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1、第十四章第十四章 资产负债表与利润表资产负债表与利润表本章结构本章结构财务报告概述财务报告概述所得税所得税利润表与利润分配表利润表与利润分配表资产负债表资产负债表1财务报告概述财务报告的内容会计报表的分类v按反映内容分类v按编报时间分类v按编制单位分类v按服务对象分类报表编制要求2所得税应纳税所得额税前会计利润永久性差异时间性差异账户设置需要设置“所得税费用”账户 和“递延所得税资产”或“递延所得税负债”账户。财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。包括收入确定口口径径不一致和费用或损失确定口口径径不一致引起的差异。包
2、括收入确定时时间间不一致和费用或损失确定时时间间不一致引起的差异。3利润表利润表作用利润表编制项项目目上年数（略）上年数（略）金金额额一、主营业务收入一、主营业务收入1875000减：主营业务成本减：主营业务成本1125000主营业务税金及附加主营业务税金及附加0二、主营业务利润二、主营业务利润750000加：其他业务利润加：其他业务利润0减：存货跌价损失减：存货跌价损失0营业费用营业费用105000管理费用管理费用162000财务费用财务费用62250三、营业利润三、营业利润420750加：投资收益加：投资收益77250营业外收入营业外收入75000营业外支出营业外支出29550四、利润总额
3、四、利润总额543450减：所得税减：所得税154588.5五、净利润五、净利润388861.54l 利润表利润表l 会企会企02 l 年年 单位：元单位：元l项项目目 行次行次 本年金额本年金额 上年金额上年金额l一、营业收入一、营业收入l减：营业成本减：营业成本l 营业税费营业税费l 销售费用销售费用l 管理费用管理费用l 财务费用（收益以财务费用（收益以“”号填列）号填列）l 资产减值损失资产减值损失l加：公允价值变动净收益（净损失以加：公允价值变动净收益（净损失以“”号填列）号填列）l 投资净收益（净损失以投资净收益（净损失以“”号填列）号填列）l二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损
4、以“”号填列）号填列）l加：营业外收入加：营业外收入l减：营业外支出减：营业外支出l 其中：非流动资产处置净损失（净收益以其中：非流动资产处置净损失（净收益以“”号填列号填列)l三、利润总额（亏损总额以三、利润总额（亏损总额以“”号填列）号填列）l减：所得税费用减：所得税费用l四、净利润（净亏损以四、净利润（净亏损以“”号填列）号填列）l五、每股收益五、每股收益l（一）基本每股收益（一）基本每股收益l（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益ll5利润分配表利润分配表项项目目本年实际本年实际上年实际（本上年实际（本栏略）栏略）一、净利润一、净利润388861.5加：年初未分配利润加：年初未分配利润0
5、盈余公积转入盈余公积转入0二、可供分配利润二、可供分配利润388861.5减减:提取盈余公积提取盈余公积58329.23三三、可可供供投投资资者者分分配配的的利润利润330532.27减减:应付利润应付利润0四、未分配利润四、未分配利润330532.27利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项未分配利润,又正好与资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。6资产负债表（一）资产负债表资产负债表中反映的信息v流动性v资本结构v财务弹性资产负债表的局限性企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结
6、构。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。7资产负债表（二）资产负债表项目分类资产负债表项目的基本分类：资产负债表资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期股权投资 长期负债 固定资产 所有者权益：无形资产 投资资本 其他资产 留存利润8资产负债表（四）按货币性、非货币性分类v货币性项目以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；v非货币性项目以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。货币性货币性非货币性非货币性资产资产流动性流动性货币资金、应收款项
7、货币资金、应收款项存货、预付账款存货、预付账款非流动性非流动性长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产负债负债流动性流动性应付款项、应交税金应付款项、应交税金预收账款预收账款非流动性非流动性长期借款、应付债务长期借款、应付债务长长期期应应付付款款（如如补补偿偿贸易引起）贸易引起）9资产负债表（五）资产负债表格式资产负债表编制v根据有关总账余额合计数填列 v根据明细账户余额计算填列 v年内到期转列为流动项目 v负数的填列 v其余项目以总账账户期末余额填列 10资产负债表（六）资产负债表示例11l资资产产行次行次 年初余额年初余额期末余额期末余额 负债和所有者权益（或股东权益）负债和所有者权益（或
8、股东权益）行次行次 年初余额年初余额 期末余额期末余额l流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：l货币资金货币资金 短期借款短期借款l交易性金融资产交易性金融资产 交易性金融负债交易性金融负债l应收票据应收票据 应付票据应付票据l应收账款应收账款 应付账款应付账款l预付账款预付账款 预收账款预收账款l应收股利应收股利 应付职工薪酬应付职工薪酬l应收利息应收利息 应交税费应交税费l其他应收款其他应收款 应付利息应付利息l存货存货 应付股利应付股利l其中：消耗性生物资产其中：消耗性生物资产 其他应付款其他应付款l一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产 预收帐款预收帐款l其他流动资产其他流动资
9、产 一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债l流动资产合计流动资产合计 其他流动负债其他流动负债l非流动资产：非流动资产：流动负债合计流动负债合计l可供出售金融资产可供出售金融资产 非流动负债：非流动负债：l持有至到期投资持有至到期投资 长期借款长期借款l投资性房地产投资性房地产 应付债券应付债券l长期股权投资长期股权投资 长期应付款长期应付款 l长期应收款长期应收款 专项应付款专项应付款l固定资产固定资产 递延所得税负债递延所得税负债l在建工程在建工程 其他非流动负债其他非流动负债l工程物资工程物资 非流动负债合计非流动负债合计l固定资产清理固定资产清理 负债合计负债合计l生产性生物资产生产性生物资产 所有者权益（或股东权益）：所有者权益（或股东权益）：l油气资产油气资产 实收资本（或股本）实收资本（或股本）l无形资产无形资产 资本公积资本公积l开发支出开发支出 盈余公积盈余公积l商誉商誉 未分配利润未分配利润l长摊待摊费用长摊待摊费用 减：库存股减：库存股l递延所得税资产递延所得税资产 所有者权益（或股东权益）合计所有者权益（或股东权益）合计l其他非流动资产其他非流动资产l非流动资产合计非流动资产合计l资产总计资产总计负债和所有者（负债和所有者（或股东权益）合计或股东权益）合计12