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1、基础会计复习提纲辅导老师：陈慧青一、绪论：1）会计的基本职能：反映和控制 2）会计的核算方法二、会计要素和会计等式资产=负债+所有者权益收入费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入费用）会计要素的相互关系与会计平衡公式：1.会计要素的相互关系1）静态等式：资产=负债+所有者权益=权益（会计平衡公式）2）动态等式：收入费用=利润（或亏损）2.经济业务对会计平衡公式的影响：1）资产与权益同时增加2）资产与权益同时减少3）资产之间有增有减4）权益之间有增有减三、账户和复式记账（熟记会计科目表P39）1会计科目的概念：对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。2设置会计科目的原则3会计科目
2、的分类（1）按经济内容资产类科目 负债类科目 所有者权益类科目 成本类科目 损益类科目（2）按其提供信息的详细程度总账科目 明细科目4.平行登记的概念登记账簿时，既要登记总分类账户，又要登记明细分类账户。5.平行登记的要点（1）依据相同 （2）方向相同 （3）期间相同 （4）金额相等6.账户的基本结构左方 账户名称（会计科目） 右方四项金额之间的关系可以用下列等式表示：期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 - 本期减少发生额7.借贷记账法（1）借贷记账法的特点：以“借”“贷”作为记账符号；以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则等（2）借贷记账法的运用确定会计分录 1）定义是按照借贷记账
3、法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。 2）三个要素： 账户名称 记账方向 应记金额 3）种类：简单分录一借一贷复合分录一借多贷 多借一贷 多接多贷登记账户试算平衡 1）全部账户的期初余额借方合计数=全部账户的期初余额贷方合计数 2）全部账户的本期发生额借方合计数=全部账户的本期发生额贷方合计数 3）全部账户的期末余额借方合计数=全部账户的期末余额贷方合计数四、借贷记账法的应用1筹资、采购、生产、销售业务的相关账户（略）2. 利润业务的核算利润及其构成营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润
4、总额所得税费用其中：营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本年末结转“本年利润”1）设置“利润分配未分配利润”账户2）年末净利润的结转借：本年利润贷：利润分配未分配利润3）年末亏损的结转借：利润分配未分配利润贷：本年利润利润分配的核算1）提取盈余公积的核算借：利润分配提取盈余公积贷：盈余公积2）分配股东股利的核算借：利润分配应付股利贷：应付股利3）盈余公积转增资本的核算借：盈余公积贷：实收资本五、会计凭证与账簿1.会计凭证 外来原始凭证 按取得的来源渠道不同 自制原始凭证原始凭证 一次原始凭证 按填制的次数不同 累计原始凭证会计凭证 汇总原始凭证 收款凭证 记账凭证 付
5、款凭证 转账凭证2. 账簿的种类（1）账簿按用途分：序时账、分类账、备查账（2）账簿按形式分：订本账、活页账、卡片账（3）账簿按其使用的账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、 横线登记式3.现金日记账的概念及登记方法4.银行存款日记账的概念及登记方法5.错账更正方法项目画线更正法红字冲销法补充登记法适用条件记账凭证正确,登记账簿时发生文字或数字错误由于记账凭证错误而使用账簿记录发生错误。（1）会计科目错或借贷方向错。（2）金额错，所记金额应记金额（3）金额错，所记金额应记金额更正方法（1）在错误的文字或数字(全部)上划红线注销。（2）在红线上方用蓝字填写正确的文字或数字。（3）记账人员在更正
6、处盖章。a.用红字金额填制一张与错误凭证内容完全相同的记账凭证,并据以登记入账,金额用红字。b.再用蓝字填制一张正确的记账凭证,据以入账。将多记金额用红字填制一张与原凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，金额用红字。将少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。六、期末账项调整1.期末账项调整：账项调整的内容及会计处理2.财产清查：（1）分类：按对象范围分：全面清查 局部清查按清查时间分：定期清查 不定期清查（2）财产清查的方法：现金清查：实地盘点银行存款清查：与开户银行核对账目 调整未达账项存货的盘存及清查：1）确定存货账面结存数量的方法：实地盘存制 永续盘存制2）确定存货实
7、际数量的方法：实地盘点 技术推算盘点 3）确定存货单价的方法：先进先出法 移动加权平均法 月末一次加权平均法 个别计价法往来款项清查3.对账与结账（1）对账：账证核对 账账核对 账实核对（2）结账七、 财务报表 1会计报表的概念和种类种类：资产负债表、利润表、现金流量表2.会计报表的编制要求 数字真实、计算准确、内容完整、报送及时3资产负债表的编制（1）资产负债表的概念（2）资产负债表的结构：左右结构（3）编制资产负债表的理论依据：资产负债所有者权益（4）资产负债表编制方法根据有关总账的期末余额直接填列。例如：交易性金融资产、应收票据、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积等根据有关总账或明细账期末余额分析计算填列：货币资金库存现金银行存款其他货币资金存货材料采购原材料库存商品生产成本固定资产固定资产原值累计折旧未分配利润本年利润贷方余额利润分配贷方余额或者本年利润贷方余额利润分配借方余额4.利润表的编制（1）利润表概念（2）利润表的结构：多步式（3）利润表的理论依据：收入费用=利润（4）利润表的编制方法：根据损益类账户本期发生额计算分析填列（5）有关项目的计算营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用八、会计工作组织（略）