开题报告范本供参考.doc

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1、华南师范大学增城学院经济系本科毕业论文（设计）开题报告系 别经济系专 业国际经济与贸易学生姓名牛喆学号4指导教师王宗魁题 目论钢铁厂发展前景及转型原因1结合毕业论文（设计）课题情况，根据所查阅的文献资料，撰写2000字左右的文献综述(包括目前同类课题在国内外的研究状况、发展趋势以及对本人研究课题的启发)：文 献 综 述一、研究背景和目的随着经济全球化进程的不断加快，上市公司的监管难度日益加大，导致上市公司舞弊案件接连爆发。在中国，从琼民源到红光实业，从郑百文到银广夏；在大洋彼岸的美国，从安然到世通，从施乐到默克。上市公司舞弊造成的损失经过证券市场正呈几何级数的放大，给经济发展带来巨大的影响，给

2、社会带来了动荡。据美国专家统计，因舞弊造成的直接损失每年至少超过1000亿美元。当然经济损失是有形的，可以计量的，但是因舞弊而对资本市场信心的打击却是无法计量的，也是致命的。因此，如何防范和侦测上市公司舞弊引起了各国政府、专家和投资者高度重视与关注。会计舞弊行为特征随着经济、政治等一系列的外在条件的变化而不同，动机和成因也呈动态发展的趋势。本课题的研究目的，就在于从多角度出发分析上市公司会计舞弊（财务报告舞弊的影响最为深远，所以主要从财务报告舞弊出发）现象,并提出相应对策，以期为治理我国上市公司财务报告舞弊事件提供参考框架，并进而有助于我国资本市场的良性发展。二、国内外研究现状1.国外研究国外

3、关于财务报告舞弊的研究主要是涉及以下几个方面：财务报告舞弊的动机、舞弊公司的治理结构特征、舞弊公司的财务特征、识别财务报告舞弊的风险因素等。现就国外有关财务报告舞弊的文献综述如下：DECHOW，SLOAN AND SWEENEY（1996）检验了利润操纵的动机和后果。研究结果表明，受到SEC处罚的公司进行利润操纵的重要动机是渴望以较低的成本进行外部融资和避免违反债务契约，但没有系统的证据证明管理人员操纵利润是为了进行内幕交易和提高自己的报酬。BEASLEY（1996）对董事会成员的构成与财务报告舞弊之间的关系进行了实证检验。他们选取了75个财务报告舞弊公司和75个配对样本公司，运用LOGIT方

4、法发现，非舞弊公司具有显著高于舞弊公司的外部董事比例，公司董事会中的外部董事所占的比例越大，越能降低财务报告舞弊发生的可能性。但审计委员会的存在不显著影响财务报告舞弊的发生的可能性。另外，研究还表明，外部董事的某些特点（如外部董事持股比例的增加、任期时间的增加、在其他公司任职的减少）使舞弊发生的可能性下降：董事会规模小，舞弊发生的可能性下降。ABBOTT，PARKER AND PETERS（2002）分析了发生财务误报公司的审计委员会的特征，选取了在1991-1999年期间的41家公布了舞弊性财务报告的公司和88家重编年度报告的公司，以同样规模、同行业、和同审计师类型的公司作为配对公司，结果发

5、现，审计委员会的独立性和委员会每年是否至少开四次会议与财务报告重编有着显著的负相关，审计委员会中缺少财务专家与财务报告的重编有着显著的正相关，而审计委员会的独立性与财务报告舞弊呈负相关，审计委员会中财务专家的缺少与财务报告舞弊呈正相关。研究结果加强了蓝带委员会提出的关于提高公司审计委员会独立性的重要性，以及财务专家在审计委员会中的必要性。2.国内研究林长泉等(2000)认为利润操纵的原因在于，在所有者缺位，多重委托代理结构以及国有企业改制上市不彻底的前提下，管理者为实现其自身效用的最大化或实现管理者与特定利益集团(大股东)所组成的既得利益集团的利益最大化。何红（2002）对上市公司财务报告舞弊

6、行为进行了过程研究。从诱发因素（利益驱动下的股权融资）、基本因素（财务状况）、决定性因素（制度和职业道德）三个方面探讨上市公司舞弊性财务报告的产生。并且通过报表还原的方法，对舞弊公司样本和非舞弊公司样本财务指标的均值T检验和中位数的MANN-WHITNEY检验发现，舞弊公司的财务状况确实明显不如非舞弊公司。李若山等（2002）通过对100位企业管理人员的问卷调查，发现我国企业管理人员对舞弊行为的看法与国外有较大区别。学历越高，舞弊的可能性就越大；舞弊的主要动机是人们的贪婪心理；建筑业的舞弊现象最严重。而建立有效的内部控制和内部审计制度是控制舞弊的主要措施。刘立国、杜莹（2003）选取1994至

7、2000年6月26家上市公司为研究样本，运用LOGISTIC回归方法检验了公司治理与财务报告舞弊之间的实证关系，研究发现：（1）舞弊公司多为制造业；（2）舞弊公司与非舞弊公司在股权结构方面存在显著差异，发生财务报告舞弊的公司，其法人股比例更高，流通股比例更低，公司的第一大股东更可能为国资局；（3）舞弊公司与非舞弊公司在董事会特征方面存在显著性差异，发生财务报告舞弊的公司，其执行董事在董事会中的比例更高，内部人控制度越大，而发生财务报告舞弊的公司往往有一个更大规模的监事会。蔡宁、梁丽珍（2003）选取45家财务舞弊公司分析董事会构成、所有权结构与财务舞弊的关系。结果发现：（1）公司规模与财务舞弊

8、存在负相关关系；（2）股权集中度与财务舞弊显著正相关；（3）董事会规模与财务舞弊显著正相关；（4）配股活动与财务舞弊存在负相关关系。姚海鑫等(2003)从不完全信息静态博弈的角度，对上市公司会计监管问题进行研究，分析了上市公司、中介组织和监管部门的行为动机及其相互作用机理，探讨了各行为主体的博弈均衡结果。娄权(2004)通过二元Logistic回归分析也显示，财务状况恶化的企业容易发生财务报告舞弊。这种观点在我国目前的资本市场条件下尤其具有现实意义。我国资本市场的发展还很不完善，目前其主要作用在于融资，而且被认为是“没有成本的资金来源”，围绕这种观点，国内产生了舞弊的“圈钱”理论，即认为我国上

9、市公司的舞弊动机包括：融资圈钱、二级市场炒作、避免带帽或退市、取得信贷资金和商业信用等。娄权（2004）提出财务报告舞弊的四因子假说，认为当文化、动机、机会和利益权衡这四种因子皆备时，财务报告舞弊就会发生。秦江萍（2005）认为最具代表性的有以下四种会计舞弊动因理论：（1）会计舞弊冰山理论(二因素论)；（2）会计舞弊三角形理论(三因素论)；（3）会计舞弊GONE理论(四因素论)；（4）会计舞弊风险因子理论。杨忠莲、殷姿(2006)通过对沪深两市20022004年51家舞弊公司进行配对研究发现，舞弊公司成立审计委员会的可能性比非舞弊公司成立审计委员会的可能性要小，说明我国公司审计委员会在监管财务

10、报告方面已初见成效，即审计委员会有减少财务舞弊的可能性。蒋志强（2007）把探讨的上市公司舞弊层次界定在上市公司管理层舞弊，即上市公司管理当局蓄谋的舞弊行为，主要通过虚增资产、收入和利润，虚减负债、费用，或通过公布的误导性的信息或严重扭曲的财务报告来欺骗投资者和债权人。许慧（2007）通过对上市公司会计舞弊的内外成因进行分析，归纳出上市公司会计舞弊中常见的方式，并针对现金舞弊、收入确认舞弊、关联方交易舞弊、会计政策变更舞弊等四个方面的审计对策进行探讨，力求能为各方面的信息需求者提供更加真实可靠的财务信息。3.研究现状评析国外很多研究构建了会计舞弊动机的模型。这些模型注重行为模式的探讨，注重舞弊

11、主体的人性化特征，对舞弊的实证研究具有很强的理论推广价值，对于舞弊的识别、预防和发现也更加具有现实意义。这些模型用来解释我国上市公司会计舞弊的形成机理时同样有效，并不存在现实背景的局限。此外，国外对于舞弊因子和会计舞弊之间的相关性的研究也可谓蔚为壮观，但是这些模型用于解释我国上市公司会计舞弊的形成机理并不具有很强的信服力，相反由于国情差异巨大，在有些方面却是大相径庭。在这一点上，国内的学者做了大量富有成效的工作，成绩斐然。国内将会计舞弊的目的和成因作为研究的重点。事实上，董事会、高管层才是真正的会计舞弊主体，董事会和高管层的效用函数并不等同于上市公司的效用函数，只有从董事会和高管层的行为模式出

12、发才能真正揭示我国上市公司舞弊的真正动机。其次，很多研究则将动机和成因放在一起综合研究，将为何舞弊和为何能舞弊混为一谈。同时，缺乏适合我国实际情况的理论模型用以指导舞弊行为的研究。三、借鉴与启示：上面梳理了上市公司关于财务报告舞弊的部分文献。由于西方国家(主要是美国)在财务报告舞弊领域的研究比较系统和深入，成果颇丰。主要探讨了财务报告舞弊的影响因素方面的文献。以上文献表明:财务困难、治理结构弱化和相关法律的缺失是财务报告舞弊的主要影响因素。我个人认为可以从以下几个方面对财务报告舞弊形成机理的研究进行改进和深化：舞弊主体管理决策能力和个性特征等管理因素与舞弊的关系；企业生产经营周期和投资机会对会

13、计舞弊有何影响；上市公司会计舞弊动机和成因的行业差异；不同地区的上市公司会计舞弊动机和成因是否存在特征上的差异及有何差异；非正式的制度安排和文化背景等软约束对会计舞弊又有哪些影响等等。请各位同学将论文提纲写在这里！附：参考文献目录1 Dechow,R.G.Sloan,and A.P.Sweeney,1996,Causes and consequences of earnings manipulation:An analysis of firms subject to enforcement actions by the SEC,Contemporary Axxounting Research,

14、13.2 Beasley M,1996,An Empirical Analysis of the Relation between the Board of Director Composition and Financial Statement Fraud,The Accounting Review,71(Oct):443-465.3 Abbott J.L,Parker M.F and Peters V.P,1992,Fraud discovery and dictation,Accounting Education,2.4 林长泉,张跃进,李殿富.我国国有企业及上市公司的利润操纵行为分析J

15、.管理世界,2000,(3):88-95. 5 何红.上市公司舞弊性财务报告产生的因素分析D.2002.6 李若山.审计失败与COSO报告谈企业创新与内部控制变化R.审计与经济研究，2005 7 刘立国,杜莹.公司治理与会计信息质量关系的实证研究J.会计研究,2003,P28-36.8 蔡宁,梁丽珍.公司治理与财务舞弊关系的经验分析J.财经理论与实践,2003,（6）.9 姚海鑫,尹波,李正.关于上市公司会计监管的不完全信息博弈分析J.会计研究,2003,(5). 10娄权.我国上市公司财务报告舞弊之经验研究N.证券市场导报,2003年10月号.11娄权.财务报告舞弊四因子假说及其实证检验D.

16、厦门大学博士学位论文,2004.12秦江萍.上市公司会计舞弊:国外相关研究综述与启示J.会计研究,2005,（6）.13杨忠莲,殷姿.审计委员会、独立董事监管效果研究来自财务舞弊的证据N.上海财经大学学报,2006年2月.14蒋志强.对上市公司舞弊现象的分析与防范J.黑龙江科技信息2007年08期.15许慧.上市公司会计舞弊与审计对策探析J.时代经贸,2007年10期.研究思路、研究方法以及手段研究思路：近几年会计舞弊的发展趋势已呈燎原之势。而会计舞弊的形成机理作为舞弊行为的症结所在，所以本文将以其为切入点，通过对会计舞弊形成机理的研究，发现我国上市公司会计舞弊主体特征，以为我国资本市场如何有

17、效借鉴西方国家（主要是美国）相关治理措施提供理论和经验上的支持。本论文共有五部分组成：第一部分：前言。就本课题的选题背景、选题目的、国内外研究现状及发展趋势、研究思路、研究方法、研究框架及思路安排作提纲挈领式的说明。第二部分：会计舞弊的理论透视。这部分首先综述会计舞弊概念并对本文研究舞弊的范围进行界定。然后运用各种理论对会计舞弊形成机理进行深入的理论分析。第三部分：上市公司会计舞弊的动机分析。这部分首先对财务报告舞弊的主体进行界定。然后，以各种相关的舞弊理论为基础构建舞弊行为的动机模型，通过影响舞弊决策的各个因子进行个别分析。第四部分：上市公司会计舞弊的成因分析。成因是指分析管理层为何能成功将

18、其生产的舞弊的会计信息流向资本市场。这部分将模仿国外的学者构建我国上市公司舞弊成因的LOGISTIC回归模型，并结合研究结论阐述我国上市公司会计舞弊的成因。第五部分：总结与展望。这部分在课题研究的基础上提出我国现阶段治理会计舞弊的可行措施。研究方法：1.比较分析法：本文将中美会计舞弊动机及成因进行比较，具体分析美国舞弊治理的效果，来揭示我国会计舞弊难以解决的深层次原因。2.规范研究：本文主要运用经济学等学科中一些理论来研究上市公司财务报告舞弊中的成因和治理等方面的问题。3.模型分析法：本文的第四部分，将在分析上市公司会计舞弊的成因的过程中，模仿国外的学者构建我国上市公司舞弊成因的LOGISTI

19、C回归模型，结合研究结论阐述我国上市公司会计舞弊的成因。4.纵向分析：本文将在分析上市公司会计舞弊的动机和上市公司会计舞弊的成因的过程中，通过逻辑推理和现状分析的方式，对中外（主要是中美）之间会计舞弊形成的相同点和差异，以进行经济意义上的解释。3. 进度安排(1) 年 月 日 至 年 月 日 搜集论文资料；(2) 年 月 日 至 年 月 日 完成开题报告；(3) 年 月 日 至 年 月 日 完成初稿；(4) 年 月 日 至 年 月 日 修改论文；(5) 年 月 日 至 年 月 日 完成第二稿；(6) 年 月 日 至 年 月 日 定稿并准备论文答辩；(8) 年 月 日 至 年 月 日 论文答辩。（开题报告后是大纲，初稿、二稿、定稿，答辩）4.指导教师意见： 指导教师： 年 月 日