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1、营改增纳税申报表填写培训南宁市国税局货物和劳务税科2013.8.22营改增纳税申报表填写培训v增值税一般纳税人申报资料v小规模纳税人申报资料v增值税申报表表间关系一般纳税人申报表的主要变化一般纳税人申报表的主要变化v1、主表：本表增加了填报依据，把“营改增”试点的应税服务纳入主表的填报范围一般纳税人申报表主要变化项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税
2、销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10增加了“应税服务”一般纳税人申报表的主要变化v2、附表一（本期销售情况明细）：本表增加了适用11%、6%税率和3%征收率等应税服务项。一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次开具税控增值税专用发票 开具其他发票未开具发票纳税检查调整合计应税服务扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额销售额销项税额价税合计含税(免税)销售额销项税额1234567891011121314一、一般计税方法计税全部征税项目17%税率的货物及加工修理修配劳务117%税率的有形动产租赁服务213%税率 311%税率46%税率5其中
3、：即征即退项目即征即退货物及加工修理修配劳务6即征即退应税服务7新增11%、6%应税服务内容项一般纳税人申报表的主要变化v3、附表二（本期进项税额明细）：增加了接受的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和接受境外单位或者个人提供的应税服务代扣代缴增值税通用缴款书的进项税额等一般纳税人申报表的主要变化一、申报抵扣的进项税额一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的税控增值税专用发票认证相符的税控增值税专用发票1=2+3 其中：本期认证相符且本期申报抵扣2 前期认证相符且本期申报抵扣3（二）其他扣税凭证4=5+6+7+8 其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售
4、发票6 代扣代缴税收缴款凭证代扣代缴税收缴款凭证7 运输费用结算单据8 910（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12=1+4+11增加了接受应税服务的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票及通用缴款书一般纳税人申报表的主要变化v4、附表三（应税服务扣除项目明细）：本表为新增的报表附件，填报内容为试点纳税人按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。一般纳税人申报表的主要变化项目及栏次本期应税服务价税合计额（免税销售额）应税服务扣除项目期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(51且54)6=4-517%税率的有形动产租赁服务11%税率的应税
5、服务 6%税率的应税服务 3%征收率的应税服务免抵退税的应税服务免税的应税服务营改增新增报表附件一般纳税人申报表的主要变化v5、附表四（税收抵减情况表）：新增。第一行由发生增值税税控系统专用设备和技术维护费的纳税人填写；第二行由营业税改征增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写。其他纳税人不填写本表。一般纳税人申报表的主要变化序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2435=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费 2分支机构预征缴纳税款 3456营改增新增报表附件一般纳税人申报表的主要变化v6、固定资产进项税额抵扣情况表：填写内容
6、未作调整。一般纳税人申报表的主要变化项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票海关进口增值税专用缴款书合 计未调整小规模纳税人申报表的主要变化小规模纳税人申报表的主要变化v1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）：增加了填报依据，把“营改增”试点的应税服务纳入主表填报范围。小规模纳税人申报表的主要变化一、计税依据项 目栏次本期数本年累计应税货物及劳务应应税服税服务务应税货物及劳务应应税税 服服务务（一）应征增值税不含税销售额1 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2 税控器具开具的普通发票不含税销售额3（二）销售使用过的应税固定资产不含税销售额4（45
7、）其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额5（三）免税销售额6（67）其中：税控器具开具的普通发票销售 额7（四）出口免税销售额8（89）其中：税控器具开具的普通发票销售 额9增加了“应税服务”项小规模纳税人申报表的主要变化v2、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料：新增。填报内容按规定实行差额征收允许抵减的项目金额。小规模纳税人申报表的主要变化应税服务扣除额计算期初余额本期发生额本期扣除额期末余额123（31+2之和，且35）4=1+2-3应税服务计税销售额计算全部含税收入本期扣除额含税销售额不含税销售额56=37=5-68=7/1.03新增一般纳税人申报表填写及关键点一般纳税人申
8、报表填写及关键点一般纳税人申报表填写及关键点申报表结构 根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：附表一、附表三、附表二、固定资产进项税额抵扣情况表、附表四、主表。附表三：应税服务扣除项目明细固定资产进项税额抵扣情况表附表一：本期销售情况明细附表二：本期进项税额明细主表附表四：税额抵减情况主表填写关键点主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6
9、（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10一般情况下，纳税人只填写本表的“一般货物、劳务和应税服务”列的相关栏次。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、即征即退货物、劳务和应税服劳务和应税服务务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10如纳税人有“安置残疾人就业”、“管道运输服务”及“经批准提
10、供有形动产融资租赁服务”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退货物、劳务和应税服务”列的相关栏次。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税按适用税率计税销售额率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外
11、贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=附表一第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和
12、。本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数“=附表一第9列第6、7行之和。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物应税货物销售额销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额，以及外贸企业作价销售进料加工
13、复出口货物的销售额主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务应税劳务销售额销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应
14、税劳务销售额3 纳税检查纳税检查调整的销售额调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务列”，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。如果应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（
15、一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10本栏”一般货物、劳务和应税服务“列”本月数“=附表一第7列第1至5行之和。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办按简易办法计税销售额法计税销售额5其中：纳税检查调整
16、的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。应税服务有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额按简易办法计税销售额5其中：纳税检查
17、调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10本栏”一般货物、劳务和应税服务“列”本月数“附表一第9列第8-13行之和-第9列第14、15行之和；本栏”即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”附表一第9列第14、15行之和。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查其中：纳税检查调整的销售额调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额
18、7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（
19、三）免、抵、（三）免、抵、退办法出口销售退办法出口销售额额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期适用免、抵、退办法出口货物、劳务和应税服务的销售额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=附表一第9列第16、17行之和。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售
20、额7（四）免税销售四）免税销售额额8其中：免税货物销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额。但零税率的销售额不包括适用免、抵、退税办法的销售额。应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”=附表一第9列第18、19行之和。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、
21、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物其中：免税货物销售额销售额9 免税劳务销售额10填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1其中：应税货物销售额2 应税劳务销售额3 纳税检查调整的销售额4（二）按简易办法计税销售额5其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口销售额7（四）免税销售额8其中：免税货物销售额9 免税免税劳务劳务销销售售额额10填写
22、纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征
23、额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期按照按照一般计税方法计算的货物、劳劳和应税服务的销项税额。应税服务有扣除项目的，填写扣除后的销项税额。本栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数“=附表一（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）本栏”即征即退货物、劳务和应税服务“列”本月数“=附表一第10列第6行+第14列第7行主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检
24、查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。本栏”一般货物、劳务和应税服务“列”本月数“+”即征即退货物、劳务和应税服务“列”本月数“=附表二第12栏”税额“主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额上期留抵税额
25、13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23重点什么情况下会存在有挂帐留抵税额什么情况下会存在有挂帐留抵税额 同时具备以下同时具备以下2个条件：个条件：v1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额”“一般货物及劳务
26、一般货物及劳务”列列“本月数本月数”大于零。大于零。v2、且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税、且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。人。什么是挂帐留抵税额财政部、国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税2011110号）规定，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入改征增值税后，收入仍归属试点地区。由此产生的结果是：原增值税和“营改增”增值税在中央与地方财政的分配中形成了两种方式，即原增值税按中央75%、地方25%的比例分配，而“营改增”增值税100%归地方财政。因此，税款必须分别入库，不得混库。这项规定对于经营项目单一，即仅销售货物或应税劳务的原增值税
27、纳税人或仅经营“营改增”应税服务的试点纳税人来说，不需特殊处理，通过各自的申报，就能够准确区分税收收入的归属。但对于原增值税一般纳税人兼营“营改增”应税服务，特别是在试点之前还有上期留抵税额的纳税人来说，如果不进行特殊处理，就会出现原归属试点地区的增值税收入“吃掉”改征后试点地区营业税收入的问题，影响中央和地方财政收入分配。为了解决这个问题，财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税201337号）附件2中规定，原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。但这并不意味
28、着不得抵扣，而是应按照规定的方法进行计算，在以后纳税期内逐步抵扣，也就是所谓的“挂账留抵税额”。如何计算挂帐留抵税额营业税改增值税试点预算管理规定（财预2012367 号）第五条规定，纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。具体地说，解决方案是：兼有应税服务的原增值税一般纳税人在试点实施之日前产生的期末留抵税额，在试点实施之日后，转入“挂账留抵税额”。试点实施之日起，在以后的申报属期中，企业在不考虑“挂账留抵税额”的情况下，计算出的整体应纳税额，按照销项税额的比例分别划分货物、加工修理修配劳务和应
29、税服务的应纳税额，通过划分后，归属于货物、加工修理修配劳务部分的应纳税税额，可以使用“挂账留抵税额”进行抵减；归属于应税服务部分的应纳税额直接入库，从而解决“留抵税额”问题。这是特殊时期的一个特殊业务问题，到“挂账留抵税额”全部消化完毕后，就不再存在这一问题。举例 某企业，既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年7月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2013年8月10日，销售计算机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2013年8月16日，取得技术服务费收入212万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项
30、税额12万元。2013年8月15日，购进计算机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元；2013年8月20日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额40万元，税额6.8万元。计算2013年8月应纳税额。某企业，既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年7月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2013年8月10日，销售计算机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2013年8月16日，取得技术服务费收入212万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2013
31、年8月15日，购进计算机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元；2013年8月20日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额40万元，税额6.8万元。计算2013年8月应纳税额。v2013年8月销项税额340000120000460000（元）。v2013年8月进项税额3400068000102000（元）。v期初挂账留抵税额上期留抵税额（本年累计）1000000元。v货物的销项税额比例34000046000010073.91。v未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额销项税额实际抵扣税额（本月数）货物的销项税额比例（460000102000）73.91
32、264597.8（元）。某企业，既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年7月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2013年8月10日，销售计算机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2013年8月16日，取得技术服务费收入212万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2013年8月15日，购进计算机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元；2013年8月20日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额40万元，税额6.8万元。计算2013年8月应纳税额
33、。v期初挂账留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较（264597.81000000），取小值264597.8元。v本期全部应纳税额销项税额进项税额（本月发生数）允许使用挂帐留抵税额数（本年累计）460000102000264597.893402.2（元）。某企业，既从事计算机硬件的销售业务，又兼有技术服务的应税服务。2013年7月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2013年8月10日，销售计算机一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额34万元；2013年8月16日，取得技术服务费收入21
34、2万元，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2013年8月15日，购进计算机一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元；2013年8月20日，购进货车一台（固定资产），取得税控机动车销售统一发票，金额40万元，税额6.8万元。计算2013年8月应纳税额。v货物的本期应纳税额货物的应纳税额占全部应纳税额的比例本期应纳税额（460000102000）73.91264597.893402.210093402.20（元）。v应税服务的本期应纳税额本期全部应纳税额货物的本期应纳税额93402.2093402.2（元）。v本期应缴纳增值税93402.2元，预
35、算科目为“改征增值税”，预算级次“地方100”。v期初挂账留抵税额期末剩余1000000264597.8735402.2（元），在下月仍按上述方法计算，直至抵减完毕。挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额销项税额11460000进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简
36、易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23销售计算机一批，销售额200万元，销项税额34万元；取得技术服务费收入销售额200万元，销项税额12万元。挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额进项税额12102000上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=1
37、7-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23购进计算机一批，金额20万元，税额3.4万元；购进货车一台金额40万元，税额6.8万元。挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12102000上期留抵税额上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）
38、应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23本月数填写本月数填写“0”，本年，本年累计填写累计填写“实施之日上实施之日上一个税款所属期期末留一个税款所属期期末留抵数抵数”挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12102000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计应抵扣税额合计1
39、7=12+13-14-15+16102000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23本月实际发生的进本月实际发生的进项税额项税额.挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12102000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计
40、17=12+13-14-15+16102000实际抵扣税额实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）102000264759.8应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23经按比例计算后经按比例计算后,允许从挂帐留抵中允许从挂帐留抵中实际抵扣的税额实际抵扣的税额.挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12102000上期留抵税额1301000000进
41、项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16102000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）102000264759.8应纳税额应纳税额19=11-1893402.2期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23=销项税额销项税额-实际抵扣实际抵扣税额中的税额中的“本月数本月数”与与“本年累计本年累计”数之数之和。和。挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月
42、数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12102000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16102000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）102000264759.8应纳税额19=11-1893402.2期末留抵税额期末留抵税额20=17-180735240.2简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计反映本期使用反映本期使用挂帐留抵税额挂帐留抵税额后的余额后的余额挂帐留抵的
43、填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11460000进项税额12102000上期留抵税额1301000000进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16102000实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）102000264759.8应纳税额19=11-1893402.2期末留抵税额20=17-180735240.2简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计应纳税额合计24
44、=19+21-2393402.2挂帐留抵的填写项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+31分次预缴税额28出口开具专用缴款书预缴税额29本期缴纳上期应纳税额30本期缴纳欠缴税额31期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0）33=25+26-27本期应补本期应补(退退)税额税额3424-28-2993402.2即征即退实际退税额35期初未缴查补税额36本期入库查补税额37期末未缴查补税额38=16+22+36-
45、37主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23挂账纳税人：试点实施之挂账纳税人：试点实施之日的税款所属期填写日的税款所属期填写
46、“0”；以后各期按上期；以后各期按上期申报表第申报表第20栏栏“期末留抵期末留抵税额税额”“一般货物及劳务一般货物及劳务和应税服务和应税服务”列列“本月数本月数”填写。填写。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计
47、算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23其他纳税人：按上期申其他纳税人：按上期申报表第报表第20栏栏“期末留抵期末留抵税额税额”“一般货物及劳一般货物及劳务和应税服务务和应税服务”列列“本本月数月数”填写。填写。其他纳税其他纳税人是指除上期留抵税额人是指除上期留抵税额按规定须挂帐的纳税人按规定须挂帐的纳税人之外的纳税人之外的纳税人主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应
48、抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23挂账纳税人：试点实施之日的税款挂账纳税人：试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第所属期的申报表第20栏栏“期末留抵期末留抵税额税额”“一般货物及劳务一般货物及劳务”列列“本本月数月数”填写；以后各期按上期申报填写；以后各期按上期申报表第表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵
49、税额”“一般一般货物及劳务和应税服务货物及劳务和应税服务”列列“本年本年累计累计”填写。填写。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23其
50、他纳税人：填其他纳税人：填“0”。主表填写关键点项 目栏次一般货物、劳务和应税服务即征即退货物、劳务和应税服务本月数本年累计本月数本年累计税款计算销项税额11进项税额12上期留抵税额13进项税额转出进项税额转出14免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）应纳税额19=11-18期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-23填写纳税人已抵扣，但按税法规定填写纳税人已抵扣，但