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1、第第7章风险的财务处理章风险的财务处理第7章 风险的财务处理1现在学习的是第1页，共13页第7章 风险的财务处理第2张经济单位的风险若不能或不能全部用控制型的技术来经济单位的风险若不能或不能全部用控制型的技术来处理，就需结合财务型风险处理手段。处理，就需结合财务型风险处理手段。财务型风险处理，是指用经济方法来处理确实会发生财务型风险处理，是指用经济方法来处理确实会发生的风险损失，通过事先的财务计划，筹措资金，以便的风险损失，通过事先的财务计划，筹措资金，以便对风险事故造成的经济损失进行及时而充分的补偿。对风险事故造成的经济损失进行及时而充分的补偿。财务型风险处理手段主要有：风险转移和风险自留。
2、财务型风险处理手段主要有：风险转移和风险自留。财务型的风险转移手段分为：保险转移和非保险转移。财务型的风险转移手段分为：保险转移和非保险转移。现在学习的是第2页，共13页第7章 风险的财务处理第3张7.1 风险的非保险转移风险的非保险转移7.1.1 概述概述风险转移是指经济单位将自己不能承担或不愿承担的风险转移是指经济单位将自己不能承担或不愿承担的风险转移给其他经济单位的一种方法。风险转移给其他经济单位的一种方法。保险转移和非保险转移的差异：保险转移和非保险转移的差异：1、前者的风险受让人是保险人，后者的受让人是其他的、前者的风险受让人是保险人，后者的受让人是其他的经济单位。经济单位。2、前者
3、的受让人、前者的受让人保险人专业经营风险，有意识地接保险人专业经营风险，有意识地接受大量的风险单位结合之，并进行与之相关的风险分受大量的风险单位结合之，并进行与之相关的风险分析，而后者受让人往往不能这样做。析，而后者受让人往往不能这样做。3、前者通过专门的契约保险合同来实现风险的转移，而、前者通过专门的契约保险合同来实现风险的转移，而后者常常是附属于其他契约来完成风险的转移。后者常常是附属于其他契约来完成风险的转移。现在学习的是第3页，共13页第7章 风险的财务处理第4张7.1.2 实施方式实施方式中和（中和（Neutralization）中和是将损失机会与获利机会平衡的一种方法，通常被用中和
4、是将损失机会与获利机会平衡的一种方法，通常被用于处理投机风险。担心原材料价格变化的制造商所进行的套于处理投机风险。担心原材料价格变化的制造商所进行的套购，以及受外汇汇率变动影响的出口商进行的期货买卖都属购，以及受外汇汇率变动影响的出口商进行的期货买卖都属于中和方法。于中和方法。套购（套购（Hedging）就是通过买卖双方交易的相互约定，使可）就是通过买卖双方交易的相互约定，使可能的价格涨落损益彼此抵消。能的价格涨落损益彼此抵消。免责约定（免责约定（HoldHarmless Agreement）免责约定是指合同的一方通过合同条款，对合同中发生的免责约定是指合同的一方通过合同条款，对合同中发生的对
5、他人人身伤害和财产损失的责任转移给另一方承担，即通对他人人身伤害和财产损失的责任转移给另一方承担，即通过主要针对其他事项的合同中的条款来实现风险转移。过主要针对其他事项的合同中的条款来实现风险转移。现在学习的是第4页，共13页第7章 风险的财务处理第5张保证书（保证书（Bonding）保证书是指由保证人对被保证人因其行为不忠实或不履行保证书是指由保证人对被保证人因其行为不忠实或不履行某种明确的义务而导致权利人的损失予以赔偿的一种书面某种明确的义务而导致权利人的损失予以赔偿的一种书面合同。合同。这里有保证人、被保证人和权利人三位当事人，借助保证这里有保证人、被保证人和权利人三位当事人，借助保证书
6、，权利人可将被保证人违约的风险转移给保证人。书，权利人可将被保证人违约的风险转移给保证人。保证书用于以下保证书用于以下“明确的义务明确的义务”：清偿债务、在规定的期：清偿债务、在规定的期限内提供一定数量的产品、按要求的日期完成一项工程等。限内提供一定数量的产品、按要求的日期完成一项工程等。公司化（公司化（Incorporation）有的企业通过发行公司股票，将企业经营的风险转移给多有的企业通过发行公司股票，将企业经营的风险转移给多数股东承担数股东承担。现在学习的是第5页，共13页第7章 风险的财务处理第6张7.1.3 有缺点及适用性有缺点及适用性财务型非保险转移方法处理风险的优点：财务型非保险
7、转移方法处理风险的优点：1、所适用的对象是比较广泛的。、所适用的对象是比较广泛的。2、具体操作措施灵活多样，常常需要巧妙地运用各种知识和技巧，通过谈判、合同条款及其、具体操作措施灵活多样，常常需要巧妙地运用各种知识和技巧，通过谈判、合同条款及其他途径来实现风险转移。他途径来实现风险转移。3、直接成本较低。、直接成本较低。4、有利于促进全社会控制风险、减少风险。、有利于促进全社会控制风险、减少风险。财务型非保险转移方法处理风险的局限性：财务型非保险转移方法处理风险的局限性：1、法律和情理的双重限制。、法律和情理的双重限制。2、合同条文理解的差异可能引起一些问题。、合同条文理解的差异可能引起一些问
8、题。3、转让人要承担一定的代价。、转让人要承担一定的代价。4、受让人有时无力承担所转移的损失责任。、受让人有时无力承担所转移的损失责任。适用条件适用条件1、转让人与受让人之间的损失必须承受适当的财务责任。、转让人与受让人之间的损失必须承受适当的财务责任。2、受让人应当有能力并愿意承受适当的财务责任、受让人应当有能力并愿意承受适当的财务责任3、使用该方法时，对转让人和受让人来说，应该都是有益的。、使用该方法时，对转让人和受让人来说，应该都是有益的。现在学习的是第6页，共13页第7章 风险的财务处理第7张7.2 风险自留风险自留7.2.1 概述概述风险自留又叫风险承担，是指经济单位自己承担由风险事
9、故风险自留又叫风险承担，是指经济单位自己承担由风险事故所造成的损失。其实质在于所造成的损失。其实质在于,当风险事故发生并造成一定的当风险事故发生并造成一定的损失之后，经济单位通过内部资金的融通，来弥补所遭受的损失之后，经济单位通过内部资金的融通，来弥补所遭受的损失。损失。风险自留可以是被动的，又可以是主动的，可以是无意识的，风险自留可以是被动的，又可以是主动的，可以是无意识的，也可以是又意识的，可以是无计划的，也可以是有计划的。也可以是又意识的，可以是无计划的，也可以是有计划的。计划性风险自留的具体措施有；计划性风险自留的具体措施有；1、将损失摊入经营成本；、将损失摊入经营成本；2、建立意外损
10、失基金；、建立意外损失基金；3、借款用以补偿风险损失；、借款用以补偿风险损失；4、自负额保险。、自负额保险。现在学习的是第7页，共13页第7章 风险的财务处理第8张7.2.2 将损失摊入经营成本将损失摊入经营成本将损失摊入经营成本，是指在风险事故发生时，经济单位把将损失摊入经营成本，是指在风险事故发生时，经济单位把意外的损失计入当期损益，即吸收于短期（通常不超过三个意外的损失计入当期损益，即吸收于短期（通常不超过三个月）的现金流通当中。月）的现金流通当中。这种方法只适合处理那些损失概率高但损失程度较小的风险。这种方法只适合处理那些损失概率高但损失程度较小的风险。但将损失摊入经营成本的方法与现金
11、预算的目标是矛盾的，但将损失摊入经营成本的方法与现金预算的目标是矛盾的，该法的缺点是将导致企业的流动资金减少。该法的缺点是将导致企业的流动资金减少。该法的优势：该法的优势：1、在损失前不发生任何费用，直到损失实际发生后才有现金、在损失前不发生任何费用，直到损失实际发生后才有现金支付。支付。2、损失发生后，风险补偿费用仅限于支付实际损失额。、损失发生后，风险补偿费用仅限于支付实际损失额。3、风险的代价被列入预算后，自动接受预算控制制度的监督。、风险的代价被列入预算后，自动接受预算控制制度的监督。现在学习的是第8页，共13页第7章 风险的财务处理第9张7.2.3 建立意外损失基金建立意外损失基金意
12、外损失基金又称自保基金或应急基金，是经济单位基于对所面临风险的识别和衡量，意外损失基金又称自保基金或应急基金，是经济单位基于对所面临风险的识别和衡量，并根据其本身的财务能力，预先提取，用以补偿风险事故所致损失的一种基金。这种并根据其本身的财务能力，预先提取，用以补偿风险事故所致损失的一种基金。这种办法用于处理那些可能引起较大损失的风险。办法用于处理那些可能引起较大损失的风险。建立意外损失基金与将损失直接摊入经营成本的区别建立意外损失基金与将损失直接摊入经营成本的区别1、风险损失产生的背景不同，前者在损失前，后者在损失时或损失后。、风险损失产生的背景不同，前者在损失前，后者在损失时或损失后。2、
13、采取措施的性质不同，前者是补偿的计划措施，后者是补偿的实施措施。、采取措施的性质不同，前者是补偿的计划措施，后者是补偿的实施措施。3、前者是在后者无法实施，或有诸多限制时而进行的预先计划。、前者是在后者无法实施，或有诸多限制时而进行的预先计划。建立意外损失基金与保险的区别建立意外损失基金与保险的区别1、前者是企业本身单独风险的技术，后者是风险结合与转移技术。、前者是企业本身单独风险的技术，后者是风险结合与转移技术。2、前者在基金累积形成前发生事故无法获得充分补偿，后者随时可以。、前者在基金累积形成前发生事故无法获得充分补偿，后者随时可以。3、后者在保险责任终止后已付的保险费不能返还，前者的剩余
14、财产仍属企业。、后者在保险责任终止后已付的保险费不能返还，前者的剩余财产仍属企业。现在学习的是第9页，共13页第7章 风险的财务处理第10 意外损失基金建立的两种方式：采取一次性转移一笔资金；采取定期缴款长期积累意外损失基金建立的两种方式：采取一次性转移一笔资金；采取定期缴款长期积累的方式。的方式。建立意外损失基金作为风险自留措施的优点建立意外损失基金作为风险自留措施的优点1、节省保险费。、节省保险费。2、促进企业经营稳定。、促进企业经营稳定。3、基金投资可以获利。、基金投资可以获利。4、道德风险减少。、道德风险减少。5、理赔迅速。、理赔迅速。建立意外损失基金作为风险自留措施的限制建立意外损失
15、基金作为风险自留措施的限制1、基金规模的限制。、基金规模的限制。2、可能发生财务调度困难。、可能发生财务调度困难。3、风险单位数目有限。、风险单位数目有限。4、税法方面的不利。、税法方面的不利。现在学习的是第10页，共13页第7章 风险的财务处理第11 7.2.4 借款借款借款是在风险事故发生后，经济单位通过借贷筹借资金以借款是在风险事故发生后，经济单位通过借贷筹借资金以补偿风险事故所造成的损失补偿风险事故所造成的损失采用这种手段，基金单位在风险事故发生前不需要任何的采用这种手段，基金单位在风险事故发生前不需要任何的实际支出，而只是在损失形成后，据实确定损失情况并以实际支出，而只是在损失形成后
16、，据实确定损失情况并以借款筹得的资金补偿。借款筹得的资金补偿。借款渠道通常有三条：借款渠道通常有三条：1、从集中的基金只借款来补偿某一支部门所遭受的损失。、从集中的基金只借款来补偿某一支部门所遭受的损失。2、从外部取得各种特别贷款。、从外部取得各种特别贷款。3、在损失发生以前筹集各种应急贷款。、在损失发生以前筹集各种应急贷款。现在学习的是第11页，共13页第7章 风险的财务处理第12 7.3 专业自保专业自保7.3.1 专业自保公司及其类型专业自保公司及其类型按其业务范围的不同分为：纯粹专业自保公司和公开市场的专业自保公司。按其业务范围的不同分为：纯粹专业自保公司和公开市场的专业自保公司。按其
17、投资来源不同分为：单国专业自保公司、多国专业自保公司和公会专业自保公司。按其投资来源不同分为：单国专业自保公司、多国专业自保公司和公会专业自保公司。7.3.2 转移自保公司的产生和发展转移自保公司的产生和发展第一批真正的专业自保公司于第一次和第二次世界大战期间在大不列颠组成。第一批真正的专业自保公司于第一次和第二次世界大战期间在大不列颠组成。专业自保公司的产生和发展对国际保险市场的影响专业自保公司的产生和发展对国际保险市场的影响1、老牌的保险商和经纪人的保险费和佣金收入大大减少。、老牌的保险商和经纪人的保险费和佣金收入大大减少。2、迫使保险业发生戏剧性的变化，使经纪人变成了保险人。、迫使保险业
18、发生戏剧性的变化，使经纪人变成了保险人。3、不少专业自保公司发展成正规保险商，对现有的保险商可能构成威胁。、不少专业自保公司发展成正规保险商，对现有的保险商可能构成威胁。现在学习的是第12页，共13页第7章 风险的财务处理第13 7.3.3 专业自保公司的成因与利弊分析专业自保公司的成因与利弊分析专业自保公司产生和发展的原因专业自保公司产生和发展的原因1、风险增加，要求企业提高风险自留的能力。、风险增加，要求企业提高风险自留的能力。2、企业降低风险管理成本的需求。、企业降低风险管理成本的需求。3、近海逃税港的特殊诱惑。、近海逃税港的特殊诱惑。专业自保公司的优点专业自保公司的优点1、承保弹性增加。、承保弹性增加。2、保险成本降低。、保险成本降低。3、租税负担减轻。、租税负担减轻。4、损失控制加强。、损失控制加强。5、自保与再保险结合。、自保与再保险结合。专业自保公司的缺点专业自保公司的缺点1、业务量有限。、业务量有限。2、风险品质较差。、风险品质较差。3、组织规模简陋。、组织规模简陋。4、财务基础脆弱。、财务基础脆弱。现在学习的是第13页，共13页