)维权支出(10)其他支出(12)补助下级支出资产负债表工会01表编制单位：某局级工会 2010年1月31日 单位：万元编号资产年初数
14、期末数编号负债和净资产年初数期末数一、资产类二、负债类101库存现金1010201应付工资102银行存款3012.5202应付地方津贴补贴103零余额帐户用款额度203应付其他个人收入104财政应返还额度204借入款1818105借出款22205应付上级经费1515106应收上级经费3030206应付下级经费1010107应收下级经费2525207其他应付款1111108其他应收款56代管经费2828109库存物品1515拨入经费55110投资3030301负债合计8787111在建工程6060302112拨出经费55303三、净资产类114固定资产274285.5304固定基金274285.
15、5305在建工程占用资金3030306投资基金2020专用基金3034后备金1010结余3514.5净资产合计399394资产合计486481负债和净资产合计486481收入支出表工会02表编制单位：某局级工会 2010年1月 单位：万元编号项目本月数本年累计数一、收入401会费收入402拨缴经费收入66403上级补助收入33404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入本期收入合计99二、支出501职工活动支出502维权支出1010503业务支出22504行政支出505资本性支出11.511.5506补助下级支出22507事业支出508其他支出44本期支出合计29.529.5三、本期结余-20.5-20.5经费收缴情况表工会02附表编制单位：某局级工会 2010年1月 单位：万元单位应收经费拨缴经费收入（本级）应付经费已付上级经费应付未付上级经费应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费自主收缴20% 、4万20% 、4万4万0财政划拨20% 、2万20% 、2万合计6万4万2万4万0