施工项目成本管理第三章.pptx

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1、第3章建筑工程施工项目成本计划第3章建筑工程施工项目成本计划n了解建筑工程施工项目成本计划的概念、特点和重要性n熟悉建筑工程施工项目成本计划的内容n掌握建筑工程施工项目成本计划的编制方法学习目标3 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述 成本计划是在多种成本预测的基础上，经过分析、比较、论证、判断之后，以货币形式预先规定计划期内项目施工的耗费和成本所要达到的水平，并且确定各个成本项目比预计要达到的降低额和降低率，提出保证成本计划实施所需要的主要措施方案。3.1.1 成本计划的概念4 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述 项目成本计划

2、是项目全面计划管理的核心，其内容涉及项目范围内的人、财、物和项目管理职能部门等方方面面。项目作为基本的成本核算单位，有利于项目成本计划管理体制的改革和完善，以及解决传统体制下施工预算与计划成本、施工组织设计与项目成本计划相互脱节的问题，为改革施工组织设计、创立新的成本计划体系创造有利条件和环境。改革、创新的主要措施，就是将编制项目质量手册、施工组织设计、施工预算或项目计划成本、项目成本计划有机结合，形成新的项目计划体系，将工期、质量、安全和成本目标高度统一，形成以项目质量管理为核心，以施工网络计划和成本计划为主体，以人工、材料、机械设备和施工准备工作计划为支持的项目计划体系。3.1.1 成本计

3、划的概念5 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述 建筑工程施工项目成本计划的内容包括直接成本计划和间接成本计划。1直接成本计划 直接成本计划的具体内容如下。（1）编制说明，指对工程的范围、投标竞争过程及合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、项目成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。（2）项目成本计划的指标。项目成本计划的指标应经过科学的分析预测确定，可以采用对比法、因素分析法等进行测定。3.1.2 成本计划的内容6 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述（3）按工程量清单列出单位工程计划成本汇总表，如教材表3-1所示。（

4、4）按成本性质划分单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税费进行汇总，形成单位工程成本计划表。（5）项目计划成本应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是项目成本预测的重要手段，因此，应在工程开工前编制完成，以便将计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施。3.1.2 成本计划的内容7 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述2间接成本计划 间接成本计划主要反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及

5、降低额。间接成本计划应根据工程项目的核算期，以项目总收入费中的管理费为基础，制订各部门费用的收支计划，汇总后作为工程项目管理费用的计划。在间接成本计划中，收入应与取费口径一致，支出应与会计核算中管理费用的二级科目一致。间接成本计划的收支总额应与项目成本计划中管理费一栏的数额相符。各部门应按照节约开支、压缩费用的原则，制定“管理费用归口包干指标落实办法”，以保证该计划的实施。3.1.2 成本计划的内容8 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述3.1.3 成本计划的特点1积极主动性 成本计划不仅仅是被动地按照已确定的技术设计、工期、实施方案和施工环境来预算工程的成本，

6、而是更注重进行技术经济分析，从总体上考虑项目工期、成本、质量和实施方案之间的相互影响和平衡，以寻求最优的解决途径。19 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述3.1.3 成本计划的特点22动态控制的过程 项目不仅在计划阶段进行周密的成本计划，而且要在实施过程中将成本计划和成本控制合为一体，不断根据新情况，如工程设计的变更、施工环境的变化等，随时调整和修改计划，预测项目施工结束时的成本状况以及项目的经济效益，形成一个动态控制过程。10 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述3.1.3 成本计划的特点3采用全寿命周期理论 成本计划不仅针对

7、建设成本，还要考虑运营成本的高低。在通常情况下，对施工项目的功能要求高、建筑标准高，则施工过程中的工程成本增加，但今后使用期内的运营费用会降低；反之，如果施工过程中的工程成本低，则今后的运营费用会提高。通常通过对项目全寿命期作总经济性比较和费用优化来确定项目的成本计划。311 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.1 建筑工程施工项目成本计划概述3.1.3 成本计划的特点4成本目标的最小化与项目盈利的最大化相统一 盈利的最大化经常是从整个项目的角度分析的。经过对项目的工期和成本的优化选择一个最佳的工期，以降低成本，可以使成本的最小化与盈利的最大化取得一致。412 第三章 建筑工程施工项目成本计划

8、3.1 建筑工程施工项目成本计划概述3.1.4 成本计划的重要性项目成本计划的重要性具体表现为以下几个方面：（1）是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据；（2）是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础；（3）是国家编制国民经济计划的一项重要依据；（4）可以动员全体职工深入开展增产节约、降低产品成本的活动；（5）是建立企业成本管理责任制、开展经济核算和控制生产费用的基础。项目成本计划是项目成本管理的一个重要环节，是实现降低项目成本任务的指导性文件，也是项目成本预测的继续。项目成本计划的过程是动员项目经理部全体职工挖掘降低成本潜力的过程；也是检验施工技术质量管理、工期管理、物资消耗和劳动力消耗

9、管理等效果的全过程。13 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制3.2.1 成本计划编制的依据（1）承包合同。合同文件除了包括合同文本外，还包括招标文件、投标文件、设计文件等，合同中的工程内容、数量、规格、质量、工期和支付条款都将对工程的成本计划产生重要的影响，因此，承包方在签订合同前应进行认真研究与分析，在正确履约的前提下降低工程成本。（2）项目管理实施规划。其中，以工程项目施工组织设计文件为核心的项目实施技术方案与管理方案，是在充分调查和研究现场条件及有关法规条件的基础上制订的，不同实施条件下的技术方案和管理方案，将导致工程成本的不同。（3）可行性研究报告和

10、相关设计文件。（4）生产要素的价格信息。（5）反映企业管理水平的消耗定额（企业施工定额）以及类似工程的成本资料等。14 第三章 建筑工程施工项目成本计划由项目经理部负责编制，报组织管理层批准3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制3.2.2 成本计划编制的要求成本计划的编制应满足下列要求：1自下而上分级编制并逐层汇总2反映各成本项目指标和降低成本指标315 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制3.2.3 成本计划编制的原则合法性原则1 编制项目成本计划时，必须严格遵守国家的有关法令、政策及财务制度的规定，严格遵守成本开支范围和各项费用开支标准。任何违反财务制度规

11、定、随意扩大或缩小成本开支范围的行为，都会使计划失去考核实际成本的作用。先进可行性原则2 成本计划既要保持先进性，又必须切实可行。否则，就会因计划指标过高或过低而失去应有的作用。这就要求编制成本计划必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对施工项目的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保证。只有这样，才能使制定的成本计划既有科学根据，又有实现的可能；也只有这样，成本计划才能起到促进和激励的作用。弹性原则3 编制成本计划，应留有充分余地，使计划保持一定的弹性。在计划期内，项目经理部的内部或外部技术经济状况和供产销条件，很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料的市场价格。只有充分考虑

12、这些变化的发展，才能更好地发挥成本计划的责任。16 第三章 建筑工程施工项目成本计划3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制3.2.3 成本计划编制的原则可比性原则4 成本计划应与实际成本、前期成本保持可比性。为了保证成本计划的可比性，在编制计划时应注意所采用的计算方法，要与成本核算方法保持一致（包括成本核算对象，成本费用的汇集、结转、分配方法等）。只有保证成本计划的可比性，才能有效地进行成本分析，更好地发挥成本计划的作用。统一领导、分级管理原则5 编制成本计划应采用统一领导、分级管理的原则，采取走群众路线的工作方法；应在项目经理的领导下，以财务和计划部门为中心，发动全体职工总结降低成本的经验，

13、找出降低成本的正确途径，使成本计划的制订和执行具有广泛的群众基础。17 第三章 建筑工程施工项目成本计划从实际情况出发的原则6 编制成本计划必须从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。工程项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案，合理组织施工，提高劳动生产率，改善材料供应，降低材料消耗，提高机械设备利用率，节约施工管理费用等。但要注意，不能为降低成本而偷工减料，忽视质量，不对机械设备进行必要的维护修理，片面增加劳动强度，加班加点，或减掉合理的劳保费用，忽视安全工作等。3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制3.2.3 成本计划编制的原则与其他计划结

14、合的原则7 编制成本计划必须与工程项目的其他各项计划（如施工方案、生产进度、财务计划、资料供应及耗费计划等）密切结合，保持平衡。也就是说，成本计划一方面要根据工程项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制，另一方面又影响着其他各种计划指标。在制订其他计划时，应考虑满足降低成本的要求，与成本计划密切配合，而不能单纯考虑每一种计划本身的需要。18 第三章 建筑工程施工项目成本计划 编制成本计划的程序因项目的规模大小、管理要求不同而不同。大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划；小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理

15、部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。项目成本计划的编制程序如图3-1所示。3.2.4 成本计划编制的程序图3-1 建筑安装工程各项费用构成图c3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制19 第三章 建筑工程施工项目成本计划1施工预算法 施工预算法是指以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。以施工工料消耗定额所计算的施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。一个工程项目要实现较高的经济效益（即较大降低成本水平），就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低单位消耗量和价格等来达到成本计划的成本目标水平。因

16、此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平，其公式为3.2.5 成本计划编制的方法施工预算的计划成本=施工生产耗费水平（工料消耗费用）-技术节约措施计划节约额3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制20 第三章 建筑工程施工项目成本计划2技术节约措施法 技术节约措施法是指以工程项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为项目成本降低额，求工程项目的计划成本的方法，用公式表示为3.2.5 成本计划编制的方法工程项目计划成本=工程项目预算成本-技术节约措施计划节约额（成本降低额）3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制21 第三章 建筑工程

17、施工项目成本计划3成本习性法 成本习性法是固定成本和变动成本在编制成本计划中的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此计算计划成本。成本的具体划分如下。3.2.5 成本计划编制的方法材料费3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制人工费机械使用费措施费施工管理费成本划分22 第三章 建筑工程施工项目成本计划 3成本习性法 此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限，基本上属于固定成本范围。技术安全措施费、保健费，大部分与产量有关，属于变动成本。工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本；工人领用工具，随管理制度不同而不同，有

18、些企业对机修工、电工、钢筋工、车工、钳工、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本；而对瓦工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算：3.2.5 成本计划编制的方法3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制工程项目计划成本=工程项目变动成本总额+工程项目固定成本总额23 第三章 建筑工程施工项目成本计划4按实计算法 按实计算法就是工程项目经理部有关职能部门（人员）以该项目施工图预算的工料分析资料作为控制计划成本的依据，根据工程项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项

19、计划成本。（1）人工费的计划成本，由项目管理班子的劳资部门（人员）计算。式中，；工日定额可根据实际水平，考虑先进性，适当提高定额。3.2.5 成本计划编制的方法3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制24 第三章 建筑工程施工项目成本计划4按实计算法（2）材料费的计划成本，由项目管理班子的材料部门（人员）计算。材料费的计划成本=(主要材料的计划用量实际价格)+(装饰材料的计划用量实际价格)+(周转材料的使用量使用期租赁价格)+(构配件的计划用量实际价格)+工程用水的水费（3）机械使用费的计划成本，由项目管理班子的机械管理部门（人员）计算。机械使用的计划成本=(施工机械的计划台班数规定的台班单价)

20、=(施工机械计划使用台班数机械租赁费)+机械施工用电的电费3.2.5 成本计划编制的方法3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制25 第三章 建筑工程施工项目成本计划4按实计算法（4）措施费的计划成本，由项目管理班子的施工生产部门和材料部门（人员）共同计算。计算内容包括现场二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费以及场地清理费等费用的测算。（5）间接费用的计划成本，由工程项目经理部的财务成本人员计算。一般根据工程项目管理部内的计划职工平均人数，按历史成本的间接费用以及压缩费用的人均支出数进行测算。3.2.5 成本计划编制的方法3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制26 第三

21、章 建筑工程施工项目成本计划1项目成本计划任务表 项目成本计划任务表主要是反映项目预算成本、计划成本、成本降低额、成本降低率的文件，如教材表3-2所示。2项目间接成本计划表 项目间接成本计划表主要指施工现场管理费计划表，如教材表3-3所示。3项目技术组织措施表 项目技术组织措施表由项目经理部有关人员分别就应采取的技术组织措施预测其经济效益，最后汇总编制而成，如教材表3-4所示。编制技术组织措施表的目的，是为了在不断采用新工艺、新技术的基础上提高施工技术水平，改善施工工艺过程，推广工业化和机械化施工方法，以及通过采纳合理化建议降低成本。3.2.6 项目成本计划表3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制27 第三章 建筑工程施工项目成本计划4项目降低成本计划表 根据企业下达给该项目的降低成本任务和该项目经理部自己确定的降低成本指标而制订出项目成本降低计划表，如教材表3-5所示。它是编制成本计划任务表的重要依据。降低成本计划表由项目经理部有关业务和技术人员编制，其根据是项目总包和分包的分工，项目中的各有关部门提供的降低成本资料及技术组织措施计划。在编制降低成本计划表时，还应参照企业内外以往同类项目成本计划的实际执行情况。3.2.6 项目成本计划表3.2 建筑工程施工项目成本计划的编制THE END