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1、第十九章 所得税 课后作业 时间：0.0 分钟总分： 分字体大中小 打印试卷答案 下载 一、单项选择题 （本题型共24题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1. 以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（ ）。 A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额 B.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 C.对于大多数负债来说，计税基础即为账面价值 D.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不
2、包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 【答案解析】 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2. 以下有关递延所得税的说法，正确的是（ ）。 A.应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债 B.递延所得税资产一定会影响当期所得税费用 C.可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额 D.本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额。A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 符合条件的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债。递延所得税资产可能会影响商誉，
3、也可能影响资本公积。3. 长江公司当期为研究新技术发生研究开发支出共计100万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件的支出24万元，开发阶段符合资本化条件的支出56万元。假定新技术已经达到预定用途，长江公司当期摊销无形资产2万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。长江公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。 A.0 B.27 C. 54 D.81A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 【答案
4、解析】 长江公司当期期末无形资产的账面价值=56-2=54（万元），计税基础=54150%= 81（万元）。4. 甲公司2012年7月取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。交易性金融资产的计税基础为（ ）万元。 A.49 B.52 C.53 D.62A B C D 【正确答案】B 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 交易性金融资产的计税基础为其入账价值为
5、52万元。5. 甲公司2010年因债务担保等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。因该事项产生的暂时性差异为（ ）。 A.0 B.可抵扣暂时性差异100万元 C.应纳税暂时性差异100万元 D.可抵扣暂时性差异25万元A B C D 【正确答案】A 【知 识 点】暂时性差异 【答案解析】 因为担保支出不能在税前列支，则负债的计税基础=账面价值-0=账面价值，没有暂时差异。6. 某企业2010年年初递延所得税负债余额为680万元，2010年当期另发生两项暂时性差异为：固定资产账面价值大于计税基础2000万元，预计负债账面价值小于计税基础1000万元
6、。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税是（ ）万元. A.20 B.750 C.70 D.430A B C D 【正确答案】B 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 当期递延所得税发生额=（2000+1000）25%=750（万元）。7. 甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证l5万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。甲公司2010年所得税费用为（）万元。 A.121.25B.125 C.330D
7、.378.75A B C D 【正确答案】A 【知 识 点】所得税费用 【答案解析】 预计负债的年初账面余额为25万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异25万元；年末账面余额=25+15-6=34（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异34（万元）。当年递延所得税资产借方发生额=3425%-2525%=2.25（万元）。当年应交所得税额=（500+5+10-30+15-6）25=123.5（万元）。当年所得税费用=123.5-2.25=121.25（万元）。8. A公司2010年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减
8、法计提折旧。假定2012年前适用的所得税数率为33%，2011年可预计从2012年起适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 A.1.2（借方） B.2（贷方） C.1.2（贷方） D.2（借方）A B C D 【正确答案】B 【知 识 点】递延所得税负债的确认和计量 【答案解析】 2011年12月31日设备的账面价值=200-2005=160（万元），计税基础=200-20040%=120（万元），应纳税暂时性差异余额=160-120=40（万元），递延所得税负债余额=4025%=10（万元）。2012年12月31日设备的账面价值=200-20052=1
9、20（万元），计税基础=200-20040%-（200-20040%）40%=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元），递延所得税负债余额=4825%=12（万元）。2012年递延所得税负债的发生额=12-10=2（万元）（贷方）。9. 甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25。2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。2011年底，甲
10、公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为( )万元。 A.0 B.60 C.120 D.61.25A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量 【答案解析】 2011年末，固定资产的账面价值=600-60025-130=230(万元)，计税基础为480万元，形成可抵扣暂时性差异余额250万元。因2012年适用的所得税税率为0，因此预计将于2012年转回的暂时性差异不应确认递延所得税
11、。不考虑其他因素，2012年末固定资产的账面价值=230-23024=115(万元)，计税基础为360万元，2012年末的可抵扣暂时性差异余额为245万元，因此2012年将转回的可抵扣暂时性差异=250-245=5(万元)。所以2011年末甲公司应确认的递延所得税资产=(250-5)25=61.25(万元)。10. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。 A.期末无形资产账面价值大于其计税基础 B.交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.持有至到期投资确认国债利息收入 D.期末应收账款账面价值小于其计税基础A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销
12、售损益产生的递延所得税 【答案解析】 选项A、B产生的是应纳税暂时性差异。国债利息收入不产生暂时性差异。11. 甲公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，该公司2011年度利润总额为4 000万元， 适用的所得税税率为25。2011年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的 有：(1)本期计提国债利息收入500万元；(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2011年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2011年确认的所得税费用为( )万元。 A.900 B.1 000 C.875 D.500A B C D 【正确答
13、案】C 【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税 【答案解析】 应交所得税=(4 000-500-1 500)25=500(万元) 递延所得税负债=(1 500+100)25=400(万元) 可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。 借：所得税费用 875 资本公积其他资本公积25 贷：应交税费应交所得税500 递延所得税负债40012. 某企业2009年12月25日购进并投入使用一台设备，原价156万元，预计净残值为6万元。按照税法规定，应采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年；企业会计采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年。假设该企业20
14、11年度税前会计利润为120万元，且无其他纳税调整事项。各年适用所得税税率为25%。 要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第（1）-（4）题。（1）2011年度，该企业会计上计提该设备的折旧金额为（ ）万元。 A.30 B.37.44 C.36 D.62.4A B C D 【正确答案】B 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 会计上应计提折旧=156（1-2/5）2/5=37.44（万元）。(2) 2011年度，税法允许该企业在税前扣除的该项设备的折旧金额为（ ）万元。 A.30 B.37.44 C.36 D.62.4A B C D 【正确答案】A 【知 识 点】递延所得税 【答案解
15、析】 税法应计提折旧=(156-6)/5=30（万元）。(3) 2011年度，该企业应交所得税为（ ）万元。 A.38.1 B.30 C.31.5 D.31.86A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】当期所得税 【答案解析】 应交所得税=（120+37.44-30）25%=31.86（万元）。(4) 假设2013年，该企业的税前会计利润认为120万元，且无其他纳税调整事项，则当年净利润为（ ）万元。 A.90 B.94.04 C.77.76 D.85.90A B C D 【正确答案】A 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 2013年会计计提折旧= （1563/53/53/5-6）/
16、2=13.85（万元），税法计提折旧为30万元，2013年应交所得税=（120+13.85-30）25%=25.96（万元）；2012年年末该设备账面价值=1563/53/53/5=33.70（万元），计税基础=156-303=66（万元），则递延所得税资产月=（66-33.70）25%=8.08（万元）；2013年该设备账面价值=33.70-13.85=19.85（万元），计税基础=66-30=36（万元），递延所得税资产余额=（36-19.85）25%=4.04（万元），则递延所得税资产本期发生额=8.08-4.04=4.04（万元）（贷方），则所得税费用=25.96+4.04=30（万元
17、）；2013年净利润=120-30=90（万元）。13. 甲公司于2012年1月1日取得某项无形资产，成本为600万元。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其带来未来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，预计可收回金额为700万元。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关摊销额允许税前扣除。甲公司在2012年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。假定，甲公司期初递延所得税资产、递延所得税负债无余额，且无其他调整事项。 要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第（1）-（2）题。(1) 关于该项无形资产
18、的账面价值和计税基础的说法中，正确的是（ ）。 A.无形资产的账面价值、计税基础都为600万元 B.无形资产的账面价值为700万元，计税基础为540万元 C.无形资产的账面价值为600万元，计税基础为540万元 D.无形资产的账面价值为540万元，计税基础为540万元A B C D 【正确答案】C 【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税, 递延所得税 【答案解析】 无形资产为无法合理预计其带来经济利益期限的，会计上对其不进行摊销；因期末的可收回金额为700万元，大于账面价值600万元，未发生减值；税法应根据规定进行摊销，该项无形资产在2012年12月31日的计税基
19、础为540(600-60)万元。(2) 下列会计处理中，不正确的是（ ）。 A.甲公司2012年因该无形资产产生的暂时性差异为60万元 B.甲公司2012年年末递延所得税负债余额为0 C.甲公司2012年年末递延所得税负债余额为15万元 D.甲公司2012年年末应交所得税为235万元A B C D 【正确答案】B 【知 识 点】暂时性差异 【答案解析】 因税法和会计计提的摊销额不同产生应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债15万元（6025%）；应交所得税=（1000-60）25%=235（万元）。14. 东方公司适用的所得税税率为25%，2010年发生如下业务： （1）根据市场需求的变化，决
20、定停止生产丙产品。为减少不必要的损失，决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售，2010年12月31日其成本为200万元，数量为10吨。据市场调查，D材料的市场销售价格为10万元/吨，同时，销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。 （2） 东方公司2010年12月31日应收账款余额为800万元，该公司期末根据应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定：东方公司无其他调整事项；税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。（1）2010年记入“资产减值损失”科目的金额为( )万元。
21、 A.0 B.21 C.179 D.181A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】所得税会计的一般程序 【答案解析】 2010年12月31日，D材料的可变现净值=1010-1=99（万元），成本为200万元，计提存货跌价准备为200-99=101（万元），账面价值为99万元；该项应收账款应计提坏账准备80（80010%）万元，则计入资产减值损失的金额为101+80=181（万元）。（2）下列说法中，不正确的是（ ）。 A.产生可抵扣暂时性差异181万元 B.产生应纳税暂时性差异181万元 C.计算应纳税所得额时调增181万元 D.确认递延所得税资产45.25万元A B C D 【正确答案
22、】B 【知 识 点】暂时性差异 【答案解析】 资产的账面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异。15. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。根据2010年颁布的新税法规定，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2010年利润总额为790.894万元，该公司2010年会计与税法之间的差异包括以下事项： （1）2010年1月1日，以1 022.35万元自证
23、券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 （2）因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付； （3）2010年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。 （4）2010年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12
24、月31日，该股票的公允价值为100万元，甲公司认定其为正常的价值波动。 （5）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元； （6）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0万元； （7）采用公允价值模式的投资性房地产2009年年末公允价值为1 800万元（假定等于其成本），2010年年末其公允价值跌至1 600万元； （8）2010年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。 假定除上述所述事项外，无其他差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（4）问题：（1）甲公司20
25、10年度的应纳税所得额和应交所得税分别为（ ）万元。 A.1 330, 332.50 B.1 330, 438.90 C.1 310,327.50 D.1 310,432.30A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1 022.354%违反税收政策罚款40-交易性金融资产公允价值变动收益40提取存货跌价准备210预计产品质量保证费用50投资性房地产公允价值下降额200-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1 310（万元）。 应交所得税=1 31033%=432.30（万元）（2
26、）甲公司2010年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额分别为（ ）万元。 A.910, 640 B.680,1 100 C.1 100，680 D.640,910A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税, 递延所得税 【答案解析】 应纳税暂时性差异余额=（264/33%-200）（300-260）=640（万元） 可抵扣暂时性差异余额=（165/33%-100）（150-100）210（50-0）（1 800-1 600）=910（万元）（3）甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（ ）万元。 A.62
27、.50,-104 B.-104,62.50 C.227.50,160 D.160,227.50A B C D 【正确答案】A 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 2010年应确认递延所得税资产=91025%-165=62.5（万元），其中因可供出售金融资产而产生的暂时性差异50的所得税影响12.5万元（5025%）应计入资本公积；应确认递延所得税负债=64025%-264=-104（万元）（4）甲公司2010年度应确认的所得税费用为（ ）万元。 A.438.90 B.278.30 C.334.90 D.542.90A B C D 【正确答案】B 【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部
28、销售损益产生的递延所得税, 递延所得税 【答案解析】 所得税费用=432.3-104-（62.5-5025%）=278.3（万元）16. 甲公司拥有乙公司80有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2010年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为160万元，售价为200万元，2010年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25。2010年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.40 B.16 C.10 D.4A B C D 【正确答案】D 【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量 【答案解析】 2010年12月31日合并
29、财务报表中应确认的递延所得税资产为（200-160）40%25%=4（万元）。二、多项选择题 （本题型共13题，每小题1分，共13分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1. 以下表述正确的有（ ）。 A.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额 B.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣的金额 C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未来应税所得中抵扣的金额 D.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定不可以从未来应税所得中抵扣的金额 E
30、.一般来说，资产或负债的计税基础是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值A B C D E F 【正确答案】A, C, E 【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 【答案解析】 2. 以下表述正确的有（ ）。 A.资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额为暂时性差异 B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减是可抵扣暂时性差 C.暂时性差异的特点是在以后年度资产收回或负债清偿的过程中逐渐消除 D.暂时性差异的“应纳税”和“可抵扣”是指增加或减少未来期间的应税金额 E.应纳税暂时性差异会增加未来期间的应税所得额，可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应税所得额A B
31、C D E F 【正确答案】A, B, C, D, E 【知 识 点】所得税会计的一般程序 【答案解析】 3. 下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。 A.会计上固定资产的账面价值大于其计税基础 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备 D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额 E.预提产品质量保证费用A B C D E F 【正确答案】C, D, E 【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量 【答案解析】 选项A，确认递延所得税负债；选项B，对国债利息收入会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。4. 乙企业全年实现税前会计利润120万元，非公益性
32、捐赠支出为10万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为10万元（无直接影响所有者权益的部分）。该企业的所得税税率为25%，期初递延所得税余额为0。不考虑其他因素，以下乙企业的处理正确的有（ ）。 A.企业应交所得税为36.75万元 B.企业应纳税所得额为147万元 C.企业递延所得税资产期末余额为3.75万元 D.企业递延所得税资产期末余额为2.5万元 E.本期所得税费用为30万元A B C D E F 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 本期应纳税所得额=120+10+2+5+10=147（万元）；本期应交所
33、得税1472536.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+10）25%=3.75（万元）；所得税费用=36.75-3.75=33（万元）。5. 以下有关所得税的理解正确的有（ ）。 A.按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理 B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入资本公积（其他资本公积） C.递延所得税在确认时要考虑折现 D.应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税所得额，应确认为递延所得税负债 E.递延所得税资产不考虑减值A B C D E F 【正确答案】A,
34、 B, D 【知 识 点】所得税的列报 【答案解析】 选项C递延所得税的确认不需要折现；资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。6. 下列项目中，产生暂时性差异的有（ ）。 A.会计上固定资产的账面价值与其计税基础不一致 B.确认国债利息收入时同时确认的资产 C.计提存货跌价准备 D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额 E.预提产品质量保证费用A B C D E F 【正确答案】A, C, D, E 【知
35、识 点】暂时性差异 【答案解析】 对国债利息收入会计上资产的账面价值与计税基础一致，不产生暂时性差异。7. 下列说法中，正确的有（ ）。 A.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 B.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债 C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债 D.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所
36、得税资产 E.当某项交易具有“不是企业合并”特征时，企业应确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债A B C D E F 【正确答案】A, C 【知 识 点】合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税 【答案解析】 商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债；当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产或应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。8. 关于所得税，下列说法中正确的有（ ）。 A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用 B.企
37、业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异 E.所得税费用等于应纳税所得额乘以当期税率A B C D E F 【正确答案】A, D 【知 识 点】所得税会计的一般程序 【答案解析】 本期递延所得税资产发生额可能计入资本公积；有的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税资产；应交所得税为应纳税所得额乘以当期税率，所得税费用为当期所得税与递延所得税费用之和。9. 不考虑其他因素，下列各项目，产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A.因产品质量保证确认预计负债
38、 B.对持有至到期投资计提减值准备 C.无形资产账面价值大于计税基础 D.本期购入的可供出售金融资产在期末公允价值上升 E.本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分A B C D E F 【正确答案】A, B 【知 识 点】暂时性差异 【答案解析】 选项C、D产生应纳税暂时性差异；选项E本期计提的应付职工薪酬超过税法允许税前扣除的部分，在当期和以后期间均不允许税前扣除，所以其计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。10. 以下会造成本期所得税费用大于当期应交所得税的有（ ）。 A.递延所得税负债贷方发生额 B.递延所得税资产贷方发生额 C.递延所得税负债借方发生额 D.递延所得税资产
39、借方发生额 E.无暂时性差异，但是发生了不得税前扣除的费用A B C D E F 【正确答案】A, B 【知 识 点】所得税费用 【答案解析】 选项A、B使得所得税费用增加。11. 在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的所得税影响根据不同的情况，可能计入的项目有（ ）。 A.所得税费用 B.资本公积 C.营业外收入 D.商誉 E.盈余公积A B C D E F 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】所得税费用 【答案解析】 确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，交易或事项发生时影响到会计利润或应纳税所得额的，相关的所得税影响应作为利润表中所得税费用的组成部分；与直接
40、计入所有者权益的交易或事项相关的，其所得税影响应增加或减少所有者权益；企业合并产生的，相的递延所得税影响应调整购买日应确认的商誉或是计入当期损益（营业外支出）的金额。12. 甲公司2010年有以下业务： （1）2010年6月30日将自用房产转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1000万元，预计使用10年，使用年限平均法计提折旧，无残值，截至2010年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2010年12月31日公允价值为930万元；假设税法对该房产以历史成本为计税基础，且自用时的折旧政策与税法一致； （2）2010年8月10日购买某上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本
41、500万元，2010年12月31日公允价值450万元，该资产计税基础等于初始成本。 甲公司所得税税率为25，甲公司期初递延所得税资产5万元，递延所得税负债为0，在2011年以后转回。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。（1）以下表述正确的有（ ）。 A.甲公司投资性房地产转换日账面价值等于计税基础 B.2010年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元 C.2010年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元 D.甲公司交易性金融资产初始确认账面价值不等于计税基础 E.2010年12月31日该交易性金融资产账面价
42、值450万元，计税基础500万元A B C D E F 【正确答案】C, E 【知 识 点】特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定 【答案解析】 甲公司2010年初始确认投资性房地产以公允价值入账=1000（万元），计税基础仍是固定资产原值扣除已计提折旧=1000-300=700（万元），2010年12月31日投资性房地产账面价值为公允价值930万元，计税基础为继续折旧后余额=（1000-1000/103）-1000/106/12=650（万元）。（2）甲公司下述确认计量正确的有（ ）。 A.2010年12月31日递延所得税资产账面余额为12.5万元 B.2010年12月31日递延所得税
43、负债账面余额为70万元 C.不影响所得税费用的递延所得税负债为70万元 D.影响所得税费用的递延所得税负债为5万元 E.影响所得税费用的递延所得税资产为12.5万元A B C D E F 【正确答案】B, D, E 【知 识 点】递延所得税 【答案解析】 账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异2010年6月30日10007003002010年12月31日930700-50=6502802010年8月10日50050002010年12月31日45050050递延所得税资产余额=5025%+5=17.5（万元） 递延所得税负债余额=28025%=70（万元） 递延所得税负债发生额中，影响
44、所用者权益的部分为30025%=75（万元），影响损益的部分为（1000-930）-（700-650） 25%=5(万元)。 有关的会计分录处理为： 2010年6月30日 借：投资性房地产 1000 累计折旧 300 贷：固定资产 1000 资本公积 300 2010年12月31日 借：资本公积 75 贷：递延所得税负债 75（30025%） 借：递延所得税负债 5（300-280）25% 递延所得税资产 12.5（5025%） 贷：所得税费用 17.5三、计算分析题 1. 甲公司在2010年至2013年间每年应税收益分别为：-150万元、60万元、40万元和70万元，适用所得税税率始终为25
45、，假设无其他暂时性差异。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：编制各年有关所得税的会计分录。 【正确答案】 （1）2010年： 借：递延所得税资产 37.5 贷：所得税费用 37.5 （2）2011年： 借：所得税费用 15 贷：递延所得税资产 15 （3）2012年： 借：所得税费用 10 贷：递延所得税资产 10 (4)2013年： 借：所得税费用 17.5 贷：递延所得税资产 12.5 应交税费应交所得税 5【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量 【答案解析】 【试题编号】 2. A公司2011年度、2012年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25。A公司2011年度、2012年度与所得税有关的经济业务如下： （1）A公司2011年发生广告费支出1 000万元，发生