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1、陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 一、一、什么是企业税务法律风险？什么是企业税务法律风险？企业税务法律风险是指企业的涉税行为因企业税务法律风险是指企业的涉税行为因未未能正确有效地遵守税务法规而导致企业未来利益
2、能正确有效地遵守税务法规而导致企业未来利益的可能损失或者不利的法律后果的可能损失或者不利的法律后果。陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 税税务法律法律风险的表的表现：一是因主客一是因主客观原因原因导致企致企业对税税务法法规的理解和的理解和执行行发生偏差，遭受税生偏差，遭受税务等部等部门的的查处而而增加增加税税务滞滞纳金、金、罚款、款、罚金等金等额外外支出支出的可能性；的可能性；二是企二是企业因多因多缴税款或未用足税税款或未用足税务优惠政策等而惠政策等而减减少少应得得经济利益利益的可能性。的
3、可能性。陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 税务税务风险观念风险观念不强不强信息不对称信息不对称专业素质不足专业素质不足纳税意识纳税意识不科学不科学外部经营环境复杂外部经营环境复杂税务政策法规税务政策法规、税务征管方面的影响税务征管方面的影响企业税务法律风险企业税务法律风险二、二、企业税务法律风险的企业税务法律风险的成成因因陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 三、三、为什么要什么要对企
4、企业税税务法律法律风险进行防范行防范？1、企业税务法律风险的影响企业税务法律风险的影响陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 2、企业税务法律风险企业税务法律风险防范防范的意义的意义防范企业税务法律风险防范企业税务法律风险陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 四、四、企企业中常中常见的几的几类税税务法律法律风险（一）（一）企业在税务管理中的法律风险企业在税务管理中的法律风险1、账簿凭证管理中
5、的法律风险账簿凭证管理中的法律风险案例案例1 1：A A有限公司采用设置有限公司采用设置“两套账两套账”形式，将每月取得的营业收入与当月发形式，将每月取得的营业收入与当月发 生的成本、费用开支分拆，分别建立两套账册、凭证进行核算，将少生的成本、费用开支分拆，分别建立两套账册、凭证进行核算，将少 部分收入及大部分费用建成的账册进行纳税申报，将余下的收支再建部分收入及大部分费用建成的账册进行纳税申报，将余下的收支再建 成另一套账册，偷逃税款六十多万元。成另一套账册，偷逃税款六十多万元。处理结果：处理结果：税务部门依法对上述单位做出补税罚款、加收滞纳金132万元的处理决定。涉案的四名相关人员公司董事
6、长、总经理和两名会计，被人民法院一身分别判处1至3年有期徒刑。陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 2、纳税申报中的法律风险、纳税申报中的法律风险A市某房地产开发公司市某房地产开发公司2001在房屋销售过程中，房屋预售中未入账在房屋销售过程中，房屋预售中未入账的金额高达的金额高达1950.3万元，第二年未入账的售房款更是超过万元，第二年未入账的售房款更是超过1.29亿元。亿元。至至2003年，该公司未申报税金共计年，该公司未申报税金共计958.06万元。万元。A市法院一审宣判：该房地产开发公
7、司因犯偷税罪被判处罚金九百五市法院一审宣判：该房地产开发公司因犯偷税罪被判处罚金九百五十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑十八万余元，公司原法定代表人因偷税罪被判有期徒刑5年。年。案例2：陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM （二）企业在税款征收中的法律风险（二）企业在税款征收中的法律风险 1、延期、延期纳税中的法律税中的法律风险2、税收强制执行措施行使中的法律风险、税收强制执行措施行使中的法律风险陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI
8、 LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM （三）税收检查中的法律风险（三）税收检查中的法律风险税收检查的主要内容税收检查的主要内容231检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包检查纳税人对国家税收政策，税收法规的遵守情况。主要包括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款括检查企业是否按时全面履行纳税义务，有无偷逃拖欠税款，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记
9、成本以及多缴错缴等；，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；，挪用、截留税款和隐瞒收入乱记成本以及多缴错缴等；检查纳税人对财经纪律和财务、会计制度的遵守和执行情检查纳税人对财经纪律和财务、会计制度的遵守和执行情况。查其有无弄虚作假，铺张浪费，多提私分以及违反财况。查其有无弄虚作假，铺张浪费，多提私分以及违反财务、会计制度和财经纪律行为务、会计制度和财经纪律行为检查纳税人的生产、经营管理和经济核算情况，帮助纳税检查纳税人的生产、经营管理和经济核算情况，帮助纳税人改善生产、经营管理人改善生产、经营管理陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事
10、事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 企业企业的的义义务务企业企业禁止禁止行为行为提供虚假资料或拒绝提供提供虚假资料或拒绝提供资料资料接受检查，不得隐瞒接受检查，不得隐瞒如实提供有关材料如实提供有关材料证明材料证明材料转移、隐匿、销毁有关资料转移、隐匿、销毁有关资料拒绝拒绝、阻止税务机关记录阻止税务机关记录、复制有关的情况和资料复制有关的情况和资料配合税务机关配合税务机关调查违法案件调查违法案件税税务检查时企企业义务陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAW
11、LAW FIRM FIRM 应规范内部审计、会计等相关制度，事先防范税务检查的发生；在税务检查中依靠专业的会计、法律人士帮助，减少不必要的风险发生。建议：建议：陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 五、五、企企业税税务法律法律风险的防范方法的防范方法提高对税务风险管理的认识提高对税务风险管理的认识重点关注企业重大事项，跟踪监控风险重点关注企业重大事项，跟踪监控风险制定风险控制流程，设置风险控制点制定风险控制流程，设置风险控制点建立基础信息系统建立基础信息系统规划税务风险应对策略规划税务风险应
12、对策略防防范范企企业税税务法法律律风险陕陕 西西 乐乐 友友 律律 师师 事事 务务 所所 SHAANXISHAANXI LEYOU LEYOU LAWLAW FIRM FIRM 六、企六、企业涉税法律法涉税法律法规政策政策中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国增值税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国营业税暂行条例实施细则中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例中华人民共和国资源税暂行条例实施细则中华人民共和国资源税暂行条例实施细则陕西乐友律师事务所陕西乐友律师事务所 结束语结束语:企业税务法律防范是企业法律风险防范中的企业税务法律防范是企业法律风险防范中的重要环节，陕西乐友律师团队致力防范企业税务重要环节，陕西乐友律师团队致力防范企业税务法律风险。法律风险。