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1、转移性支出课件第1页，本讲稿共20页第一节第一节社会保障支出社会保障支出一、社会保障制度与社会保障支出一、社会保障制度与社会保障支出社社会会保保障障支支出出的的安安排排与与社社会会保保障障制制度度的的安安排排是是相相联联系系的的。因因此此，将将社社会会保保障支出需要重点了解社会保障制度。障支出需要重点了解社会保障制度。所所谓谓社社会会保保障障制制度度是是指指由由法法律律规规定定了了的的、按按照照某某种种确确定定的的规规则则实实施施的的社社会会保障政策和措施体系。保障政策和措施体系。包包括括：社社会会救救济济制制度度受受益益范范围围是是低低收收入入阶阶层层。如如最最低低生生活活保保障障制度。制度
2、。社社会会保保险险制制度度受受益益范范围围是是劳劳动动者者。包包括括失失业业保保险险、医医疗疗保保险险、养老保险和工伤保险等。养老保险和工伤保险等。要求权利与义务的对称，即要享受保险权利，必须提供资金（缴费或交税）。要求权利与义务的对称，即要享受保险权利，必须提供资金（缴费或交税）。1、政府建立社会保障制度的目的是弥补市场缺陷。、政府建立社会保障制度的目的是弥补市场缺陷。社会的发展需要一个安定的社会环境，要实现的安定，那么，社会成员一社会的发展需要一个安定的社会环境，要实现的安定，那么，社会成员一些正常的需要必须能够得到满足。当一个有正常的工作能力，从而能够为社些正常的需要必须能够得到满足。当
3、一个有正常的工作能力，从而能够为社会财富的创造做出贡献时，这些都不成问题。（因为，按照市场经济运行的会财富的创造做出贡献时，这些都不成问题。（因为，按照市场经济运行的规则，能够为财富创造提供要素，他就有资格参与财富分配，就有收入）。规则，能够为财富创造提供要素，他就有资格参与财富分配，就有收入）。第2页，本讲稿共20页由由于于各各种种各各样样的的原原因因，比比如如，伤伤残残、疾疾病病、年年老老、失失业业或或其其他他的的意意外外事事故故，他他丧丧失失了了工工作作能能力力，失失去去了了工工作作。他他丧丧失失收收入入来来源源或或收收入入很很少少。这这种种情情况况下下，他他及及其其赡赡养养的的家家庭庭
4、人人口口一一些些正正常常的的需需要要就就无无法法得得到到满满足足，甚甚至至生生存存也也会会成成为为问问题题。无无论论从从人人权权或或社社会会稳稳定定的的角角度度，一一个个社社会会都都应存在或建立这样一种机制，保障这些人的生存和发展。应存在或建立这样一种机制，保障这些人的生存和发展。实实践践证证明明，市市场场机机制制不不能能履履行行或或不不能能很很好好地地履履行行这这样样的的职职能能。因因为为市市场场机机制制讲讲究究的的是是经经济济公公平平，不不同同情情弱弱者者。总总是是偏偏向向那那些些强强者者。低低收入阶层的出现实际上正是市场运行的结果。收入阶层的出现实际上正是市场运行的结果。商商业业保保险险
5、在在某某种种程程度度上上可可以以解解决决一一些些问问题题。如如老老年年人人口口、失失业业人人口口、伤伤残残人人口口等等毕毕竟竟曾曾经经工工作作过过，曾曾经经有有过过收收入入来来源源，在在他他们们正正常常的的工工作作期期间间，可可以以购购买买商商业业保保险险，来来满满足足他他们们的的需需要要。但但保保险险市市场场存存在在着着道道德风险和逆向选择的问题，不足以解决全部问题。德风险和逆向选择的问题，不足以解决全部问题。比比如如有有些些人人会会选选择择提提前前退退休休，不不去去认认真真地地寻寻找找工工作作等等，道道德德风风险险会会使使保险市场的运作变得困难。保险市场的运作变得困难。第3页，本讲稿共20
6、页商商业业保保险险是是自自愿愿认认购购的的，一一个个常常见见的的现现象象是是，只只有有那那些些风风险险大大的的人人才才去去购购买保险，风险小的人一般不购买。买保险，风险小的人一般不购买。保保险险公公司司风风险险小小的的人人购购买买，投投保保人人风风险险大大的的人人。这这使使得得保保险险公公司司在在确确定定保保费费率率面面临临两两难难困困境境，如如保保费费率率确确定定的的高高了了，风风险险小小的的人人更更不不愿愿意意购购买买。如如保保费费率率低低了了，由由于于参参保保的的人人一一般般是是高高风风险险者者，赔赔付付率率高，会出现入不敷出。高，会出现入不敷出。因因此此，商商业业保保险险职职能能发发挥
7、挥有有限限的的作作用用，在在年年老老保保险险、失失业业保保险险、医医疗疗保保险险、工工伤伤保保险险等等涉涉及及面面非非常常广广，对对社社会会经经济济影影响响也也非非常常大大的的项项目上，还是需要政府出面，发挥主导作用。目上，还是需要政府出面，发挥主导作用。2 2、政府介入社会保险可以减少实施成本，增强抗拒风险的能力。、政府介入社会保险可以减少实施成本，增强抗拒风险的能力。3 3、社社会会保保障障制制度度是是政政府府调调控控经经济济的的重重要要手手段段。可可以以发发挥挥自自动动稳稳定器的作用。定器的作用。由由于于健健全全的的社社会会保保障障体体系系必必然然覆覆盖盖到到全全社社会会的的每每一一个个
8、成成员员，能能够够确确保保每每个个社社会会成成员员的的基基本本生生活活需需要要，并并且且可可以以有有效效避避免免贫贫富富悬悬殊殊局局面面的的出出现现，因因此此通通常常被被视视为为市市场场经经济济社社会会的的“安安全全网网”、“稳稳定定器器”或或“减减震震阀阀”。第4页，本讲稿共20页二、中国传统的社会保障制度二、中国传统的社会保障制度 我国的社会保障制度是建国初期建立的。我国的社会保障制度是建国初期建立的。1 1、内容：总的来讲有三个部分组成（有三个板块）内容：总的来讲有三个部分组成（有三个板块）（1 1）集体所有制单位的社保制度）集体所有制单位的社保制度 资金来源：集体提留中的公益金部分资金
9、来源：集体提留中的公益金部分保障对象：集体成员保障对象：集体成员分分析析：由由于于集集体体提提留留很很少少，而而有有限限的的提提留留又又用用于于生生产产的的发发展展（安安排排公公积积金金），公公益益金金很很少少，这这样样，集集体体所所有有制制社社会会保保障障制制度度的的运运作作资资金金难难以以落落实实。除除了了极极少少数数成成员员能能享享受受少少量量救救济济外外（如如农农村村的的“五五保保户户”），一一般般成成员员基基本本享享受受不不到到社社会会保保障障的的服服务务。因因此此，可可以以说说，这这一一块块社社会会保保障障制制度度有有名无实，处于空转状态。名无实，处于空转状态。（2 2）国有制单位
10、的社会保障制度）国有制单位的社会保障制度资金来源：企业支出。资金来源：企业支出。保障对象：本单位的职工保障对象：本单位的职工分分析析：名名义义上上是是企企业业支支出出，实实际际上上也也可可以以说说是是财财政政支支出出。因因财财政政与与国国有有企企业业是统收统支的关系，本制度可以看作财政间接向国有制单位提供社会保障。是统收统支的关系，本制度可以看作财政间接向国有制单位提供社会保障。第5页，本讲稿共20页（3 3）财政直接安排的社会保障财政直接安排的社会保障保障对象：全体社会成员保障对象：全体社会成员资金来源：财政支出资金来源：财政支出抚恤支出、社会福利救济费、自然灾害救济费抚恤支出、社会福利救济
11、费、自然灾害救济费分析：安排的资金少，只占财政支出的分析：安排的资金少，只占财政支出的2%2%，作用小。，作用小。2 2、特点、特点（1 1）与就业制度联系在一起。）与就业制度联系在一起。（2 2）在资金运筹上实行现收现付制。）在资金运筹上实行现收现付制。社社会会保保障障制制度度在在资资金金运运筹筹方方面面有有三三种种方方式式：现现收收现现付付制制、基基金金积积累累制制和和部部分分积累制（混合模式）。积累制（混合模式）。现现收收现现付付制制是是当当期期的的收收入入全全部部用用于于当当期期的的支支出出，实实行行以以支支定定收收，没没有积累或积累很少。有积累或积累很少。基基金金积积累累制制是是指指
12、本本期期的的支支出出主主要要由由前前期期的的收收入入积积累累来来满满足足，实实行行以以收收定定支支。有较大数量的基金积累。有较大数量的基金积累。混混合合模模式式是是介介于于二二者者之之间间，部部分分以以支支定定收收，没没有有积积累累，部部分分以以收收定定支支，有有积积累累 。第6页，本讲稿共20页三种三种模式各有利弊。模式各有利弊。大大多多数数国国家家在在建建立立社社会会保保障障制制度度的的初初期期都都采采取取现现收收现现付付制制，尔尔后后向向基基金金积积累累制制转换。现在很多国家实际上都不是单纯的现收现付或基金积累，而是混合模式。转换。现在很多国家实际上都不是单纯的现收现付或基金积累，而是混
13、合模式。我我国国传传统统的的社社会会保保障障制制度度在在资资金金运运筹筹上上明明显显是是现现收收现现付付制制，发发生生多多少少，就安排多少，没有社会保障基金的积累。就安排多少，没有社会保障基金的积累。3 3、问问题题：（1 1）国国有有企企业业改改革革使使社社会会保保障障的的任任务务主主要要落落在在了了企企业业身身上上，加重了企业负担，也导致企业间不公平竞争。加重了企业负担，也导致企业间不公平竞争。（2 2）就就业业制制度度改改革革使使传传统统社社会会保保障障制制度度难难以以应应对对失失业业问问题题的的挑挑战战（难难以以解解决决失失业业问问题题）。19961996年年至至20012001年年，
14、国国有有单单位位从从业业人人员员减减少少36213621万万人人，下下降降了了32.2%32.2%，集集体体单单位位减减少少18561856万万人人，下下降降了了59%59%。而而改改革革以以来来，从从19781978年年至至19971997年年，中中国国累累计计从从农农业业有有利利储储或或潜潜在在游游离离出出的的剩剩余余劳劳动动力力已已达达2714327143万万人人，19981998年年至至20102010年年预预计计汉汉江江从从农农业业中中游游离离出出18578.918578.9万万人人，就就业业压压力力很很大大。据据胡胡鞍鞍钢钢测测算算，当当城城镇镇失失业业率率大大于于自自然然失失业业
15、率率（自自然然失失业业率率大大约约为为5%5%），其造成的经济损失占），其造成的经济损失占GDPGDP的比重约为的比重约为6%6%8%8%之间。之间。第7页，本讲稿共20页（3 3）难以解决非国有企业和农村的社会保障问题。）难以解决非国有企业和农村的社会保障问题。（4 4）现收现付制难以应对人口老龄化问题。）现收现付制难以应对人口老龄化问题。中中国国老老龄龄人人口口的的比比例例，9090年年为为8.9%8.9%，20002000年年为为10.2%10.2%，20102010年年为为12%12%，20202020年为年为16%16%，20302030年为年为21.9%21.9%，20502050
16、年为年为26.126.1。退退休休人人员员与与在在职职人人员员的的比比例例，5050年年代代为为1 1：400400，19781978年年为为1 1：3030。8080年年为为1 1：12.812.8，9090年为年为1 1：6.16.1，9797年为年为1 1：4.44.4，预计到，预计到20332033年为年为1 1：2.52.5。人人口口老老龄龄化化的的结结果果使使领领取取养养老老金金的的人人口口比比例例逐逐步步上上升升，而而提提供供养养老老金金的的人人口口比比例例在在逐逐年年下下降降，这这种种情情况况还还由由于于7070年年代代计计划划生生育育政政策策和和医医疗疗水水平平的的提提高导致
17、平均寿命的延长而变得越来越严重。高导致平均寿命的延长而变得越来越严重。到到20332033年年如如果果仍仍实实行行现现收收现现付付制制养养老老金金的的缴缴费费率率将将达达到到39.2739.27。在在职职人人员和整个社会将难以承受。员和整个社会将难以承受。第8页，本讲稿共20页我国我国社会保障制度的改革社会保障制度的改革1 1、改革的基本思路、改革的基本思路（1 1）社社会会保保障障制制度度的的改改革革既既要要考考虑虑整整个个经经济济体体制制改改革革相相衔衔接接，又又要要考考虑虑我国的经济发展水平和各方面的承受能力，量力而行，循序渐进。我国的经济发展水平和各方面的承受能力，量力而行，循序渐进。
18、（2 2）在保障水平上，起点宜低不宜高。）在保障水平上，起点宜低不宜高。（3 3）在在资资金金运运筹筹方方式式上上，从从完完全全的的现现收收现现付付制制向向基基金金积积累累制制或或混混合合模模式式转化。转化。（4 4（4 4）实行两个挂钩，重视基金的营运。实行两个挂钩，重视基金的营运。（5 5（5 5）加加快快制制定定和和出出台台社社会会保保障障法法，实实现现社社会会保保障障制制度度运运作作的的规规范范化化和和法法制制化。化。（6 6）研研究究开开征征社社会会保保障障税税和和建建立立社社会会保保障障预预算算的的必必要要性性与与可可行行性性，加加强强社社会会保保障障收收支支的的管管理理。失失业业
19、和和养养老老保保险险归归劳劳动动与与社社会会保保障障部部管管理理，最最低低生生活活保保障障归归民民政政部部管管理理。都都没没有有纳纳入入预预算算。这这些些部部门门在在征征集集保保障障基基金金时时采采取取收收费费的的方方式式。是是不不是是要要纳纳入入预预算算，是是不不是是要要改改为为征征税税的的方方式式，在在社社会会保保障障领领域也实行费改税，都值得研究。目前存有争议。域也实行费改税，都值得研究。目前存有争议。第9页，本讲稿共20页2 2、改革的实际进展、改革的实际进展随随着着我我国国经经济济体体制制改改革革的的不不断断深深化化，从从8080年年代代中中期期社社会会保保障障制制度度的的改改革革拉
20、拉开开了了序序幕幕，以以养养老老保保险险、失失业业保保险险、医医疗疗保保险险和和城城市市居居民民最最低低生生活活保保障障制制度为主要内容的、社会保障体系已经基本形成，并在逐步趋向完善。度为主要内容的、社会保障体系已经基本形成，并在逐步趋向完善。（1 1）养老保险）养老保险养老保险的层次：养老保险的层次：A A、基基本本养养老老保保险险具具有有强强制制性性，19981998年年国国务务院院颁颁布布的的关关于于建建立立统统一一的的企企业业职职工工基基本本养养老老保保险险制制度度的的决决定定规规定定，城城镇镇所所有有职职工工都都要要逐逐步步参加基本养老保险。参加基本养老保险。基基本本养养老老保保险险
21、在在资资金金运运筹筹上上实实行行但但参参加加基基本本养养老老保保险险，替替代代率率为为60%60%。养养老老金金替替代代率率=养养老老金金/工工作作期期间间工工资资，为为了了保保证证年年老老以以后后生生活活水水平平不不降降低，还必须有另外两个层次作为补充。低，还必须有另外两个层次作为补充。B B、企企业业补补充充养养老老保保险险：政政府府鼓鼓励励(给给予予一一定定的的税税收收优优惠惠)有有条条件件的的企企业业为为职职工工建建立立补补充充养养老老保保险险。一一方方面面对对职职工工有有好好处处，可可以以提提高高职职工工年年老老以以后后的的生生活活水水平平，同同时时，企企业业这这样样做做，也也是是企
22、企业业吸吸引引人人才才，提提高高企企业业凝凝聚聚力力的的一一种手段。种手段。第10页，本讲稿共20页C C、个个人人储储蓄蓄性性养养老老保保险险：由由商商业业保保险险公公司司举举办办，个个人人自自愿愿投投保保，政政府府也也要要给给予适当的税收优惠。予适当的税收优惠。其其中中，基基本本养养老老保保险险在在资资金金运运筹筹模模式式上上实实行行个个人人账账户户与与社社会会统统筹筹相相结结合合的的模模式。式。个人账户基金个人账户基金所有权归个人。所有权归个人。用用于于支支付付开开户户人人退退休休以以后后的的养养老老金金。年年老老以以后后个个人人账账户户资资金金多多，养养老老金金就就高高。当当然，个人账
23、户的资金在管理上是由专门的机构统一管理，而不是发给个人。然，个人账户的资金在管理上是由专门的机构统一管理，而不是发给个人。社社会会统统筹筹基基金金所所有有权权归归政政府府或或政政府府指指定定的的管管理理机机构构。采采取取统统一一筹筹集集、统一管理、统一支付。统一管理、统一支付。(2)(2)城市职工医疗保险城市职工医疗保险实实行行个个人人账账户户与与社社会会统统筹筹相相结结合合的的模模式式，单单位位缴缴费费为为工工资资总总额额的的6%6%，其其中中30%30%划划入入职职工工个个人人账账户户，70%70%划划入入社社会会统统筹筹基基金金。个个人人缴缴纳纳工工资资的的2%2%，记记入个人账户。个人
24、账户总规模为工资的入个人账户。个人账户总规模为工资的3.83.8百分点。百分点。中中国国基基本本养养老老保保险险与与医医疗疗保保险险的的社社会会统统筹筹基基金金与与个个人人账账户户基基金金的的比比例例划分划分第11页，本讲稿共20页（3 3）失业保险）失业保险不建立个人账户，全部实行社会统筹。不建立个人账户，全部实行社会统筹。失失业业统统筹筹基基金金的的总总规规模模是是工工资资总总额额的的3%3%，其其中中单单位位缴缴纳纳工工资资总总额额的的2%2%，个人缴纳工资总额的个人缴纳工资总额的1%1%。（4 4）城市最低生活保障制度。）城市最低生活保障制度。前前三三项项属属于于社社会会保保险险制制度
25、度的的内内容容，而而城城市市最最低低生生活活保保障障制制度度属属于于社社会会救救济济制制度度。其其中中最最高高的的深深圳圳市市为为每每月月元元，最最低低的的为为呼呼和和浩浩特特市市、南昌市和银川市的每月元。南昌市和银川市的每月元。参考参考116119页图表页图表第12页，本讲稿共20页第二节第二节 财政补贴财政补贴 一、财政支出的性质与分类一、财政支出的性质与分类1 1、什么叫财政补贴？、什么叫财政补贴？所所谓谓财财政政补补贴贴是是一一种种影影响响相相对对价价格格结结构构，可可以以改改变变资资源源配配置置结结构构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。供给结构和需求结构的政府无偿支出。理理解解：（
26、1 1）财财政政补补贴贴是是政政府府单单方方面面的的无无偿偿支支出出，属属于于转转移移性性支支出出。这这是是其其与与社社会会保保障障支支出出的的共共同同点点。从从政政府府的的角角度度看看，财财政政支支出出无无论论是是以以社会保障的形式，还是以财政补贴的形式都是政府单方面的无偿支付。社会保障的形式，还是以财政补贴的形式都是政府单方面的无偿支付。（2 2）财财政政补补贴贴可可以以影影响响价价格格结结构构。这这是是其其与与保保障障支支出出的的不不同同点点。财财政政补补贴贴与与社社会会保保障障支支出出都都属属于于转转移移性性支支出出，这这是是共共性性。不不同同点点在在于于与与价价格格的的关关系系上上。
27、很很多多财财政政补补贴贴项项目目都都是是与与价价格格联联系系在在一一起起的的，要要么么是是价价格格变变化化引引起起财财政政补补贴贴，要要么么是是财财政政补补贴贴引引起起价价格格变变化化。总总之之，一一般般总总是是与与价价格格的的变变化化联联系系在在一一起起。正正是是在在这这种种意意义义上上，有有时时也也把把财政补贴叫做价格补贴。财政补贴叫做价格补贴。两两句句话话概概括括财财政政补补贴贴的的性性质质：政政府府单单方方面面的的无无偿偿支支出出；与与价价格格变变化化联联系系紧紧密的支出。密的支出。第13页，本讲稿共20页 2 2、财政补贴的分类财政补贴的分类（1 1）从从财财政政统统计计的的角角度度
28、，财财政政补补贴贴主主要要包包括括两两类类，物物价价补补贴贴和和企企业业亏亏损损补补贴。贴。物物价价补补贴贴是是指指由由于于物物价价政政策策变变动动或或市市场场价价格格不不合合理理而而使使企企业业或或居居民民的的利利益益受受到到影影响响，国国家家给给予予的的经经济济补补偿偿。在在预预算算处处理理上上，直直接接列列入入财政支出。财政支出。企企业业亏亏损损补补贴贴是是指指由由于于政政策策性性原原因因而而使使企企业业出出现现亏亏损损，国国家家财财政政给给予予的的经经济济补补偿偿。一一般般限限于于国国有有企企业业。企企业业的的亏亏损损按按照照亏亏损损的的原原因因可可以以分分为为经经营营性性亏亏损损和和
29、政政策策性性亏亏损损。只只有有后后者者才才属属于于财财政政补补贴贴的的范范围围。在在预预算算处处理理上上，冲冲减减收收入入处处理理，即即表表示示为为负负的的财财政政收收入入。这这种种处处理理方式是不合理的，影响了财政收支的规范性。方式是不合理的，影响了财政收支的规范性。财财政政补补贴贴除除了了上上述述透透明明度度较较高高的的两两类类补补贴贴以以外外，还还有有其其他他若若干干隐隐蔽蔽的的补补贴贴，虽然名称上没有补贴的字样，但从经济影响来看，也属于财政补贴。主要有：虽然名称上没有补贴的字样，但从经济影响来看，也属于财政补贴。主要有：财财政政贴贴息息：政政府府代代企企业业支支付付部部分分或或全全部部
30、贷贷款款利利息息。实实质质上上是是让让企企业业享受无息或低息贷款。这是一种鼓励贷款的补贴。享受无息或低息贷款。这是一种鼓励贷款的补贴。第14页，本讲稿共20页 税税前前还还贷贷：政政府府在在计计征征企企业业应应税税所所得得时时，将将企企业业应应当当归归还还的的贷贷款款从从中中扣扣去去，相相应应减减少少纳纳税税基基数数，实实质质上上是是免免去去了了部部分分税税款款。（9494年年以以后后一一般般国国有有企企业业不再享受税前还贷这种补贴）不再享受税前还贷这种补贴）（2 2）从从补补贴贴和和社社会会经经济济运运行行过过程程的的关关系系来来看看，财财政政补补贴贴可可以以分分为为，生生产产环节补贴、流通
31、环节补贴和消费环节补贴。环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。生生产产环环节节补补贴贴主主要要是是补补助助给给工工业业企企业业的的补补贴贴。流流通通环环节节补补贴贴主主要要是是补补助助给商业企业的补贴。消费环节补贴主要是补助给居民的补贴。给商业企业的补贴。消费环节补贴主要是补助给居民的补贴。（3 3）从从政政府府是是否否明明确确的的安安排排支支出出来来划划分分，补补贴贴分分为为明明补补和和暗暗补补。暗暗补补是指消费者以低于市场价格购买商品而得到的补贴。是指消费者以低于市场价格购买商品而得到的补贴。如如国国家家过过去去对对经经营营农农副副产产品品的的粮粮食食、商商业业部部门门安安排排补补贴贴，使
32、使粮粮食食和和商商业业部部门门以以低低于于市市场场价价格格的的评评价价向向城城镇镇居居民民供供应应农农副副产产品品。居居民民从从中中得得到到好好处处。这这种种对对居居民民的的补补助助形形式式并并不不是是直直接接补补助助给给居居民民，而而是是以以粮粮食食和和商商业业部部门门为为中中介介进进行行间间接接补补助助。因因而而叫叫做做暗暗补补。明明补补就就是是财财政政直直接接给予企业或居民的补助。给予企业或居民的补助。暗补的弊端是导致价格的扭曲。因而，目前的财政补贴基本上都属于明补。暗补的弊端是导致价格的扭曲。因而，目前的财政补贴基本上都属于明补。第15页，本讲稿共20页二、财政补贴是政府调控经济的重要
33、手段二、财政补贴是政府调控经济的重要手段(123(123页）页）1 1、财政补贴的调控机理（或原理）：、财政补贴的调控机理（或原理）：财政补贴可以影响价格，以价格为中介，进而影响经济。财政补贴可以影响价格，以价格为中介，进而影响经济。2 2、财政补贴的调控对象：、财政补贴的调控对象：（1 1）需求结构）需求结构（2 2）供给结构）供给结构三三、如何正确利用财政补贴、如何正确利用财政补贴1 1、财财政政补补贴贴的的利利用用应应考考虑虑市市场场经经济济的的发发展展水水平平，在在不不同同的的发发展展水水平平上上，财财政政补贴所承担的任务是有区别的。补贴所承担的任务是有区别的。（1 1）不不发发达达市
34、市场场经经济济下下，财财政政补补贴贴的的任任务务主主要要是是理理顺顺价价格格关关系系，完完善善市市场场机机制制。进进行行价价格格改改革革有有两两种种成成本本支支付付方方式式，由由公公众众支支付付成成本本，和和由由政政府府支支付付成成本本，后后一一种种方方式式考考虑虑了了公公众众的的改改革革承承受受能能力力和和兼兼顾顾了了社社会会稳稳定定目目标标，是是可可取取的的方方式式，财财政政补补贴贴是是必必不不可可少少的的，财财政政补补贴贴是是润润滑滑剂剂，是是保保证证改改革革正常进行的稳定因素。正常进行的稳定因素。（2 2）发发达达的的或或成成熟熟的的市市场场经经济济下下，财财政政补补贴贴的的主主要要任
35、任务务是是弥弥补补市市场场失失灵和缺陷。灵和缺陷。第16页，本讲稿共20页 2 2、财政补贴的利用必须有一定的限度财政补贴的利用必须有一定的限度财财政政补补贴贴的的作作用用实实际际上上是是弥弥补补市市场场缺缺陷陷，而而政政府府弥弥补补市市场场失失灵灵主主要要是是建建立立各各种种制制度度，也也就就是是说说政政府府对对经经济济的的管管理理和和调调控控主主要要是是靠靠制制度度，这这是是主主要要工工具具，然然而而制制度度不不可可能能是是尽尽善善尽尽美美的的，不不可可能能面面面面俱俱到到的的，不不可可能能完完全全依依靠靠制制度度来来弥弥补补市市场场的的失灵问题，还必须有一些辅助性的工具，财政补贴就是一种
36、辅助性的工具。失灵问题，还必须有一些辅助性的工具，财政补贴就是一种辅助性的工具。四、中国的财政补贴四、中国的财政补贴1 1、转轨时期财政补贴的状况、转轨时期财政补贴的状况（1 1）规模大）规模大 （2 2）范围广）范围广 （3 3）渠道多）渠道多 （4 4）管理乱）管理乱2 2、转轨时转轨时期期财财政政补贴补贴的形成原因的形成原因（1 1）新新旧旧制制度度交交替替，制制度度不不完完善善，政政府府只只能能大大量量采采用用补补贴贴的的形形式式才才弥补制度的不足。弥补制度的不足。如如，税税前前还还贷贷就就是是用用于于弥弥补补所所得得税税制制度度的的不不足足，企企业业亏亏损损补补贴贴弥弥补补社社会会保
37、保证制度的不足。证制度的不足。第17页，本讲稿共20页（2 2）为为顺顺利利推推进进价价格格改改革革，完完善善市市场场机机制制，需需要要政政府府对对利利益益受受损损的的一方给与经济补偿，政府为此安排了大量的补贴。一方给与经济补偿，政府为此安排了大量的补贴。如如提提高高农农产产品品价价格格，对对城城市市居居民民安安排排大大量量粮粮、油油、副副食食补补贴贴，对对轻轻工工企企业安排政策性亏损补贴等。业安排政策性亏损补贴等。（3 3）国企改革不到位，难以做到自负盈亏，财政安排了大量的亏损补贴。）国企改革不到位，难以做到自负盈亏，财政安排了大量的亏损补贴。国国企企改改革革的的目目标标是是要要斩斩断断企企
38、业业对对政政府府的的资资金金依依赖赖关关系系，成成为为自自负负盈盈亏亏的的经济实体，如果资不抵债，就要破产清理。但是，经济实体，如果资不抵债，就要破产清理。但是，第第一一，正正如如匈匈牙牙利利经经济济学学家家科科尔尔奈奈所所讲讲政政府府与与国国有有企企业业是是一一种种父父子子关关系系，其其资资产产属属各各级级政政府府所所有有，政政府府对对国国有有企企业业存存在在父父爱爱主主义义倾倾向向，总总不不忍忍心心看看着着企企业业破破产产，总总想想拉拉它它一一把把，希希望望它它能能起起死死回回生生，这这是是国国有有企企业业难以自负盈亏的一个很重要的原因（所有权方面）；难以自负盈亏的一个很重要的原因（所有权
39、方面）；第第二二，国国有有企企业业承承担担着着社社会会保保障障的的职职能能，在在社社会会保保障障制制度度不不健健全全，特特别别是是失失业业保保险险制制度度改改革革不不到到位位的的情情况况下下，如如果果企企业业破破产产，职职工工失失业业问问题题就就难难以以解解决决，对对企企业业给给与与补补贴贴，不不让让他他破破产产，实实际际上上是是通通过过养养企企业业来来养人，可以看出，财政补贴在这里还承担着社会保障的功能。养人，可以看出，财政补贴在这里还承担着社会保障的功能。第18页，本讲稿共20页3 3、财政补贴的治理、财政补贴的治理（1 1）正正确确认认识识转转轨轨时时期期的的财财政政补补贴贴现现象象。财
40、财政政补补贴贴可可以以说说是是改改革革中中的的一一种种必必然现象。然现象。（2 2）治理的途径：）治理的途径：归并和取消。：归并和取消。归归并并将将某某些些财财政政补补贴贴并并入入其其他他分分配配范范畴畴。粮粮、油油、副副食食补补贴贴并并入入工工资资，企企业业亏亏损损补补贴贴一一部部分分可可以以转转换换为为失失业业救救济济支支出出。取取消消就就是是随随着着改改革革的的深深入入，制制度度的的逐逐步步完完善善，将将一一些些不不必必要要的的补补贴贴及及时时取取消消，如如随随着着国国企企改改革革的的深深入入，和和破破产产法法的的推推行行，除除了了极极少少数数关关系系国国计计民民生生的的企企业业的的补补
41、贴贴可可以以继继续续提提供供外外，大大多多数数企企业业的的亏亏损损补补贴贴都都应应取取消消。随随着着税税制制的的完完善对税前还贷这种隐蔽的补贴也应取消。善对税前还贷这种隐蔽的补贴也应取消。第19页，本讲稿共20页第二节第二节 税收支出税收支出一、税收支出的性质和内容一、税收支出的性质和内容1.1.税税收收支支出出：税税收收支支出出是是以以特特殊殊的的法法律律条条款款规规定定的的、给给予予特特定定类类型型的的活活动动或或纳纳税税人人以以各各种种税税收收优优惠惠待待遇遇而而形形成成的的收收入入损损失失或或放放弃弃的的收收入。入。2.2.税收支出的性质：税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政税收支
42、出的性质：税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。补贴支出。3.3.税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、亏损抵补、加速折旧、退税。税、亏损抵补、加速折旧、退税。二、我国税收支出的预算控制二、我国税收支出的预算控制1.1.税收支出的预算控制的必要性：因为税收支出是政府的一种间接税收支出的预算控制的必要性：因为税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴支出。所以，确认税收支出应和财政其他支性支出，属于财政补贴支出。所以，确认税收支出应和财政其他支出一样，必须经过国家预算控制程序。出一样，必须经过国家预算控制程序。2.2.如何对税收支出进行预算控制？如何对税收支出进行预算控制？综观世界各国的实践，对税收支出进行预算控制的方法不禁相同，主要有三综观世界各国的实践，对税收支出进行预算控制的方法不禁相同，主要有三种类型：非制度化的临时监督与控制；建造统一的税收支出帐户；临时性与种类型：非制度化的临时监督与控制；建造统一的税收支出帐户；临时性与制度化相结合的控制办法。制度化相结合的控制办法。第20页，本讲稿共20页