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1、审计第5-8章作业题（题目）一、单项选择题（35小题）1.下列说法中正确的是（ ）。A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的2.下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.A公司控制环境薄弱C.A公司的生产成本计算过程相当复杂D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产3.重大错报
2、风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报和披露的具体认定D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关4.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一
3、项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注(较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。)5.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（ ）。A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平6.下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（ ）。A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的B.审计业务约定书的具
4、体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书7.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下不属于初步业务活动内容的是（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.实施进一步审计程序D.就审计业务约定条款达成一致意见8.下列关于风险评估的说法中，不正确的是（ ）。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更
5、新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择9.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生金融工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合（ ）方面加以了解。A.经营活动B.投资活动C.筹资活动D.生产毁损10.财务报表层次的重大错报风险很可能源于（ ）。A.薄弱的控制环境B.控制活动执行不力C.对控制的监督无效D.风险评估过程有缺
6、陷11.对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ ）。A.管理层风险管理的方法B.来自高层的基调C.相关的内部控制活动D.采用的政策和程序12.下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是（ ）。A.注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段B.在对控制环境进行了解时应采用穿行测试C.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍可以认定某一流程的控制是有效的D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险13.在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是（
7、 ）。A.询问P公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B.检查内部控制生成的文件和记录C.选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D.重新执行P公司的重要内部控制14.下列设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的是（ ）。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查15.下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价D.被审计单位的内部控制16.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师应当组织
8、项目组成员对被审计单位财务报表存在重大错报的可能性进行讨论，并运用职业判断确定讨论的目标、内容、人员、时间和方法。有关项目组讨论的说法中，不正确的是（ ）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性17.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（ ）。A.对于控制
9、测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据18.下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是（ ）。A.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B.观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有
10、关控制运行有效性的更高的保证水平D.询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据19.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是（ ）。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有
11、效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用20.下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（ ）。A.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B.进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C.进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D.进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序21.如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，则应实施以下（ ）专门应对这种特别风险的实质性程序。A.向客户函证应收账款的账户余额 B.向客户询证交货、结算时间C.从营业收入明细账追查到顾客订货单 D.从发货凭证追查到营业收入明细账22.对于小规模企业，
12、注册会计师通常可主要或全部依赖（ ）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。A.控制测试 B.实质性程序 C.重新执行 D.询问23.如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（ ）。A.可以利用上期审计进行控制测试的证据，也可以利用期中测试的证据B.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试C.主要利用本期控制测试获得证据，辅之以期中和上期获得的少量证据D.所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年年末的控制测试24.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取（ ）方面的证据。A
13、.控制在不同时点如何运行 B.控制以何种方式运行C.控制是否存在，是否正在使用 D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行25.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。A.对财务报表有重大影响的内部控制 B.并未有效运行的内部控制C.有重大缺陷的内部控制 D.拟信赖的内部控制26.进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是（ ）。A.风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B.重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计
14、进一步审计程序C.不同性质的控制（无论是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D.不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大27.下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（ ）。A.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B.注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C.除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原
15、因D.注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息28.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是（ ）。A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项），从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期
16、中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据29.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（ ）。A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案30.下列属于信赖不足风险是（ ）。A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额
17、得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度31.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险32.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（ ）。A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险33.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（ ）。A.误拒风险 B.信赖不足风险
18、 C.误受风险 D.信赖过度风险34.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（ ）。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报35.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（ ）。A.7804 B.9931 C.2300 D.1886（附随机数表）：
19、1 2 3 4 51370399754764673315469931422514584834230095158466754398433547251886465866769184979656854881545829339354557804967830146241756325697650203256589147808059233087400596782518934649984980788435067241540313453504093二、多项选择题（35小题）1.按照审计准则的规定，下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中表述正确的有（ ）。A.注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进
20、行讨论B.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程C.如果对计划的修改涉及整个计划的各个方面，以及多个类别的交易、账户余额和列报，注册会计师可以考虑重新编制总体审计策略和具体审计计划，并删除原有的总体审计策略和具体审计计划D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师的责任2.制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（ ）。A.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响B.管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据C.与治理层和管理层举行会谈，讨论审计工作的性质、时间安排和范围(属于范围、时间、方
21、向中的“时间”）D.以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果3.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列属于初步业务活动内容的有（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.详细了解被审计单位及其环境D.就审计业务约定条款达成一致意见4.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但应考虑对审计业务约定条款作出修改以及提醒被审计单位注意现有的条款的情况有（ ）。A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.高级管理人员近期发生变动C.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更D.审计范围存在限制5.下列有关财务报表层次重
22、要性水平的说法中，正确的有（ ）。A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平6.下列有关计划审计工作的说法中正确的有（ ）。A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次C.在初步计划审计工
23、作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约7.在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（ ）。A.重大错报风险较高的审计领域B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围C.母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表D.拟审计的经营部分的性质8.下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中正确的有（ ）。A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系B.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系C
24、.重要性和审计证据之间成反向变动关系D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系9.注册会计师了解被审计单位的性质，包括对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有（ ）。A.劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B.主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点C.从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出D.联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁10.下列有关内部控制目标的说法中正确的有（ ）。A.合理保证财务报告的可靠性B.绝对保证财务报告的可靠性C.合理保证经济有效地使用企业资源D.合理保证在法律法规的框架下从事经营活动11.在确定特别风险时，
25、注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险12.注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（ ）。A.了解被审计单位的相关行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价D.了解被审计单位的内部控制13.在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。A.风险是否属于舞弊风险
26、B.风险涉及交易的复杂程度C.风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关D.风险是否涉及重大的关联交易14.在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（ ）。A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B.控制本身的设计不合理，但得到了执行C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制15.下列不属于控制活动内容的有（ ）。A.信息处理B.组织结构C.交易价值的计量D.适当的表述16.在下列对内部控制的了解表述中，正确的有（ ）。A.如果并不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了
27、解业务流程层面的控制B.如果不打算信赖内部控制，注册会计师就没有必要进行穿行测试C.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D.如果针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动17.下列关于特别风险的描述中正确的有（ ）。A.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试C.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试D.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序18.询问管理层和
28、被审计单位内部其他人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列（ ）事项。A.管理层所关注的主要问题B.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量C.可能影响财务报告的交易和事项D.被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化19.注册会计师应当实施下列（ ）风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。A.询问管理层和被审计单位内部其他人员B.实质性分析程序 C.观察 D.检查20.下列通常与重大的非常规交易有关的，并可能导致更高重大错报风险的原因有（ ）。A.管理层更多地介入会计处理B.数据收集和处理
29、涉及更多的人工成分C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解21.在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有（ ）。A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素D.
30、发表保留或否定意见审计报告22.以下说法中正确的有（ ）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据23.下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中不正确的有（ ）。A.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的因素之一就是通过实施控制
31、测试获取更广泛的审计证据B.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取综合性方案C.对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，要对其他成员提供更多的督导，并加强项目质量控制复核D.在执行甲有限责任公司2011年度财务报表审计业务时，如果注册会计师A发现甲有限责任公司的内部控制存在重大缺陷，则A所实施的进一步审计程序应采取实质性方案24.下列关于确定进一步审计程序范围应考虑的因素的表述中，说法不恰当的有（ ）。A.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的
32、要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小B.计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小C.如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度，则控制测试的范围就更广D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广25.出现下列（ ）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量26.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会
33、计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（ ）。A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序B.对某大额应收账款实施函证C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试27.注册会计师在确定某项控制的测试范围时，如果（ ），应该进行的控制测试范围越大。A.控制的预期偏差率越低B.拟信赖控制运行有效性的期间越长C.控制执行的频率越高D.对审计证据的相关性和可靠性的要求越低28.如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时
34、间和范围做出总体修改时应当考虑的有（ ）。A.主要依赖控制测试获取审计证据 B.在期末而非期中实施更多的审计程序C.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量29.以下关于了解内部控制与控制测试的说法中正确的有（ ）。A.在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点B.在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察C.虽然控制测试和了解内部控制所采用的审计程序类型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解内部控制是必须要执行的程序，控制测试并非一定要执行30.在确定进一步审计程序的范围
35、时，注册会计师应当考虑下列（ ）因素。A.确定的重要性水平 B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度D.评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广31.在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有（ ）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序D.注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报32.下列描述中，不恰当的有（ ）。A. 在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.非抽样风险是由人为错误造成
36、的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险C. 在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险D. 注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目33.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（ ）。A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.信赖过度风险 D.误受风险34.下面有关样本规模提法正确的有（ ）。A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小B.对于小规模总体，总体规模越大则需选取的样本越多C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大D.预计总体误差越大，则样本规模越大35.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（ ）。A.可接受的抽样风险B.可信赖程度 C.可容忍误差D.预期总体误差