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1、关于预算控制与非预算控制1第一页，本课件共有44页2第一节第一节 预算控制预算控制第二页，本课件共有44页3预算预算预算就是用数字编制未来某一个时期的预算就是用数字编制未来某一个时期的计划，也就是用财务数字计划，也就是用财务数字 (例如在财务例如在财务预算和投资预算中预算和投资预算中)或非财务数字或非财务数字 (例如例如在生产预算中在生产预算中)来表明预期的结果。来表明预期的结果。第三页，本课件共有44页4预算控制预算控制预算是以数字表述计划，并把这些计划分预算是以数字表述计划，并把这些计划分解成与组织相一致的各个部分，授权给各解成与组织相一致的各个部分，授权给各个部门而又不至于失去控制的有效
2、方法。个部门而又不至于失去控制的有效方法。换句话说，预算就是把计划紧缩成一些数换句话说，预算就是把计划紧缩成一些数字以实现条理化，使管理人员清楚地看到，字以实现条理化，使管理人员清楚地看到，哪些资本将由谁来使用，将在哪些地方使哪些资本将由谁来使用，将在哪些地方使用，并由此涉及哪些费用计划、收入计划用，并由此涉及哪些费用计划、收入计划或实物投入量和产出量计划。或实物投入量和产出量计划。预算的性质预算的性质 是一种是一种计划计划、一种、一种预测预测、一种、一种控制手段控制手段第四页，本课件共有44页5预算既是一种计划的形式，也是一种重要预算既是一种计划的形式，也是一种重要的控制手段。的控制手段。编
3、制预算实际上就是控制过程的第一步编制预算实际上就是控制过程的第一步拟定标准拟定标准。由于预算是以数量化的方式。由于预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，从而本身就具有来表明管理工作的标准，从而本身就具有可考核性，因而有利于根据标准来评定工可考核性，因而有利于根据标准来评定工作成效，找出偏差（控制过程的第二步），作成效，找出偏差（控制过程的第二步），并采取纠正措施、消除偏差（控制过程的并采取纠正措施、消除偏差（控制过程的第三步）。第三步）。第五页，本课件共有44页6预算的特点预算的特点它是根据组织的目标和计划，并预见未来它是根据组织的目标和计划，并预见未来可能发生的情况来制定的；可能发生的情
4、况来制定的；它不只是以保持收支平衡和减少支出为目它不只是以保持收支平衡和减少支出为目的，而是要积极地谋求提高组织的总体效的，而是要积极地谋求提高组织的总体效益；益；它主要以货币形态来表现组织的计划，但它主要以货币形态来表现组织的计划，但还应包括实物指标；还应包括实物指标；它具有一定的指令性和制约力。它具有一定的指令性和制约力。第六页，本课件共有44页7预算的用途：预算的用途：落实战略计划；指定责任；落实战略计划；指定责任；确定业绩评估的基础；协调作用确定业绩评估的基础；协调作用预算的类型：预算的类型：收入预算；成本预算；现金收入预算；成本预算；现金预算；资产负债预算预算；资产负债预算预算的编制
5、：预算的编制：“自上而下自上而下”与与“自下而上自下而上”的的结结合合 第七页，本课件共有44页8预算的种类预算的种类经营预算经营预算投资预算投资预算财务预算财务预算第八页，本课件共有44页9第九页，本课件共有44页10传统预算编制方法的三个步骤：传统预算编制方法的三个步骤：1.1.以外推法将过去的支出趋势（或上年支以外推法将过去的支出趋势（或上年支出额）延伸至下一年度；出额）延伸至下一年度；2.2.将数额酌情予以增加，以适应工资提高将数额酌情予以增加，以适应工资提高和物价上涨引起的人工成本和原材料成和物价上涨引起的人工成本和原材料成本的提高；本的提高；3.3.将数额再予提高，以满足修改原计划
6、和将数额再予提高，以满足修改原计划和修改原设计方案所需追加的预算支出。修改原设计方案所需追加的预算支出。第十页，本课件共有44页11这种预算编制方法的逻辑建立在如下的假设之上：这种预算编制方法的逻辑建立在如下的假设之上：1.1.上年的每个支出项目均为必要，而且都是实现上年的每个支出项目均为必要，而且都是实现组织目标和任务所必不可少的。组织目标和任务所必不可少的。2.2.上年的每个支出项目在下一年度仍有继续进行的必上年的每个支出项目在下一年度仍有继续进行的必要，且均较别的新计划或新方案更为必要。要，且均较别的新计划或新方案更为必要。3.3.上年的每个支出项目均系以成本上年的每个支出项目均系以成本
7、效益最大的效益最大的方式实施的。方式实施的。4.4.上年的每个支出项目在下一年将仍然需要，充上年的每个支出项目在下一年将仍然需要，充其量只需对其中的人工成本和原材料成本做某其量只需对其中的人工成本和原材料成本做某些调整。些调整。第十一页，本课件共有44页12按照这样的步骤、这样的逻辑来进行预算必然会出按照这样的步骤、这样的逻辑来进行预算必然会出现诸多的问题。每届预算年度开始，各单位以上年现诸多的问题。每届预算年度开始，各单位以上年实际支出为基础，再增列一笔金额，巧妙装饰后，实际支出为基础，再增列一笔金额，巧妙装饰后，作为新计划提交最高领导层审批。主持预算审批的作为新计划提交最高领导层审批。主持
8、预算审批的领导，明知预算中的领导，明知预算中的“水分水分”，但因不能透彻了解，但因不能透彻了解情况，只得不分良莠，一律砍掉情况，只得不分良莠，一律砍掉30%30%（或更多）。（或更多）。这种不分青红皂白砍一刀的作法，使有经验者有这种不分青红皂白砍一刀的作法，使有经验者有意把预算造得大大超过实际需要，以便给意把预算造得大大超过实际需要，以便给“砍一砍一刀刀”留有余量。而那些老实人则叫苦不迭。好在留有余量。而那些老实人则叫苦不迭。好在吃一堑，长一智，来年大家都会学乖。结果，不吃一堑，长一智，来年大家都会学乖。结果，不啻是在鼓励下级欺骗上级。啻是在鼓励下级欺骗上级。第十二页，本课件共有44页13预算
9、工作中的危险倾向预算工作中的危险倾向过于繁琐过于繁琐发生目标置换发生目标置换效能低下效能低下缺乏灵活性缺乏灵活性 第十三页，本课件共有44页14可变预算可变预算第十四页，本课件共有44页15零基预算零基预算在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础。根据理活动都看作重新开始，即以零为基础。根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在费用的意义和效果，并在费用效益分析的基础上，效益分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序。资金和其他重新排出各项管理活动的优先次序。
10、资金和其他资源的分配，是按重新排出的优先次序，即按每资源的分配，是按重新排出的优先次序，即按每个方案与其他同时点方案相比的优点进行的，而个方案与其他同时点方案相比的优点进行的，而不采用过去那种外推的办法。不采用过去那种外推的办法。第十五页，本课件共有44页16零基预算法要求在编制预算之前回答以下四个问题：零基预算法要求在编制预算之前回答以下四个问题：1.1.组织的目标是什么？活动要达到的目标又是什么？组织的目标是什么？活动要达到的目标又是什么？2.2.能从此项活动中获得什么效益，这项活动为什么是能从此项活动中获得什么效益，这项活动为什么是必要的，不开展这项活动行不行？必要的，不开展这项活动行不
11、行？3.3.可选择的方案有哪些，目前的方案是不是最好可选择的方案有哪些，目前的方案是不是最好的，有没有更好的方案？的，有没有更好的方案？4.4.各项活动的重要次序是什么？从实现目标的角度各项活动的重要次序是什么？从实现目标的角度看到底需要多少资金？看到底需要多少资金？第十六页，本课件共有44页17零基预算法的程序包括以下四个步骤：零基预算法的程序包括以下四个步骤：首先应明确组织的目标，并将长远目标、首先应明确组织的目标，并将长远目标、近期目标、定量目标和非定量化目标之近期目标、定量目标和非定量化目标之间的关系和重要次序搞清楚，建立起一间的关系和重要次序搞清楚，建立起一种可考核的目标体系。种可考
12、核的目标体系。将所有过去的活动都当作重新开始。将所有过去的活动都当作重新开始。根据已定出的目标体系重新排出各项活根据已定出的目标体系重新排出各项活动的优先次序。动的优先次序。编制预算。编制预算。第十七页，本课件共有44页18零基预算法的优点主要有：零基预算法的优点主要有：有利于对整个组织作全面的审核。有利于对整个组织作全面的审核。有利于克服机构臃肿。有利于克服机构臃肿。有利于克服组织内部各种随意性的支出。有利于克服组织内部各种随意性的支出。有利于上层管理者把精力与时间集中于战略有利于上层管理者把精力与时间集中于战略性的重大计划项目。性的重大计划项目。有利于提高管理者计划、预算、控制与决策的有利
13、于提高管理者计划、预算、控制与决策的水平。水平。有利于把组织的长远目标和当前目标以及实有利于把组织的长远目标和当前目标以及实现的效益三者有机地结合起来。现的效益三者有机地结合起来。第十八页，本课件共有44页19零基预算法的缺点主要有：零基预算法的缺点主要有：所投入的人力、时间和物力极其可观。每年对各部所投入的人力、时间和物力极其可观。每年对各部门提出的预算计划逐一进行审查是一项极其繁重的门提出的预算计划逐一进行审查是一项极其繁重的工作。工作。在安排项目的优先次序上难免存在着相当程在安排项目的优先次序上难免存在着相当程度的主观性。度的主观性。比较适用于事业单位、政府机关以及企业组织比较适用于事业
14、单位、政府机关以及企业组织内的行政部门和辅助性部门，对于制造活动那内的行政部门和辅助性部门，对于制造活动那种具有明显的投入产出关系的组织则不太适合。种具有明显的投入产出关系的组织则不太适合。第十九页，本课件共有44页20经验表明，采用零基预算法时应注意这样经验表明，采用零基预算法时应注意这样几个问题：几个问题：负责最后审批预算的主要领导人必须负责最后审批预算的主要领导人必须亲身参加对活动和项目的评价过程，亲身参加对活动和项目的评价过程，真正负起责任来。真正负起责任来。主持者必须对组织目标有透彻地了解。主持者必须对组织目标有透彻地了解。必须发扬创新精神。必须发扬创新精神。第二十页，本课件共有44
15、页21项目预算法项目预算法项目预算法的含义项目预算法的含义项目预算法是一种寻求最有效地调配资源以项目预算法是一种寻求最有效地调配资源以实现目标的系统方法。由于这种方法强调的实现目标的系统方法。由于这种方法强调的是目标和实现目标的规划，并且是按规划的是目标和实现目标的规划，并且是按规划的项目或方案拨款而不是按职能部门上年的预项目或方案拨款而不是按职能部门上年的预算基数增加或减少一笔开支，所以它克服了算基数增加或减少一笔开支，所以它克服了各种预算各种预算(包括企业预算包括企业预算)中所共有的缺点，中所共有的缺点，摆脱了预算过分地受制于会计期间摆脱了预算过分地受制于会计期间(如月度、如月度、季度、年
16、度季度、年度)所带来的影响。所带来的影响。第二十一页，本课件共有44页22第二十二页，本课件共有44页23第二节第二节 非预算控制非预算控制第二十三页，本课件共有44页24传统的非预算控制方法传统的非预算控制方法 视察视察 报告报告 盈亏分析盈亏分析 第二十四页，本课件共有44页25盈亏平衡分析（量本利分析）盈亏平衡分析（量本利分析）即以盈亏平衡点产量或销量作为依据进行分析的方法。即以盈亏平衡点产量或销量作为依据进行分析的方法。利润总收入总成本利润总收入总成本 总收入变动成本固定成本总收入变动成本固定成本 销销量量 单单价价销销量量 单单位位变变动动成成本本固固定定 成本成本 销量销量 （单价
17、单位变动成本）固定成本（单价单位变动成本）固定成本第二十五页，本课件共有44页26求盈亏平衡点产量公式为：求盈亏平衡点产量公式为：式中：式中：Q Q为盈亏平衡点产量为盈亏平衡点产量(销量销量)；F F为总固定成本；为总固定成本；P P为产品价格；为产品价格；CVCV为单位变动成本。为单位变动成本。要获得一定的目标利润要获得一定的目标利润B B时，其公式为：时，其公式为：第二十六页，本课件共有44页27求盈亏平衡点销售额公式：求盈亏平衡点销售额公式：R R为盈亏平衡点销售额；其余变量同前式。为盈亏平衡点销售额；其余变量同前式。当要获得一定目标利润时，公式为：当要获得一定目标利润时，公式为：第二十
18、七页，本课件共有44页28产（销）量产（销）量金金额额固定成本固定成本变动成本变动成本总成本总成本总收入总收入第二十八页，本课件共有44页29第二十九页，本课件共有44页30手手 工工 为为 主主（I）半半 自自 动动（II）自自 动动 线线（III）单价（元）单价（元）175175175单单位位变变动动成成本本（元）（元）1507530全全年年固固定定费费用用（元）（元）50,000400,000800,000保本产量保本产量盈亏平衡分析例题盈亏平衡分析例题1 1第三十页，本课件共有44页31盈亏平衡分析例题盈亏平衡分析例题2 2某某小小型型企企业业只只生生产产部部件件，其其正正常常销销售售
19、价价格格为为1010元元件，单位变动成本件，单位变动成本4 4元件，固定成本元件，固定成本80008000元。元。目目前前，由由于于经经济济不不景景气气，企企业业处处于于停停产产状状态态。某某日日，该该厂厂来来了了一一位位新新客客户户，提提出出欲欲购购买买10001000件件A A部部件件，但但买价只肯出买价只肯出4.54.5元件。元件。1 1、若你是该厂厂长，问是否接这份定单、若你是该厂厂长，问是否接这份定单 2 2、该该客客户户提提出出欲欲买买50005000件件，但但买买价价只只肯肯出出3.953.95元元件件，若你是该厂厂长，请根据现实情况，是否接这份定单。若你是该厂厂长，请根据现实情
20、况，是否接这份定单。第三十一页，本课件共有44页32某企业决定生产一批产品。基建与机器设备某企业决定生产一批产品。基建与机器设备投资等总固定成本为投资等总固定成本为380000380000元；单位产品元；单位产品售价售价2626元；单位变动成本为元；单位变动成本为1818元。元。求：求：1.1.生产该产品的盈亏平衡点产量是多少？生产该产品的盈亏平衡点产量是多少？2.2.产量是多少时能实现产量是多少时能实现6000060000元利润？元利润？3.3.盈亏平衡点销售额是多少？盈亏平衡点销售额是多少？4.4.销售额为多少时可实现利润销售额为多少时可实现利润8000080000元？元？作业作业第三十二
21、页，本课件共有44页33程序控制程序控制程序是对操作或事务处理流程的一种描述、计划和程序是对操作或事务处理流程的一种描述、计划和规定。规定。组织中常见的程序很多，例如决策程序、投资审组织中常见的程序很多，例如决策程序、投资审批程序、主要管理活动的计划与控制程序、会计批程序、主要管理活动的计划与控制程序、会计核算程序、操作程序、工作程序等。核算程序、操作程序、工作程序等。凡是连续进行的、由多道工序组成的管理活动凡是连续进行的、由多道工序组成的管理活动或生产技术活动，只要它具有重复发生的性质，或生产技术活动，只要它具有重复发生的性质，就都应当为其制定程序。就都应当为其制定程序。第三十三页，本课件共
22、有44页34计划评审技术计划评审技术(Program Evaluation and Review Technique(Program Evaluation and Review Technique，PERT)PERT)是把工程项目当作一个系统，用网络图或表格或矩是把工程项目当作一个系统，用网络图或表格或矩阵来表示各项具体工作的先后顺序和相互关系，以阵来表示各项具体工作的先后顺序和相互关系，以时间为中心，找出从开工到完工所需时间最长的关时间为中心，找出从开工到完工所需时间最长的关键线路，并围绕关键线路对系统进行统筹规划、合键线路，并围绕关键线路对系统进行统筹规划、合理安排以及对各项工作的完成进度
23、进行严密控制，理安排以及对各项工作的完成进度进行严密控制，以达到用最少的时间和资源消耗来完成系统预定目以达到用最少的时间和资源消耗来完成系统预定目标的一种计划与控制方法。标的一种计划与控制方法。第三十四页，本课件共有44页35计划评审技术最初是美国海军特别规划计划评审技术最初是美国海军特别规划处在建造北极星核潜艇的过程中发展出处在建造北极星核潜艇的过程中发展出的一种管理方法。由于应用了计划评审的一种管理方法。由于应用了计划评审技术，使该项工程比原计划提前两年交技术，使该项工程比原计划提前两年交付使用，取得了巨大的成功。随后，这付使用，取得了巨大的成功。随后，这种方法推广应用于民用工程管理和企业
24、种方法推广应用于民用工程管理和企业管理中。我国从管理中。我国从6060年代初期开始在国防、年代初期开始在国防、建筑、水利和冶金等部门推广使用，称建筑、水利和冶金等部门推广使用，称之为之为 统筹法统筹法，也取得了显著成效。，也取得了显著成效。第三十五页，本课件共有44页36网络图网络图工序（箭线）：顺序、时间工序（箭线）：顺序、时间事项（圆圈）事项（圆圈）路线路线 由若干个圆圈和箭线组成的网状图，它由若干个圆圈和箭线组成的网状图，它能表示一项工程或一项生产任务中各个能表示一项工程或一项生产任务中各个工作环节或各道工序的先后关系和所需工作环节或各道工序的先后关系和所需时间。时间。第三十六页，本课件
25、共有44页37活动：指一项需消耗时间、资源和人力才能活动：指一项需消耗时间、资源和人力才能完成的工作，通常用一条箭线完成的工作，通常用一条箭线“”表示表示 对事件对事件来说，来说，A A为其紧前活动，为其紧前活动，B B为其紧后为其紧后活动。活动。关键路线关键路线 ：作业时间之和最长的那条路线作业时间之和最长的那条路线 123AB第三十七页，本课件共有44页38第三十八页，本课件共有44页39第三十九页，本课件共有44页40建筑房屋活动描述建筑房屋活动描述活动代号、活动描述活动代号、活动描述 活动所需时间（周）活动所需时间（周）紧前活动紧前活动A A审查设计和批准动工审查设计和批准动工 101
26、0B B挖地基挖地基 6 A6 AC C立屋架和砌墙立屋架和砌墙 14 B14 BD D建造楼板建造楼板 6 C6 CE E安装窗户安装窗户 3 C3 CF F搭屋顶搭屋顶 3 C3 CG G室内布线室内布线 5 D5 D、E E、F FH H安装电梯安装电梯 5 G5 GI I铺地板和嵌墙板铺地板和嵌墙板 4 D4 DJ J安装门和内部装饰安装门和内部装饰 3 I3 I、H HK K验收和交接验收和交接 1 J1 J第四十页，本课件共有44页41123A10B64C567D6E3F38G59H510I411J312K114关键路线：关键路线：A-B-C-D-G-H-J-K所需时间：所需时间：
27、10+6+14+6+5+5+3+1=50 周周第四十一页，本课件共有44页42计划评审技术的优点计划评审技术的优点体现了系统工程的整体性、综合性和科学性的原体现了系统工程的整体性、综合性和科学性的原理。理。能够帮助管理者进行计划，并掌握全局，找出主要能够帮助管理者进行计划，并掌握全局，找出主要矛盾，抓住关键环节。矛盾，抓住关键环节。能够有效地对工作进度进行控制。能够有效地对工作进度进行控制。能够通过网络分析，得出完成计划的多个可行方能够通过网络分析，得出完成计划的多个可行方案，从而为选取最优方案创造条件。案，从而为选取最优方案创造条件。工程项目越复杂，其优点越显著。由于计划评审工程项目越复杂，
28、其优点越显著。由于计划评审技术使复杂的管理问题得以数学模型化，所以可技术使复杂的管理问题得以数学模型化，所以可以充分利用计算机和数据库技术。以充分利用计算机和数据库技术。第四十二页，本课件共有44页43计划评审技术的局限性：计划评审技术的局限性：1.1.很难对具体的作业时间估计得很准确。很难对具体的作业时间估计得很准确。2.2.当网络很复杂时，一旦某项关键工作完工当网络很复杂时，一旦某项关键工作完工拖期，重新调整网络计划和寻找关键线路拖期，重新调整网络计划和寻找关键线路要花费大量时间和人力。要花费大量时间和人力。3.3.计划评审技术绝不是灵丹妙药，虽然它推计划评审技术绝不是灵丹妙药，虽然它推动了计划工作，但它本身并不是计划工作。动了计划工作，但它本身并不是计划工作。虽然它建立了一种重视正确利用控制原则虽然它建立了一种重视正确利用控制原则的环境，但它并不能自动地进行控制。的环境，但它并不能自动地进行控制。第四十三页，本课件共有44页感谢大家观看第四十四页，本课件共有44页