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1、小微企业所得税政策小微企业所得税政策2015.3XX国税局主要内容主要内容n一、小微企业所得税优惠政策一、小微企业所得税优惠政策n二、企业所得税月（季度）预二、企业所得税月（季度）预缴申报表关键行次示例缴申报表关键行次示例一、企业所得税优惠政策一、企业所得税优惠政策 3+1：n三个优惠版本和一个扩围三个优惠版本和一个扩围优惠版本优惠版本1.0：n1、所得税法第二十八条：、所得税法第二十八条：符合条件的小型微利企业，减符合条件的小型微利企业，减按按20%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。小微企业的三个条件：小微企业的三个条件：所得税条例第九十二条：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非
2、限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一一)工业企业：工业企业：年度应纳税所得额30万万元，从业人数100人人，资产总额3000万万元；元；(二二)其他企业：其他企业：年度应纳税所得额30万元，从业人数80人，人，资产总额1000万万元说明：说明：企业类型企业类型：指税务登记类型 n 从业人数：从业人数：指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 n 从业人数和资产总额指标从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：n季度平均值（季初值季末值）2n全年季度平均值全年各季度平均值之和4 n自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所
3、得额年应纳税所得额10万元的小型万元的小型微利企业，微利企业，其所得减按其所得减按50计入应计入应纳税所得额，按纳税所得额，按20%的税率的税率缴纳企业所得税。（优惠掉15%实际享受税率为10%）优惠版本优惠版本2.0：财税财税【2014】34号号 财政部 国税总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 n自自2015年年1月月1日至日至2017年年12月月31日，日，对年应纳税所得额年应纳税所得额20万元万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。n2015年第一季度即可享受该政策年第一季度即可享受该政策优惠版本优惠版本3.0：财税财税【2015
4、】34号号 财政部 国税总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知 一个扩围：一个扩围：国税国税【2015】17号号国家税务总局 关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 n查账征收查账征收 n核定征收核定征收 n预缴环节预缴环节 说明：说明：享受小微企业政策不需审批享受小微企业政策不需审批n n是否备案？是否备案？n n小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。n n在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。-国税公告20
5、15年第17号（之前预缴不备案，年度申报前需备案）n n财税财税财税财税20152015年年年年3434号号号号 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。n n国税总局公告国税总局公告国税总局公告国税总局公告20152015年第年第年第年第1717号号号号 企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但企业预缴时享受了小型微
6、利企业优惠政策，但企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年年年年度汇算清缴超过规定标准的度汇算清缴超过规定标准的度汇算清缴超过规定标准的度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。，应按规定补缴税款。，应按规定补缴税款。，应按规定补缴税款。注意：注意：注意：注意：（所得减按（所得减按（所得减按（所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税率）的税率）的税率）的税率）20142014年度标准是年度标准是年度标准是年度标准是1010万元，万元，万元，万元，20152015年度是年度是年
7、度是年度是2020万元万元万元万元 说明：说明：二、月季度预缴申报表示例二、月季度预缴申报表示例n n 中华人民共和国企业所得税月中华人民共和国企业所得税月(季季)度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(A类，类，2014年版年版)10实际利润额11税率(25%)12应纳所得税额13减：减免所得税额14 其中：符合条件的小型微利企业其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额减免所得税额符合条件的小型微利企业减免所得税额：符合条件的小型微利企业减免所得税额：n n填报说明：填报说明：（20152015年第年第年第年第1717号公告）号公告）号公告）号公告）n n 上一纳税年度应纳税所得额20万元的小微企
8、业。n n 预缴时累计应纳税所得额20万元的，此处填报第12行“应纳所得税额”15%n n 预缴时20万元累计应纳税所得额30万元，此处填报第12行“应所得税额”5%n n 20万上一纳税年度应纳税所得额30万元的小微企业，此处填报第12行“应所得税额”5%n n适用于适用于20152015年至年至20172017年度小型微利企业年度小型微利企业申报缴纳申报缴纳申报缴纳申报缴纳企业企业所得税所得税 小微减免所得税额小微减免所得税额=应纳税所得额应纳税所得额15%”怎么来的？怎么来的？一、若累计应纳税所得税额为一、若累计应纳税所得税额为1万元万元n n 不享受小微优惠的情况下纳税：不享受小微优惠
9、的情况下纳税：应缴企业所得税额：10000元25%=2500元n n享受享受10万元及以下减半征收万元及以下减半征收20%税率的情况下纳税率的情况下纳税：税：应缴企业所得税额：（10000元50%）20%=1000元n n则享受到的减免金额则享受到的减免金额=2500元1000元=1500元 即：10000元15%=1500元 若若2014年度累计应纳税所得税额为年度累计应纳税所得税额为22万元，万元，即超过即超过20万元不过万元不过30万万n n 不享受小微优惠的情况下纳税不享受小微优惠的情况下纳税：应缴税款：22万元25%=55000元n n享受享受30万元及以下减按万元及以下减按20%税率的情况下纳税：税率的情况下纳税：应缴税款：22万元20%=44000元n n则享受到的减免金额则享受到的减免金额=55000元44000元=11000元 即：22万元5%=11000元小微减免所得税额小微减免所得税额=应纳税所得额应纳税所得额5%”怎么来的？怎么来的？