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1、环环 境境 工工 程程 经经 济济1/612/5/2023第二章投资与生产成本第一节基本概念第二节固定资产投资估算第三节 流动资金的估算第四节固定资产的折旧估算第五节成本费用估算环环 境境 工工 程程 经经 济济2/612/5/2023第一节基本概念一、投资动词：有目的的经济行为，广义如智力投资，感情投资名词：投入的资金量：经济主体为了生产或服务而预先垫付的资金为获取预期的收益而投入的资金或资源的活动。投入可以是资金或其它资源如技术等官煤结合收益可以是经济的也可以是社会收益环环 境境 工工 程程 经经 济济3/612/5/2023投资的特点数量上的集合性机遇上的选择性空间上的流动性收益上的风险
2、性周转上的长期性产业上的转让性环环 境境 工工 程程 经经 济济4/612/5/2023二、资产企业拥有或控制的（能以货币计量的）经济资源包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产四大类环环 境境 工工 程程 经经 济济5/612/5/2023固定资产固定资产使用期限较长（一般一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。要点：用于生产、提供商品和服务、出租或用于企业管理等目的预计使用期限1年以上，为多个生产周期所使用有固定实物形态环环 境境 工工 程程 经经 济济6/612/5/2023固定资产固定资产种类房屋及建筑物机器设备运输设备
3、工具器具环环 境境 工工 程程 经经 济济7/612/5/2023流动资产流动资产可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内变现或耗用的资产。流动资产是生产经营过程中的周转资金，实物形态不断改变。流动资金并不消耗，直至企业终了时，会如数全部收回。环环 境境 工工 程程 经经 济济8/612/5/2023流动资产流动资产构成存货：材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品现金及各种存款短期投资应收及预付款项支付职工的工资环环 境境 工工 程程 经经 济济9/612/5/2023递延资产递延资产集中发生，但在会计核算中不能全部计入当年集中发生，但在会计核算中不
4、能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。要点要点集中发生集中发生分期受益分期受益分期摊销分期摊销种类：种类：开办费开办费租入固定资产的改良支出租入固定资产的改良支出技改、大修等技改、大修等环环 境境 工工 程程 经经 济济10/612/5/2023无形资产无形资产企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，但不具有实物形态的资产。但不具有实物形态的资产。2002年年8月月5日日商业周刊商业周刊刊登刊登Interbrand“全球最有全球最有价值的品牌价值的品牌”：前十位品牌为可口可乐，微软，：前十位品牌为可
5、口可乐，微软，IBM，通用电气，英特尔，诺基亚，迪斯尼，麦当劳，万宝路通用电气，英特尔，诺基亚，迪斯尼，麦当劳，万宝路和奔驰。和奔驰。海尔：海尔：2000年年330亿元，亿元，2001年年436亿元，亿元，2002年年489亿亿元。红塔山：元。红塔山：2000年年439亿元亿元，2001年年460亿元，亿元，2002年年460亿元。亿元。环环 境境 工工 程程 经经 济济11/612/5/2023无形资产无形资产无形资产的特征：无形资产的特征：无实物形态，但可以摊销无实物形态，但可以摊销能够创造价值，代表实体的权利和特权，能够创造价值，代表实体的权利和特权，具有排他性，具有排他性，用法律或契约
6、界定产权等具有长期性用法律或契约界定产权等具有长期性包括：包括：专利权版权商标权专利权版权商标权商誉土地使用权等商誉土地使用权等环环 境境 工工 程程 经经 济济12/612/5/2023固定资产构固定资产构建费用建费用工业项目总投资固定资产投资借款建设期利息固定资产投资借款建设期利息建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费其他费用其他费用流动资金流动资金无形资产获无形资产获取费用取费用无形资产投资借款建设期利息无形资产投资借款建设期利息土地使用权获取费用土地使用权获取费用工业产权及专用技术获取费用工业产权及专用技术获取费用其他无形资产获取费用其他无形资产获取费用开办费开办
7、费递延资产投资借款建设期利息递延资产投资借款建设期利息咨询调查费咨询调查费人员培训费人员培训费其他筹建费其他筹建费预备费用预备费用基本预备费基本预备费涨价预备费涨价预备费固定资产固定资产递延资产递延资产流动资产流动资产无形资产无形资产环环 境境 工工 程程 经经 济济13/612/5/2023第二节固定资产投资估算第二节固定资产投资估算一、单位生产能力投资估算法生产能力是指项目建成投产后，以每年产量为标志的一种设计指标。生产能力越大，所需资金也越多。单位生产能力是指每单位的设计能力所需要的建设投资。这使同一类型不同建设项目的投资有了一个衡量和比较的标准。环环 境境 工工 程程 经经 济济14/
8、612/5/2023计算公式式中I1、I2分别表示已建成、拟建项目的投资X1、X2分别表示已建成、拟建项目的生产能力CF表示价差系数一、单位生产能力投资估算法环环 境境 工工 程程 经经 济济15/612/5/2023一、单位生产能力投资估算法该方法把固定资产投资与其生产能力的关系看作简单的线性关系，误差较大，精度低。环环 境境 工工 程程 经经 济济16/612/5/2023二、装置能力指数估算法是指根据成套生产工艺设备已知装置能力投资额，估算拟建项目的投资额。公式式中为装置能力指数，其它同前生产装置费用，一般是工程项目的主要投资费用，算出装置投资后，再依据其它方法估算全部费用。环环 境境
9、工工 程程 经经 济济17/612/5/2023二、装置能力指数估算法装置能力指数的选取方法生产规模扩大不超过9倍，仅变化设备尺寸的，取0.60.7设备尺寸变化不大的，仅扩大规模的，取0.81.0这种估算方法的精度较高环环 境境 工工 程程 经经 济济18/612/5/2023二、装置能力指数估算法例：某已建成的生产规模20万吨聚酯切片，装置能力每条线每天生产200吨，共3条生产线，引进时投资6300万美元。现拟建同样规模，但装置能力为每条线每天生产300吨切片，共需2条生产线，问投资多少？（价差系数CF为1.1，装置能力指数为0.7）环环 境境 工工 程程 经经 济济19/612/5/202
10、3解：已建项目的每条生产线的投资6300/3=2100万美元/条新建项目的每条生产线的投资2条生产线共为：23068.146136.28万美元环环 境境 工工 程程 经经 济济20/612/5/2023三、费用系数法以某个主要装置或某项主要费用为基础，乘以相应系数得出其它各项费用，最后汇总得到总费用。计算公式如：式中：I为投资估算值，Ks为设备费用总值，S1为建筑费用系数，S2为安装费和主要材料费系数，S3为其它费用（运费、备件等的费用）环环 境境 工工 程程 经经 济济21/612/5/2023例：某项目工艺设备及安装费用估计为2600万元，厂房土建费用估计为4200万元，其它各专业工程投资
11、系数如下：工艺设备 1 起重设备0.09 加热炉及烟道0.12 气化冷却0.01 余热锅炉0.04 供电及转动0.18 自动化仪表0.02 系数合计：1.46 厂房土建（含设备基础)1 给排水工程0.04 工业管道0.04 电器照明0.01 系数合计：1.09环环 境境 工工 程程 经经 济济22/612/5/2023四、比例估算法以拟建项目的全部设备费为基数进行估算以拟建项目的最主要工艺设备费为基数进行估算环环 境境 工工 程程 经经 济济23/612/5/2023例：某新建项目设备投资为10000万元，根据已建同类项目统计情况，一般建筑工程占设备投资的28.5，安装工程占设备投资的9.5，
12、其它工程费用占设备投资的7.8。该项目其它费用估计为800万元，试估算该项目的投资额（调整系数f=1）。环环 境境 工工 程程 经经 济济24/612/5/2023第三节流动资金的估算流动资金是指企业用于购买原材料、燃料、储备商品、支付职工工资和其它生产费用所需要的处于生产领域和流通领域供周转使用的资金，分为自有流动资金和借入流动资金两部分。流动资金又通常分为定额流动资金和非定额流动资金两大类别。定额流动资金包括储备资金、生产资金、成品资金，非定额流动资金包括流通领域的货币资金和结算资金，它不易核定定额。环环 境境 工工 程程 经经 济济25/612/5/2023在企业生产经营活动中，用流动资
13、金购买原材料、燃料等，形成了生产储备，然后投入生产，经过加工制成产品，经过销售回收货币，因而完成了一个生产过程，流动资金就进行了一次周转。即储备资金生产资金成品资金结算资金货币资金。流动资金就是这样由生产领域进入流通领域，又从流通领域进入生产领域。依次通过供、产、销三个环节，反复循环，不断周转。环环 境境 工工 程程 经经 济济26/612/5/2023每一个生产周期流动资金完成一次周转，但在整个项目寿命期内始终被占用，到项目寿命期末，全部流动资金才被收回。成品资金成品资金货币资金货币资金储备资金储备资金从银行借入生产资金生产资金购买过程生产过程生产过程销售过程利润税金原材料环环 境境 工工
14、程程 经经 济济27/612/5/2023一、扩大指标法也叫类比估算法按照流动资金占某种费用基数的比率来估算流动资金。常用的基数有：销售收入、经营成本、部成本费用、固定资产投资等。采用何种基数及其比率可按行业或部门的给定的参考值确定。也有行业按单位产量占用的流动资金额来估算流动资金。环环 境境 工工 程程 经经 济济28/612/5/2023一、扩大指标法产值资金率：每百元产值占用的定额流动资金。例：某摩托车厂，计划每百元产值占用的定额流动资金为10.07元，计划年总产值为12955万元，求所需流动资金额。环环 境境 工工 程程 经经 济济29/612/5/2023二、分项详细估算法应收账款：
15、指企业因销售商品、材料、提供劳务以及办理工程结算等业务，应向购货单位、接受劳务单位收取的账款。存货：指企业在生产经营过程中，为销售、生产或耗用而储备的商品、产成品、半成品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。现金：用于支付职工的工资、福利及其它费用如管理、财务销售费用等。应付账款：因购买原材料、燃料、商品和接受劳务服务等应支付的款项。环环 境境 工工 程程 经经 济济30/612/5/2023第四节固定资产的折旧估算固定资产原值：原始价值，包括购置、安装过程中的一切费用和借款利息净值：帐面上的价值，扣除转移到产品价值中所剩余的部分净值原值累计折旧折旧：固定资产转移到产品当中的价值残值：报废
16、时的价值环环 境境 工工 程程 经经 济济31/612/5/2023固定资产折旧是指固定资产在生产使用过程中，由于损耗而逐渐转到产品成本中去的那部分价值。也就是每年收回其投入的费用折旧是为更换固定资产留出的准备金折旧是回收投资或偿还贷款的重要资金来源有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。环环 境境 工工 程程 经经 济济32/612/5/2023我国工业企业财务制度规定：企业的房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的
17、固定资产计提折旧。环环 境境 工工 程程 经经 济济33/612/5/2023下列资产不计提折旧：房屋和建筑物以外的未使用的、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧，继续使用的固定资产；按规定提取维修费的固定资产；破产、关停企业的固定资产环环 境境 工工 程程 经经 济济34/612/5/2023折旧的方法有：平均年限法（直线法）工作量法（单位产量法）双倍余额递减法年数总和法环环 境境 工工 程程 经经 济济35/612/5/2023一、平均年限法把固定资产折旧均衡地分摊到各期（年或月）按平均速度提取折旧，年折旧额相同。计算公式：年折旧额年折旧额（原值残值）（原值残值）/折
18、旧年限折旧年限折旧率折旧率 年折旧额年折旧额/原值原值100%环环 境境 工工 程程 经经 济济36/612/5/2023二、工作量法按实际工作量计提折旧如对交通工具的折旧可按里程数折旧单位工作量的折旧额单位工作量的折旧额（原值残值）（原值残值）/总工作量总工作量年折旧额年折旧额 年工作量年工作量单位工作量的折旧额单位工作量的折旧额环环 境境 工工 程程 经经 济济37/612/5/2023例：某公司有货运卡车一辆，原值为150000元，预计净残值率为5，预计总行驶里程为600000公里，当年行驶里程为30000公里，该项固定资产的月折旧额为多少？环环 境境 工工 程程 经经 济济38/612
19、/5/2023三、双倍余额递减法一种加速折旧方法，折旧总额不变，前期计提多，后期计提少在不考虑固定资产净残值不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产的帐面余额和双倍的直线法折旧率计提折旧的方法。年折旧率年折旧率 2/折旧年限折旧年限年折旧额年折旧额 账面净值账面净值年折旧率年折旧率最后两年均摊：年折旧额最后两年均摊：年折旧额（净值残值）（净值残值）/2环环 境境 工工 程程 经经 济济39/612/5/2023例：某高科技企业进口一条生产线，安装完毕后固定资产原值为200000元，预计使用年限5年，预计净残值8000元，求该生产线按双倍余额递减法计算的各年折旧额。环环 境境 工工 程
20、程 经经 济济40/612/5/2023四、年数总和法是将固定资产原值减去净残值后的余额乘以一个逐年递减的分数来计算年折旧额，分子是固定资产尚可使用年限，分母是使用年数的逐年数字总和。特点：折旧基数不变，折旧率逐年递减环环 境境 工工 程程 经经 济济41/612/5/2023例：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，计算年折旧额。环环 境境 工工 程程 经经 济济42/612/5/2023第五节成本费用估算一、成本费用成本：指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。总成本费用按经济用途分直接费用制造费用期间费用生产费用计入产品成本计入当期损益环环 境境
21、工工 程程 经经 济济43/612/5/2023直接费用：直接材料、直接工资、其它直接费用。制造费用：组织和管理生产所发生的间接费用。例如：生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费等。期间费用：销售费用：运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费等。管理费用：管理部门人员工资及福利费、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉讼费等。财务费用：利息支出、汇兑净损失、银行手续费等。环环 境境 工工 程程 经经 济济44/612/5/2023总总成成本本费费用用直接成本直接成本生产成本生产成本制造费用制造费用期间费用期间费用直接材料费直接材料费：原料、燃料原料、燃料直接人工费直接人工费：工人工资、福
22、利工人工资、福利工资、福利（工资、福利（车间管理人员车间管理人员）折旧折旧、维修费、维修费其他：其他：水电费、办公费、差旅费水电费、办公费、差旅费销售费用销售费用：用于产品销售中的运输、包装、装卸、保用于产品销售中的运输、包装、装卸、保险、展览、广告、差旅费险、展览、广告、差旅费管理费用管理费用：公司经费公司经费、咨询费、教育经费、税金、咨询费、教育经费、税金、土土地使用费、无形资产摊销、开办费摊销地使用费、无形资产摊销、开办费摊销、技术开发费、技术转让费技术开发费、技术转让费财务费用财务费用：利息净支出利息净支出、汇兑净损失、银行手续费、汇兑净损失、银行手续费环环 境境 工工 程程 经经 济
23、济45/612/5/2023经营成本经营成本总成本费用折旧、摊销费利息支出总成本费用折旧、摊销费利息支出总成本费用总成本费用外购材料外购材料外购燃料外购燃料外购动力外购动力工资及福利费工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用利息支出利息支出折旧费折旧费摊销费摊销费不属于现金流出不属于现金流出经营成本经营成本环环 境境 工工 程程 经经 济济46/612/5/2023项目系统内的资金转移环环 境境 工工 程程 经经 济济47/612/5/2023二、几个常用的成本概念固定成本和变动成本固定成本：其发生额不直接受产量变动的影响，产量在一定范围内变动，固定成本总额却能大体保持不变。变动成本：其总额随
24、产量变动而变动，但其在单位产品中的份额却可以保持不变。环环 境境 工工 程程 经经 济济48/612/5/2023小刘经营一家保龄球馆，每玩一局的平均总成本为10元(包括房租、水电、折旧、工资等)。价格高于10元，有利可图，低于10元就要亏本。但午夜场价格高于7元时，无人来玩，问晚上是否停业？每局的平均总成本中包括可变和不可变成本，固定成本为6元，可变成本为4元。这样的话，用7元就可收回可变成本，剩余的3元可弥补固定成本。只要高于只要高于4元，经营就比不经营好元，经营就比不经营好!环环 境境 工工 程程 经经 济济49/612/5/2023机会成本机会成本 将一种具有多种用途的有限资源置于特定
25、用途时所放弃的收益。产生机会成本的条件 资源本身有多种用途 资源可以自由流动而不受限制 资源具有稀缺性例如：在既定资源条件下，假定可以生产两种产品，当把资源用于生产某一种产品时，机会成本就是所放弃生产的另一种产品数量。环环 境境 工工 程程 经经 济济50/612/5/2023机会成本 应用举例：有两个人，名字分别叫做张三和李四。他俩通过组装计算机硬件和安装计算机软件，过着富裕的生活。假定两人的劳动生产效率如下：组装计算机硬件组装计算机硬件安装计算机软件安装计算机软件效率（台/天）收费（元/台）每天收益（元）效率（台/天）收费（元/台）每天收益（元）张三张三1088051260李四李四2081
26、602012240张三每个月组装计算机100台，收获：100（812）2000元李四每个月组装计算机300台，收获：300（812）6000元环环 境境 工工 程程 经经 济济51/612/5/2023组装计算机硬件组装计算机硬件安装计算机软件安装计算机软件机会成本机会成本收获收获机会成本机会成本收获收获张三张三60808060李四李四240160160240收益与机会成本的比较（元收益与机会成本的比较（元/天）天）有一天，张三与李四说，我们合伙成立一家计算机公司，怎么样？这样你每个月可以获得6600元，当然我收获也多了，提高到2400元。每月组装计算机硬件每月组装计算机硬件每月安装计算机软件
27、每月安装计算机软件效率天数收获（元）效率天数收获（元）张三张三10302400500李四李四207.512002022.55400环环 境境 工工 程程 经经 济济52/612/5/2023沉没成本沉没成本过去已经发生的、与当前决策无关的成本过去已经发生的、与当前决策无关的成本例如：例如：生产停止，或研发不成功，或研发成功晚于竞争对手，导致无法挽回的成本 修桥，已花修桥，已花500万元建造两个桥墩：万元建造两个桥墩：继续修桥：继续修桥：600万万 （修桥总费用（修桥总费用1100万）万）买两艘轮渡：买两艘轮渡：700万万研发项目选择中经常碰到沉没成本研发项目选择中经常碰到沉没成本环环 境境 工
28、工 程程 经经 济济53/612/5/2023边际成本边际成本边际变化是对已有行动计划的小的、增边际变化是对已有行动计划的小的、增量调整量调整人们作决策时比较边际量的成本和收益人们作决策时比较边际量的成本和收益环环 境境 工工 程程 经经 济济54/612/5/2023 每增加一个单位产量所增加的成本每增加一个单位产量所增加的成本产量产量Q总成本总成本TC边际成本边际成本MC平均成本平均成本AC055185308521102555313020434160304052105042边际成本边际成本环环 境境 工工 程程 经经 济济55/612/5/2023例：A厂生产某种产品，每月生产24万件，平
29、均成本为85元，一直以来以每件100元的价格卖给X公司，每月利润 24万（10085）360万元。现在有一家Y公司提出以80元/件每月购买6万件的要求，如何决策。已知，生产量由24万件提高到30万件时，平均成本由85元降低到81元。MC（30812485）/6 65 元/件MR 80 元/件MRMC 应该同Y公司签合同。同Y公司签合同，每月可以获得利润241008063081450万元环环 境境 工工 程程 经经 济济56/612/5/2023三条决策准则三条决策准则所选择的机会的收益（实际收益）机会成本面向未来决策不考虑沉没成本MRMC环环 境境 工工 程程 经经 济济57/612/5/20
30、23三、成本费用估算概略估算参照同类产品的成本费用来估算。精度不高。详细估算按生产要素逐项估算原材料燃料动力工资福利环环 境境 工工 程程 经经 济济58/612/5/2023P60 1、6、7作业环环 境境 工工 程程 经经 济济59/612/5/20234、通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限为10年，寿命末净残值125万元。分别按平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法求各年折旧额。环环 境境 工工 程程 经经 济济60/612/5/2023解：年折旧率=15%10=9.5%年折旧额=（2500125）/10=237.5万元环环 境境 工工 程程 经经 济济61/612/5/20
31、23解：年折旧率=210100%=20%年折旧额每年不同，列表算出：折旧年序折旧年序项目项目12345678910残残 值值合合 计计资资 产产 净净 值值年年 折折 旧旧 额额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧单位:万元最后两年的折旧：41925005%2=147万元环环 境境 工工 程程 经经 济济62/612/5/2023解：固定资产原值预计净残值=2500（15%）=2375万元 折旧年序折旧年序项目项目12345678910合合 计计年年 折折 旧旧 率率(%)年年 折折 旧旧 额（万元）额（万元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.82432375年数总和折旧法第一年年折旧额=237518.18%=432万元第一年年折旧率=n tn()2n+1100%=18.18%10 010()210+1100%=