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1、九九车船税车船税主要内容主要内容车船税的基本制度车船税的基本制度车船税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算车船税的税收实惠车船税的税收实惠第一节第一节 税种的设置税种的设置车车船船税税是是对对车车辆辆、船船舶舶征征收收的的一一种种税税，属属于于财财产产税税性性质质的的税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入。税种，征收车船税的主要目的是为政府取得财政收入。历史上，世界各国曾普遍征收车船税历史上，世界各国曾普遍征收车船税 。中中国国对对车车船船征征税税始始于于西西汉汉 ，明明清清时时代代，曾曾对对内内河河商商船船征征收收船船钞钞。19451945年年6 6月月，国国民民党党政政府府公公布布了
2、了运运用用牌牌照照税税法法，在全国统一开征车船运用牌照税。在全国统一开征车船运用牌照税。中中华华人人民民共共和和国国成成立立后后，政政务务院院于于19511951年年9 9月月颁颁布布了了车车船船运运用用牌牌照照税税暂暂行行条条例例。19731973年年工工商商税税制制改改革革时时，将将对对内内资资企企业业征征收收的的车车船船运运用用牌牌照照税税并并入入工工商商税税，对对个个人人、外外侨侨以以及及外外资资企企业业、中中外外合合资资、合合营营企企业业的的车车船船，接接着着征征收收车车船船运运用用牌牌照照税税。19861986年年9 9月月国国务务院院颁颁布布中中华华人人民民共共和和国车船运用税暂
3、行条例。国车船运用税暂行条例。现现行行车车船船税税的的法法律律依依据据，是是国国务务院院于于20062006年年1212月月2929日日颁颁布布的的中中华华人人民民共共和和国国车车船船税税暂暂行行条条例例和和20072007年年2 2月月1 1日日由由财财政政部部、国国家家税税务务总总局局颁颁发发的的中中华华人人民民共共和和国国车车船船税暂行条例实施细则。税暂行条例实施细则。其次节其次节 征税对象、纳税人与纳征税对象、纳税人与纳税义务发生时间税义务发生时间一、征税对象一、征税对象车船税的征税对象为车辆和船舶。车船税的征税对象为车辆和船舶。（一）车辆（一）车辆作为车船税征税对象的车辆，是依法作为
4、车船税征税对象的车辆，是依法在公安、交通、农业等车辆管理部门在公安、交通、农业等车辆管理部门登记的车辆。包括：载客汽车（含电登记的车辆。包括：载客汽车（含电车）；载货汽车（含半挂念引车、挂车）；载货汽车（含半挂念引车、挂车）；三轮汽车；低速货车；摩托车。车）；三轮汽车；低速货车；摩托车。（二）船舶（二）船舶（二）船舶（二）船舶作为车船税征税对象的船舶，是依法在船舶管理作为车船税征税对象的船舶，是依法在船舶管理部门登记的船舶。包括：机动船；拖船；非机动部门登记的船舶。包括：机动船；拖船；非机动驳船。驳船。二、纳税人二、纳税人车船税的纳税人为车辆、船舶的全车船税的纳税人为车辆、船舶的全部人或管理人
5、。车船的全部人或者部人或管理人。车船的全部人或者管理人未缴纳车船税的，由运用人管理人未缴纳车船税的，由运用人代为缴纳。代为缴纳。从事机动车交通事故责任强制保险从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，依法代收代缴车船税。扣缴义务人，依法代收代缴车船税。三、纳税义务发生时间三、纳税义务发生时间车船税的纳税义务发生时间，为车船车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发车船登记证书或者行驶管理部门核发车船登记证书或者行驶证书的当月。证书的当月。纳税人未依据规定到车船管理部门办纳税人未依据规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置
6、理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法供应车对未办理车船登记手续且无法供应车船购置发票的，由主管地方税务机关船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。核定纳税义务发生时间。第三节第三节 税基与税率税基与税率一、税基一、税基（一）车辆（一）车辆载客汽车、摩托车的税基为车辆的辆载客汽车、摩托车的税基为车辆的辆数。载货汽车、三轮汽车、低速货车、数。载货汽车、三轮汽车、低速货车、专项作业车和轮式专用机械车的税基专项作业车和轮式专用机械车的税基为自重吨数。为自重吨数。（
7、二）船舶（二）船舶船舶的税基为净吨位数，拖船依据发船舶的税基为净吨位数，拖船依据发动机功率每动机功率每2马力折合净吨位马力折合净吨位1吨。吨。二、税率二、税率为平衡不同种类、等级车辆与船舶的为平衡不同种类、等级车辆与船舶的税收负担，考虑各地的经济发展水平，税收负担，考虑各地的经济发展水平，车船税接受分类分级幅度定额税率。车船税接受分类分级幅度定额税率。车船税具体的税率水平车船税具体的税率水平依据车船税依据车船税税目税额表确定。税目税额表确定。第四节第四节 税收实惠税收实惠一、社会性实惠一、社会性实惠（一）非机动车船（不包括非机动驳（一）非机动车船（不包括非机动驳船），免征车船税船），免征车船税
8、非机动车，是指以人力或者畜力驱动非机动车，是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆；非机动船是指自身没有动力装置，依非机动船是指自身没有动力装置，依靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指靠外力驱动的船舶；非机动驳船是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动在船舶管理部门登记为驳船的非机动船。船。（二）农业用拖拉机和渔业用船舶，（二）农业用拖拉机和渔业用船舶，免征车船税免征车船税拖拉机，是指在农业（农业机械）部拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。渔业用船舶，门登记为拖拉机的车辆。
9、渔业用船舶，是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞是指在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶。船或者养殖船的渔业船舶。二、政治性实惠二、政治性实惠（一）军队、武警专用的车船，免征（一）军队、武警专用的车船，免征车船税车船税军队、武警专用的车船，是指依据规军队、武警专用的车船，是指依据规定在军队、武警车船管理部门登记，定在军队、武警车船管理部门登记，并领取军用牌照、武警牌照的车船。并领取军用牌照、武警牌照的车船。（二）警用车船，免征车船税（二）警用车船，免征车船税警用车船，是指公安机关、国家平安警用车船，是指公安机关、国家平安机关、监狱、劳动教养管理机关和人机关、监狱、劳动教养管理机关和人
10、民法院、人民检察院领取警用牌照的民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。车辆和执行警务的专用船舶。三、外交税收豁免三、外交税收豁免外交使领馆、驻华国际组织及其人员外交使领馆、驻华国际组织及其人员运用的车船，免征车船税。运用的车船，免征车船税。第五节第五节 税额计算税额计算一、基本公式一、基本公式载客汽车、摩托车的应纳税额载客汽车、摩托车的应纳税额=辆数辆数 单位税额单位税额载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额载货汽车、三轮汽车、低速货车的应纳税额=自重自重吨数吨数 单位税额单位税额机动船的应纳税额机动船的应纳税额=净吨位数净吨位数 单位税额单位税额拖船和非机动驳船应纳税额拖
11、船和非机动驳船应纳税额=净吨位数净吨位数 船舶单位船舶单位税额税额50%50%二、例题二、例题某交通运输企业某交通运输企业20072007年拥有大型客车年拥有大型客车1010辆，中型辆，中型客车客车1212辆，微型客车辆，微型客车5 5辆。该企业所在省政府规定辆。该企业所在省政府规定的车船税单位税额：大型客车、中型客车和微型的车船税单位税额：大型客车、中型客车和微型客车的车船税税额分别为客车的车船税税额分别为550550元元/辆、辆、450450元元/辆和辆和100100元元/辆。计算该企业当年应纳的车船税。辆。计算该企业当年应纳的车船税。应纳税额应纳税额=10550+12450+5100=1
12、1 400=10550+12450+5100=11 400（元）（元）第六节第六节 税款的缴纳税款的缴纳一、缴纳方法一、缴纳方法车船税的缴纳有两种方法，一是由经车船税的缴纳有两种方法，一是由经营机动车交通事故强制保险的保险机营机动车交通事故强制保险的保险机构代收代缴，即由纳税人在购买机动构代收代缴，即由纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳。二车交通事故责任强制保险时缴纳。二是由纳税人自行缴纳，即纳税人依据是由纳税人自行缴纳，即纳税人依据税务机关规定的时间，自己到税务机税务机关规定的时间，自己到税务机关缴纳车船税。关缴纳车船税。车船税按年申报缴纳。车船税按年申报缴纳。二、纳税地点二、纳税地点车船税的纳税地点，由省、自治区、车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府依据当地实际状况确直辖市人民政府依据当地实际状况确定。跨省、自治区、直辖市运用的车定。跨省、自治区、直辖市运用的车船，纳税地点为车船的登记地。船，纳税地点为车船的登记地。