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1、房地产企业涉及税种介绍2021/9/181前期准备阶段 前期的准备工作主要有房地产项目的立项审批和规划审批、进行设计施工、市场规划、土地出让或转让。v契税v耕地占用税2021/9/182契税v征税对象：国有土地权出让土地使用权的转让房屋的买卖房屋赠与房屋交换税率：352021/9/183耕地占用税v耕地是指用于种植农作物的土地，占用前3年内曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。v以县为单位，人均耕地1亩以下的地区，每平方米为210元v12亩，1.68元v23亩，1.36.5元v3亩以上，15元2021/9/184建设施工阶段v建筑安装营业税v附加税v印花税v城镇土地使用税v预售营业税2021/9
2、/185建筑安装营业税v建筑安装营业税税率为32021/9/186印花税v购销合同：万分之3v加工承揽合同：万分之5v建设工程勘察设计合同：万分之5v建筑安装工程承包合同：万分之3v借款合同：万分之0.5v产权转移书据：万分之52021/9/187城镇土地使用税v对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。v税率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元县城、建制镇、工矿区0.2至4元2021/9/188附加税v城市维护建设税（7、5、1）、教育费附加32021/9/189销售阶段v营业税v附加税v土地增值税v印花税v企业所得税2021/9/1810土地增值税v土地增值税是对
3、转让国有土地使用权、地上减值物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。判断标准：转让的土地使用权是否为国家所有土地使用权的再转让转让房产是否取得收入2021/9/1811v增值额的扣除项目支付的地价款房地产开发成本：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。房地产开发费用 能提供证明的，允许不超过商业银行贷款利率 财务费用 不能提供证明的，按(土地价款开发成本)10 以内扣除2021/9/1812其他的（管理、销售）费用按(土地价款开发成本)5以内扣除与转让房地产有关的税金从事房地产开发的纳税人加计扣除费用(
4、土地价款开发成本)202021/9/1813v税率级数增值额与扣除项目比例税率速算扣除系数150（含）以下300250100(含)4053100200(含)50154200以上60352021/9/1814v某房地产开发公司出售一幢写字楼，收入总额为10000万元。开发该写字楼有关支出为：支付地价款及各种费用1000万元；房地产开发成本3000万元；财务费用中的利息支出为500万元(可按转让项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中由50万元属加罚的利息；转让环节缴纳的有关税费共计555万元；该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用计算扣除比例为5。试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。202
5、1/9/1815v取得土地使用权支付的地价款有关费用为1000v房地产开发成本3000万元v房地产开发费用50050(10003000)5650万元v允许扣除的税费为555万元v从事房地产开发的纳税人加计扣除(10003000)20800v扣除合计1000300065055580060052021/9/1816v增值额1000060053995万元v3995/600510066.53%v应纳税额399540600551297.75万元2021/9/1817保有阶段v城镇土地使用税v房产税2021/9/1818城镇土地使用税v对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税赋。v税率：大城市0.5至10元中等城市0.4至8元小城市0.3至6元县城、建制镇、工矿区0.2至4元2021/9/1819房产税v房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租收入按期征收的税赋。v纳税计算非出租的房产：依照房产余值计算房产原值房产原值(10%-30%)1.2出租的房产：依照房屋租金计算 房产租金收入122021/9/1820