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1、112/26/2022主讲教师：高东芳主讲教师：高东芳会计学会计学 Accounting7 会计账簿会计账簿312/26/2022 以生产和制造计算机芯片、移动电话和其以生产和制造计算机芯片、移动电话和其他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为其超一流的质量控制过程管理，即全面质为其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业的代表。的代表。
2、412/26/2022为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。的余额快速结转至下一会计期间。512/26/2022公司采用电算化系统储存详细会计信息，以公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传司
3、能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用递。和其他公司需要用2-42-4个星期才能获取同个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。握最新财务信息。612/26/2022公司采用电算化系统储存详细会计信息，以公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用递。和其他公司需要用2-4
4、2-4个星期才能获取同个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。握最新财务信息。摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?712/26/2022经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。812/26/2022经济业务经济业务会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表（编审凭证、分录）（过
5、账）（试算、调整、结账）原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账分分类类账账资资产产负负债债表表现现金金流流量量表表利利润润表表会计循环会计循环912/26/2022定义定义：账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门：账簿是指以会计凭证为依据，在具有专门 格式的账页中全面、连续、系统、综合的格式的账页中全面、连续、系统、综合的 记录经济业务的簿册，是账户的具体存在记录经济业务的簿册，是账户的具体存在 形式。形式。意义意义：为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息为经营管理提供全面、连续、系统的会计信息;为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计为编制会计报表提供必要的资料，是编制会计报表的重要基
6、础工作之一，是编制会计报表的报表的重要基础工作之一，是编制会计报表的依据依据;为考核和分析企业经济活动提供依据。为考核和分析企业经济活动提供依据。第一节第一节 会计账簿的意义与种类会计账簿的意义与种类1012/26/2022按用途分类：序时账、分类账、备查账按用途分类：序时账、分类账、备查账按表外形式分类按表外形式分类:订本账、活页账、卡片账订本账、活页账、卡片账按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 账簿的种类账簿的种类账账 簿簿日日记记账账明明细细账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账按按用用途途分分类类1112/26/
7、2022卡片式账簿卡片式账簿 账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日日记记账账总总 账账明明细细账账卡片箱卡片箱按按表表外外形形式式分分类类1212/26/2022三栏式三栏式 明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类1312/26/2022数量金额式数量金额式 明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类1412/26/2022多栏式多栏式 明细账明细账按账页格式分类按账页格式分类1512/26/2022填写扉页的填写扉页的“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”，并按要求履行必要手续，并按要求履行必要手续第二节第二节 账簿启用规则账簿启用规则必须根据审核无误的会计凭证记账；必须根
8、据审核无误的会计凭证记账；账簿登记规则账簿登记规则1612/26/2022使用蓝、黑墨水钢笔书写，以保持账面记录清晰持久。使用蓝、黑墨水钢笔书写，以保持账面记录清晰持久。红色墨水只能在结账、划线、改错或冲销时用；红色墨水只能在结账、划线、改错或冲销时用；账簿登记规则账簿登记规则总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转 19 转入营业费用 25 000 5 000所有栏目应登记完整，包括日期、
9、摘要、凭证种类及号所有栏目应登记完整，包括日期、摘要、凭证种类及号数、金额等；数、金额等；账簿登记规则账簿登记规则1712/26/2022按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行按编定的页次逐页逐行连续登记，不得隔行或跳行登记；每页账页登记完毕需继续登记或跳行登记；每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明并在摘要栏注明“转次页转次页”字样；同时在次页字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明摘要栏注明“承前页承前页”字样，保证账簿记录的字样，保证账簿记录的连续性
10、；连续性；账簿登记规则账簿登记规则 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借 30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000 月月 日日 种类种类 号数号数张 清1812/26/2022每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本每页账页登记完毕需继续登记时，应在最后一行结出本页发生额及余额，并在摘要栏注明页发生额及余额，并在摘要栏注明“转次页转次页”字样；同时字样；同时在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要
11、在次页第一行填入上页结转的发生额及余额，并在摘要栏注明栏注明“承前页承前页”字样，保证账簿记录的连续性；字样，保证账簿记录的连续性；账簿登记规则账簿登记规则1912/26/2022账簿中数字书写要力求美观规范。账簿中数字书写要力求美观规范。账簿登记规则账簿登记规则总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材
12、料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方2012/26/2022本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：肯定有错结论：肯定有错本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 结论：可能无错结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记等）可能有错（如重记、漏记等）根据试算平衡表判断根据试算平衡表判断“错账错账”2112/26/20222212/26/20222312/26/2022划线更正法划线更正法适用情况：结账前
13、、账簿文字或数字错误、记账适用情况：结账前、账簿文字或数字错误、记账 凭证正确凭证正确红字更正法红字更正法适用情况：记账凭证错误适用情况：记账凭证错误补充登记法补充登记法适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记适用情况：只是金额错误，且所记金额小于应记 金额金额 更正错账的规则更正错账的规则2412/26/2022划线更正法划线更正法记账凭证正确记账凭证正确记账凭证中会计科记账凭证中会计科目或记账方向出错目或记账方向出错登账时发生错误登账时发生错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被多记）错（金额被多记）记账凭证中金额出记账凭证中金额出错（金额被少记）错
14、（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法红字更正法红字更正法补充登记法补充登记法错账更正错账更正2512/26/20227 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料材料”总分类总分类账户时，误将应记入账户时，误将应记入“贷方贷方”栏的金额栏的金额158932.66158932.66元误记为元误记为159 832.66159 832.66元，采用划线更正法更正如下：元，采用划线更正法更正如下：例题例题2612/26/2022应付账
15、款应付账款库存商品库存商品主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 00068 00068 00068 00068 0005 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5“5月月9 9日销售商品日销售商品68 00068 000元但货款暂元但货款暂未收到未收到”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记应付账款应付账款账户账户68 00068 000元、贷记元、贷记库存商品库存商品账户账户68 00068 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：例题例题2712
16、/26/2022生产成本生产成本原材料原材料20 00020 000680006800018 00018 0005 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5“5月月1818日领用原材料日领用原材料2 0002 000元用于生产元用于生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户20 00020 000元、贷记元、贷记原材料原材料账账户户20 00020 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：例题例题2812/26/2022原材料原材
17、料4 0004 000600006000036 000生产成本生产成本36 0005 5月月3131日，会计师刘中检查出一笔日，会计师刘中检查出一笔“5“5月月2626日领用原材料日领用原材料40 00040 000元用于生产元用于生产A A产品产品”的经济交易，已被编制成的经济交易，已被编制成“借记借记生产成本生产成本账户账户4 0004 000元、贷记元、贷记原材料原材料账户账户4 0004 000元元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下：例题例题2912/26/2022对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的对
18、账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。包括账证核对、账账核对有关账项的核对工作。包括账证核对、账账核对与账实核对。与账实核对。第四节第四节 对账和结账对账和结账3012/26/2022总账与相关的记账凭证相互核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对的收款凭证、付款凭证相互核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对账证核对：账簿与记账凭证、原始凭证的核对3112/26/2022总账自身的核对总账自身的核对总账与
19、明细账核对总账与明细账核对总账与（现金、银行总账与（现金、银行存款）日记账的核对存款）日记账的核对所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方发生额合计与所有总账的贷方发生额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对所有总账的借方余额合计与所有总账的贷方余额合计核对有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对有关总账余额与其所属明细分类账余额合计核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对现金日记账和银行存款日记账余额与其总账余额核对会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门有关明
20、细账余额核对明细账余额核对 账账核对账账核对3212/26/2022现金日记账余额与库存现金实有数的核对现金日记账余额与库存现金实有数的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对银行存款日记账余额与银行对账单的余额的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数的核对 账实核对账实核对现金日记账余额与库存现金实有数核对现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对3312/26/2022定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入定义：把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。账的基础上，对各种账簿记录所做的结算工作。结账的类别：月结、季结、年结结账的类别：月结、季结、年结 结账结账3412/26/2022结账时所要做的具体工作结账时所要做的具体工作3512/26/2022月结月结 每月末时进行的结账每月末时进行的结账3612/26/2022