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1、审计学复习题一、单项选择题1、国资委作为W大型国有企业的股权持有者代表，对W企业2008年财务决算审计工作进行公开招标。中天恒信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（ C ）。 A、政府审计 B、经营审计 C、注册会计师审计 D、内部审计 2、当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，金额超过重要性水平且影响广泛，将会全面影响财务报表使用者的决策，注册会计师应当出具( D )的审计报告。A. 保留意见加强调事项 B.否定意见C.无法表示意见 D.否定意见或无
2、法表示意见3、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，注册会计师应当实施的程序是（ D ）A对固定资产实地观察 以固定资产明细分类账为起点追查至实物检查固定资产的所有权归属 以实地为起点，追查固定的明细分类账4、下列各项中，违反了分类的认定的是（ D ）。 A、把寄存的商品记录在会计账上 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、将接近资产负债日的交易记录于下年度 D、如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入 5、注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（ D ）。 A、发现异常变动的项目 B、印证各项目的审计结果 C、了解被审计单位的财务状况 D、确定抽样审计应有的样本量 6、
3、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（ D ）A、以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠 B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠 C、电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠 D、询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠 7、注册会计师在对某公司财务报表进行审计时，没有对存货进行监盘，因此未能查出与存货有关的重大错弊，则注册会计师对此应付的责任是（ D ）。 A违约 B一般过失 C欺诈 D重大过失8、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ D ）。 A、向结余金额较大的债权人函证 B、审
4、查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C、审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账 D、审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证 9、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（ B ）A代编财务信息不需要任何程度的保证B财务信息执行商定程序仅需要有限保证C内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D验资要合理保证10、.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ B ）A不需再向该银行函证 仍需再向该银行函证复核银行对账单 可根据实际需要，确定是否向银行函证二、多项选择题1、根据中国注
5、册会计师审计准则的规定，财务报表审计的目标是通过注册会计师执行审计工作，对财务报表的（BD ）方面发表审计意见。 A、是否存在重大的错报或漏报、是否存在重大的舞弊行为 B、是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 C、所采用的会计政策和会计估计是否具有一贯性 D、是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量 2、中天恒信会计师事务所2008年度承接的下列业务中，属于财务报表审计的为：（ AB ） A、大型国有企业W2008年度财务决算进行审计 B、对W企业的下属子公司S公司按计税基础编制的财务报表进行审计 C、对Q公司借款使用情况进行审计。 D、对Q公司的全资子公司经营活动的效率
6、和效果进行审计。 3、注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（ABCD ）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。 A、注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性 B、注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的 C、注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断 D、在某些情况下，鉴证对象具有特殊性 4、具体审计计划包括（ABC ）。 A、风险评估程序 B、控制测试 C、实质性程序 D、向具体审计领域调配的资源 5、一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处
7、或减少损失。基于这一假设，在审查下列（CD ）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。 A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表 B、为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表 C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表 D、在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表 6、对于企业存放或寄销在外地的存货，应采取的审计程序是（ABCD ） A向寄存、寄销单位发询证函 检查出库单或发运凭证委托存放当地的会计师事务所负责监盘 询问仓储部门有关人员7、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（A
8、BD ）。 A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C、证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D、获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 8、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（BD ）。 A、检查银行预留印鉴的保管情况 B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目 D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 9、向开户银行函证，可以证实的目标是（ABCD ）。A.银行存款真实性 B.是否有
9、欠银行的债务C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货10、在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容（ABCD ）。A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度并适合于被审计单位的具体情况B. 管理层作出的会计估计是否合理C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性D. 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响三、判断说明题1、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，
10、则其违反了“完整性”认定。（ 错 ）2、如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ 对 ）3、检查M公司应收账款时，注册会计师陈华向M公司债务人N公司发函询证，回函确认的金额与M公司凭证、账面反映的金额之间出现了重大差异。陈华认为某项审计证据可能不可靠，追加了审计程序。（ 对 ） 4、会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户。（ 对 ）5、注册会计师在了解XYZ公司采购与付款循环内部控制后，亲自对XYZ公司采购业务进行了检查订货单
11、、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出XYZ公司能确保所记录的采购业务计价正确的审计结论。（ 错 ）6、批准赊销应与销售独立，以防止信用风险。（ 对 ） 7、审计人员于2007年3月25日对ABC公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，审计人员在没有发现其他问题的情况下，据以得到资产负债表日存货真实存在的审计结论。（错 ） 8、当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。（ 对 ）9、无保留意见的审计报告意味着
12、注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。（ 对 ）10、只有当注册会计师认为财务报表存在重大错报会误导使用者，以至财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具无法表示意见的审计报告。（ 错 ）四、业务题1、注册会计师在对通海科技公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据：（1）销货发票副本 不能（2）监盘客户的存货 能（不涉及至检查相关的所有权凭证）（3）律师提供的声明书 能（4）管理层
13、声明书 不能（5）会计记录 不能（6）对行业成本变化趋势的分析 能（10分）2. 注册会计师李一决定对应付账款实施函证。有关资料如下：（单位：元）（10分）客 户 应付帐款年末余额 本年进货总额A公司 12650 42100B公司 C公司 6500 7500D公司 36000 83863要求：李一应选择哪两家公司进行函证，为什么？函证的内容及方式是什么？：（1）注册会计师应选择b公司和d公司进行应付账款余额的函证。3、2011年1月21日下午下班前，审计人员对出纳经管的现金进行监盘。盘点结果如下：现金实存数为540.05元，保险柜中有下列单据未入账：张三借条一张，系差旅费200元，已批准；李四
14、借条一张，金额为130元，未经批准；已收款未记账的收据一张，金额为135.24元。1月21日现金账面余额为759.81元。同时审计人员核对2011年1月1日21日的收付款凭证和库存现金日记账，核实121日的现金收入2350元，现金支出2400元，正确无误。该企业2010年12月31日库存现金余额为859.81元。要求根据以上资料编制库存现金盘点表。（20分）4、注册会计师在进行审计时，为实现下表所列的审计目标，请指出审计人员应实施的审计程序：（10分）审计目标审计程序1、资产负债表日的库存现金是否确实存在盘点2、资产负债表日的银行存款是否确实存在函证3、托管的有价证券是否归被审计单位所有4、应收账款是否确为被审计单位的债权5、确定坏账准备增减变动的记录是否完整检查坏账损失6、当年购入存货的记录是否真实、完整7、存货的计价方法是否恰当计价测试8、累计折旧的年末余额是否正确重新计算折旧9、固定资产是否归被审计单位所有10、应付账款业务是否均已记录完毕查找未入账的应付账款