《审计责任和目标.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计责任和目标.ppt（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 在艰苦努力的同时，学会在艰苦努力的同时，学会放松自己，去欣赏人生，欣放松自己，去欣赏人生，欣赏大自然，欣赏你自己赏大自然，欣赏你自己_这这本身就是了不起的成就感本身就是了不起的成就感!第六章 审计责任和目标审计目标审计目标：对财务报表是否遵守对财务报表是否遵守公认会计原则，在所有重要方面公公认会计原则，在所有重要方面公允表达其财务状况、经营成果以及允表达其财务状况、经营成果以及现金流量发表意见。现金流量发表意见。确定审计目标的步骤了解审计目标和审计责任了解审计目标和审计责任将财务报表分解为若干循环将财务报表分解为若干循环理解管理层关于财务报表的认定理解管理层关于财务报表的认定了解交易、账户和
2、披露层次的一般审计目标了解交易、账户和披露层次的一般审计目标理解交易、账户和披露层次的具体审计目标理解交易、账户和披露层次的具体审计目标管理层与治理层的责任管理层与治理层的责任审计师的责任审计师的责任一、管理层与治理层的责任 采用合理的会计政策、保持适当的内部控制、公允表达财务报表，以及向注册会计师提供必要的工作条件。二、审计师的责任审计师有责任计划和执行审计，以便为财务报表中是否不存在因错误或舞弊而引起的重大错报获得合理保证。由于受审计证据性质和舞弊性质的影响，审计师只能为发现重大错报获得合理的而不是绝对的保证。重大错报与非重大错报合理保证 是对财务报表不存在重大错报的一种高水平的保证，但不
3、是绝对保证。错误与舞弊错误错误错误错误是指非故意是指非故意是指非故意是指非故意的的的的财务报财务报财务报财务报表的表的表的表的错报错报错报错报舞弊是使用欺舞弊是使用欺舞弊是使用欺舞弊是使用欺骗骗骗骗手手手手段段段段获获获获取不取不取不取不当当当当或非法或非法或非法或非法利益的故意行利益的故意行利益的故意行利益的故意行为为为为。第三节 财务报表循环 审计是通过将财务报表划分为较小的部分或分块来执行的。业务流程举例分类账、试算平分类账、试算平衡表和财务报表衡表和财务报表总账和明细记录总账和明细记录总账试算平衡表总账试算平衡表财务报表财务报表商品与劳务采购商品与劳务采购销售销售现金收入现金收入交易交
4、易现金收入日记账现金收入日记账销售日记账销售日记账采购日记账采购日记账日记账日记账分配与调整分配与调整现金支出现金支出工资服务与支出工资服务与支出工资日记账工资日记账现金支出日记账现金支出日记账普通日记账普通日记账各业务循环之间的关系普通现金普通现金资本获得与返还循环资本获得与返还循环销售与收款循环销售与收款循环采购与付款循环采购与付款循环 工资与人员循环工资与人员循环存货与仓储循环存货与仓储循环1.对构成期末余额的各类交易执行审计测试2.对账户余额本身执行测试3.对账户的披露执行测试第四节 确定审计目标影响应收账款余额的账户余额与交易期初余额期初余额销售收入销售收入$17,521$144,3
5、28$137,087现金收入现金收入$1,242销售退回与折让销售退回与折让核销坏账核销坏账期末余额期末余额$20,197$3,323应收账款应收账款 (千美元千美元)第五节 管理层认定管理层认定管理层认定管理层认定管理层认定，是指管理层对财务报表中的各类交，是指管理层对财务报表中的各类交，是指管理层对财务报表中的各类交，是指管理层对财务报表中的各类交易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈易、相关账户和披露所作的暗示性或明示性的陈述，绝大多数认定都是暗示性的。述，绝大多数认定都是暗示性的。述，绝大多数认定都
6、是暗示性的。述，绝大多数认定都是暗示性的。与各类交易和事项与各类交易和事项与各类交易和事项与各类交易和事项相关的认定相关的认定相关的认定相关的认定与期末账户余额与期末账户余额与期末账户余额与期末账户余额相关的认定相关的认定相关的认定相关的认定与列报相关与列报相关与列报相关与列报相关的认定的认定的认定的认定管理层认定包含三个方面的内容：管理层认定包含三个方面的内容：管理层认定包含三个方面的内容：管理层认定包含三个方面的内容：怎样理解“管理层认定”？例如某公司的资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项两项明示性明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正
7、确余额为100万元。同时，管理当局也做出三项三项暗示性暗示性认定认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。为什么要理解“管理层认定”？这些认定是“管理层在财务报表中记录和披露会计信息时所采用的标准”。回顾审计定义：审计是信息（财务报表）与既定标准（根据公认会计原则确立的各项认定）的比较。因此，要执行充分的审计，必须理解这些认定。注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：（1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；（3）准确性：与交易和事项有关的金额及
8、其他数据已恰当记录；（4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；（5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。1.与各类交易和事项相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：（1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；（2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；（3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；（4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。2.与期末账户余额相关的认定 注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：（1）发生以及权利和义务
9、：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；（2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；（3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；（4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。3.与列报相关的认定与交易相关的具体审计目标一般审计目标完整性完整性准确性准确性过账与过账与汇总汇总分类分类及时性及时性怎样理解与交易相关的审计目标？审计师的责任就是判断管理层关于财务报表的各种认定是否合理！与交易相关的审计目标是为了给审计工作提供一个“框架”，帮助他们收集充分的证据。每一次交易审计中，审计目标总是相同的，但审计证据却因实际情况而有所区别
10、。如销售收入与存货的采购。从而产生了一般目标与具体目标。举例：管理层认定和与销售交易相关的审计目标举例：管理层认定和与销售交易相关的审计目标与交易和事项相关的与交易和事项相关的与交易和事项相关的与交易和事项相关的管理层认定管理层认定管理层认定管理层认定与交易相关的一般与交易相关的一般与交易相关的一般与交易相关的一般审计目标审计目标审计目标审计目标与销售交易相关的与销售交易相关的与销售交易相关的与销售交易相关的具体审计目标具体审计目标具体审计目标具体审计目标第七节 如何实现审计目标计划审计划审计工作计工作实施风实施风险评估险评估实施控制测试实施控制测试和实质性测试和实质性测试完成审计工作完成审计
11、工作和编制和编制审计报告审计报告接受业接受业务委托务委托课后思考课后思考1 1 1 1、审计的目标是什么？应如何实现审计目标？、审计的目标是什么？应如何实现审计目标？、审计的目标是什么？应如何实现审计目标？、审计的目标是什么？应如何实现审计目标？2 2 2 2、如何区分管理层责任与审计师？、如何区分管理层责任与审计师？、如何区分管理层责任与审计师？、如何区分管理层责任与审计师？3 3 3 3、管理层认定是什么？、管理层认定是什么？、管理层认定是什么？、管理层认定是什么？4 4 4 4、财务报表循环有哪些循环？、财务报表循环有哪些循环？、财务报表循环有哪些循环？、财务报表循环有哪些循环？5 5
12、5 5、什么是具体审计目标？它们与一般审计目标、什么是具体审计目标？它们与一般审计目标、什么是具体审计目标？它们与一般审计目标、什么是具体审计目标？它们与一般审计目标 之间的关系？之间的关系？之间的关系？之间的关系？1、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（这主要是为了证实管理层的（D ）认定。）认定。A、存在、存在 B、完整性、完整性C、准确性、准确性 D、计价和分摊、计价和分摊2、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录记录 借：应收账款借：应收账款_A公司公司1 000 0
13、00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入1 000 000通过函证通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实公司，检查该笔销售记录，证实A公司公司实际欠款实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（理层对营业收入账户的（C ）认定存在问题。）认定存在问题。A、发生、发生 B、完整性、完整性C、准确性、准确性 D、权利和义务、权利和义务3、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与现与A公司有一笔公司有一笔50万元销售未入账，通过函证万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实公司，检查该笔销售
14、记录，证实A公司实际已购货公司实际已购货且欠且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（对营业收入账户的（B ）认定存在问题。）认定存在问题。A、发生、发生 B、完整性、完整性C、准确性、准确性 D、计价与分摊、计价与分摊4、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是(A ）认定存在问题。）认定存在问题。A、完整性、完整性 B、分类和可理解性、分类和可理解性C、准确性和计价、准确性和计价 D、存在、存在5、注册会计师在审查应收
15、账款时，发现账上某、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录笔记录 借：应收账款借：应收账款_A公司公司1 000 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入1 000 000通过函证通过函证A公司，公司，检查该笔销售记录等，证实检查该笔销售记录等，证实根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（首先认为管理层对营业收入账户的（A ）认）认定存在问题。定存在问题。A、发生、发生 B、完整性、完整性 C、准确性、准确性 D、计价与分摊、计价与分摊 6、甲公司、甲公司2009年年1月初发生的一笔业务收入记录到了月初发生的一笔业务
16、收入记录到了2008年度财务报表，则其违反年度财务报表，则其违反2008年财务报表的认定有年财务报表的认定有（AC ）。）。A、截止、截止 B、计价和分摊、计价和分摊C、发生、发生 D、完整性、完整性7、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（AC ）。）。A、权利和义务、权利和义务 B、完整性、完整性C、存在、存在 D、计价和分摊、计价和分摊8、注册会计师对、注册会计师对“固定资产固定资产”账户余额的认定审计时，账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括（应首先考虑验证的三项管理层认定包括（ABC ）。）。A、存在、存在 B、计价和分摊、计价和分摊C、权利和义务、权利和义务 D、完整性、完整性