会计基础复习题-主观题.doc

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1、会计基础主观题针对性复习一、会计分录题1、接受投资借：银行存款（固定资产、无形资产）（等相应科目）贷：实收资本例：重庆华东公司收到A公司货币资金100000元，材料5000元以及设备10000元的投资。2、关于短期借款（1）取得借款时 借：银行存款贷：短期借款（2）计提利息时借：财务费用 贷：应付利息（3）还本付息时借：应付利息短期借款贷：银行存款 例：2006年1月1日取得6个月的借款10000元，存入银行。预提本月负担的借款利息6203、关于交易性金融资产（短期投资）难点（1）、取得时，按公允价值入账，对已宣告发放尚未领取的计入应收股利，交易发生的费用计入投资收益。（详见教材P106例10

2、）借：交易性金融资产成本应收股利投资收盗贷：银行存款（2）持有期间宣告发放时借：应收股利或应收利息贷：投资收益（3）期末结算时A，如果市场价大于购入账面价，则借：交易性金融资产公允价值变动贷：公充价值变动损益B，如果市场价小于购入账面价，则做相反分录（4）出售时，售价也初始购买价差额计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。借：银行存款贷：交易性金融资产成本 -公允价值变动 投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益4、购买材料要考虑税（注意入账价值的确定）借：原材料（入库） 或 材料采购（未入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、预付账款、应付票据等）例1：A公司购入甲材料2

3、吨，每吨5000元，增值税率17%，代垫运杂费500元。材料尚未入库，货款尚未支付。例2：光华公司预付B公司10000元。例3：A光华公司从B公司购入乙材料，材料价款20000，增值税3400元，代垫运输费500元，材料已验收入库。5、发出材料的核算借：生产成本（直接材料）制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料例：仓库发出材料10000元,其中生产A产品领用1500,生产B产品800元;生产车间领用3800元,行政管理部门领用2500,生产销售部门领用1400元.6、购固定资产（注意购入入账成本的核算）（1）不安装的直接计入固定资产借：固定资产XX应交税

4、费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据等）例:甲公司购入机床一台,价值10000元,运杂费500，增值税率为17%，安装并已投入使用.（2）需要安装的先计入在建工程，完工验收后一次性转入固定资产（注意入账价值=购买价+安装过程中的各项费用购入时：借：在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等对应科目）安装时：借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬安装完毕时：借：固定资产贷：在建工程7、固定资产提取折旧借：管理费用 （制造费用）贷：累计折旧例:计提固定资产折旧,其中生产车间1200,行政管理部门2100元.8、固定资产的处置（包括：出售、转让、报废、毁损等）（

5、1）清理时将净值转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款（2）清理过程中发生的费用计入固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款（3）收回残料款和保险公司赔款时借：银行存款其它应收款保险公司贷：固定资产清理（4）结算清理后的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理详见教材P115例169、计提工资、福利和支付工资、福利计算提取时借：生产成本（直接人工或生产工人的工资）制造费用 （车间非生产工人工资）管理费用（行政人员，离退休人员工资）营业费用（销售人员的工资）贷：应付职工薪酬-工资（职工福利）支付工资时：先取钱：借：现金 贷：银行存款再支付：借：应付职工薪酬-工资（职工福利）贷：现金例:

6、计提职工工资10000元,其中A、B生产产品的工资为2000元和1500元，一般生产车间2200元，离退休人员1300，销售产品人员的工资1000元。10：材料领用借：生产成本XX（生产产品直接用）制造费用（车间领用）管理费用（管理部门用）贷：原材料-XX11：差旅费借和报销职工出差在出纳处借钱时：借：其他应收款某职工贷：现金回来报销时：（1）刚用完借：管理费用（制造费用 或 营业费用）贷：其他应收款某职工（2）还剩有钱借：管理费用（制造费用 或 营业费用） 现金 贷：其他应收款某职工（3）超额借：管理费用（制造费用 或 营业费用） 贷：其他应收款某职工 现金例1：公司员工李明出差，借款300

7、0元。例2：李明出差回来，报差旅费3500元，不足部分用现金补付。例3：如出差回来，报差旅费2800，多余现金退回公司。12、结账完工产品的生产成本借：库存商品贷：生产成本13、收入的核算，考虑税（1）销售主营业务产品借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）例1：重庆华为公司向C公司销售A产品，每件50元，一共200件，增值税率17%。货款尚未收到。例2：向C公司预收货款2000元。例3：重庆丁公司向C公司销售A产品，每件50元，一共20件，增值税170元。（2）销售其他材料、出租包装物，出租固定资产借：银行存款贷：其它业务收入同时：借：其它业

8、务成本贷：原材料14、捐赠及罚款（1）对外捐赠和罚款：借：营业外支出贷：银行存款（固定资产）（相应资产项目）例1：A公司向丙企业捐赠一台价值2000元的设备。例2：企业因偷税被罚款500元（2）别人对本企业捐赠借：银行存款（固定资产）（相应资产项目）贷：营业外收入例：光明公司收到甲企业的材料500元，价值500元的机床一台的捐赠。15、关于坏账的处理 （1）计提坏账时：借：资产减值损失贷：坏账准备（2）实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款-XX（3）收回坏账时：借：资产减值损失贷：坏账准备难点：计提坏账准备的计算。详见教材：P140-14216、关于盘点盘亏 审批前：借：待处理财产损溢待处

9、理流动资产损溢贷：原材料审批后：借：其他应收款责任人或保险公司管理费用营业外支出非常损失（自然灾害等非人力所能控制的因素）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产盘亏审批前：借：以前年度损益调整贷：固定资产审批后：借：其他应收款责任人或保险公司营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢例1：材料入库时发现，材料短缺10公斤，每公斤100元。经审批，发现短缺的10公斤中，其中：2公斤是合理损耗，3公斤是因为王某失职造成的，余下5公斤无没确认。例2：甲企业在月底进行清查时，发现盘亏机器设备一台，价值5000元，累计折旧2000元。经审批后。17、日常转账业务（1）、材料验收入库结转 借：原

10、材料 贷：材料采购（物质采购）例：参照教材P122例25 （2）、材料领用时： 借：管理费用（管理部门领用时） 制造费用 （车间领用时） 生产成本（生产产品时） 贷：材料采购（物质采购）例：参考教材P127 26题 （3）、车间生产用费用分配归集时 借：生产成本 贷：制造费用例：参考教材P131 33题 （4）、产品生成完工入库时借：库存商品 贷：生产成本例：参考教材P135 35题 （5）、结账已售产品的生产成本时借：主营业务成本 贷：库存商品例：参考教材P146 47题 （6）、计算并结账城建税及教育附加时借：营业税金及附加贷：应交税费-应交城建税 -应交教育费附加其中：城建税一般根据（应

11、交增值税、营业税、消费税）三税合计的7%计算教育附加一般根据（应交增值税、营业税、消费税）三税合计的3%计算例：参考教材P148 48题 （7）、期末税前利润结转及计算A 结转收入、收益时借：主营业务收入 其它业务收入 营业外收入 投资收益（增加时） 贷：本年利润例：参考教材P158 58题 B 结账成本、税金及费用时 借：本年利润贷：主营业务成本 其它业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益（减少） 资产减值损失 公允价值变动损益例：参考教材P137 48题 税前利润（利润总额）=本年利润贷方合计-本年利润借方合计（8）、计算并结转税后利润 所得税费用=利

12、润总额*25%净利润=利润总额-所得税费用 算出净利润时分录如下： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 结账所得税时分录如下： 借：本年利润 贷：所得税费用例：参考教材P160 61题（8）本年利润盈利结转时 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润例：参考教材P164 65题（9）提取盈余公积金时 借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -提取任意盈余公积 其中：法定盈余公积=净利润*10%例：参考教材P163 63题（10）计算分配投资者利润时 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利其中：应付股利=净利润-弥补以前年度亏损额-盈余公积额例：参考教材

13、P164 64题（11）计算年末结转已分配利润时 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付股利 利润分配-提取盈余公积例：参考教材P165 66题 一、会计分录题1、接受投资借：银行存款（固定资产、无形资产）（等相应科目） 贷：实收资本例：重庆华东公司收到A公司货币资金100000元，材料5000元以及设备10000元的投资。2、关于短期借款（1）取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款（2）计提利息时借：财务费用 贷：应付利息（3）还本付息时借：应付利息短期借款贷：银行存款 例：2006年1月1日取得6个月的借款10000元，存入银行。预提本月负担的借款利息6203、关于交易性金融资产（短

14、期投资）难点 （1）、取得时，按公允价值入账，对已宣告发放尚未领取的计入应收股利，交易发生的费用计入投资收益。（详见教材P106例10） 借：交易性金融资产成本 应收股利 投资收盗 贷：银行存款（2）持有期间宣告发放时 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益（3）期末结算时 A，如果市场价大于购入账面价，则 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公充价值变动损益 B，如果市场价小于购入账面价，则做相反分录（4）出售时，售价也初始购买价差额计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。 借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 -公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益4、购买材料要考虑税（

15、注意入账价值的确定）借：原材料（入库） 或 材料采购（未入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、预付账款、应付票据等）例1：A公司购入甲材料2吨，每吨5000元，增值税率17%，代垫运杂费500元。材料尚未入库，货款尚未支付。例2：光华公司预付B公司10000元。例3：A光华公司从B公司购入乙材料，材料价款20000，增值税3400元，代垫运输费500元，材料已验收入库。5、发出材料的核算借：生产成本（直接材料） 制造费用（车间一般耗用）管理费用（行政领用）销售费用（销售部门领用） 贷：原材料例：仓库发出材料10000元,其中生产A产品领用1500,生产B产品800元;生产

16、车间领用3800元,行政管理部门领用2500,生产销售部门领用1400元.6、购固定资产（注意购入入账成本的核算）（1）不安装的直接计入固定资产 借：固定资产XX 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据等）例:甲公司购入机床一台,价值10000元,运杂费500，增值税率为17%，安装并已投入使用.（2）需要安装的先计入在建工程，完工验收后一次性转入固定资产（注意入账价值=购买价+安装过程中的各项费用 购入时：借：在建工程 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等对应科目） 安装时：借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 安装完毕时：借：固定资产 贷：

17、在建工程7、固定资产提取折旧借：管理费用 （制造费用） 贷：累计折旧例:计提固定资产折旧,其中生产车间1200,行政管理部门2100元.8、固定资产的处置（包括：出售、转让、报废、毁损等） （1）清理时将净值转入固定资产清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：银行存款（2）清理过程中发生的费用计入固定资产清理 借：固定资产清理 贷：银行存款（3）收回残料款和保险公司赔款时 借：银行存款 其它应收款保险公司 贷：固定资产清理（4）结算清理后的净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理详见教材P115例169、计提工资、福利和支付工资、福利计算提取时借：生产成本（直接人工或生产工人的工资）制造费用 （

18、车间非生产工人工资）管理费用（行政人员，离退休人员工资）营业费用（销售人员的工资）贷：应付职工薪酬-工资（职工福利）支付工资时：先取钱：借：现金 贷：银行存款再支付借：应付职工薪酬-工资（职工福利） 贷：现金例:计提职工工资10000元,其中A、B生产产品的工资为2000元和1500元，一般生产车间2200元，离退休人员1300，销售产品人员的工资1000元。10：材料领用借：生产成本XX（生产产品直接用） 制造费用（车间领用） 管理费用（管理部门用） 贷：原材料-XX11：差旅费借和报销职工出差在出纳处借钱时：借：其他应收款某职工 贷：现金回来报销时：（1）刚用完借：管理费用（制造费用 或

19、营业费用） 贷：其他应收款某职工（2）还剩有钱借：管理费用（制造费用 或 营业费用） 现金 贷：其他应收款某职工（3）超额借：管理费用（制造费用 或 营业费用） 贷：其他应收款某职工 现金例1：公司员工李明出差，借款3000元。例2：李明出差回来，报差旅费3500元，不足部分用现金补付。例3：如出差回来，报差旅费2800，多余现金退回公司。12、结账完工产品的生产成本借：库存商品 贷：生产成本13、收入的核算，考虑税（1）销售主营业务产品借：银行存款（应收账款、应收票据、预收账款） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）例1：重庆华为公司向C公司销售A产品，每件50元，一共200件，

20、增值税率17%。货款尚未收到。例2：向C公司预收货款2000元。例3：重庆丁公司向C公司销售A产品，每件50元，一共20件，增值税170元。（2）销售其他材料、出租包装物，出租固定资产借：银行存款 贷：其它业务收入同时：借：其它业务成本 贷：原材料14、捐赠及罚款（1）对外捐赠和罚款：借：营业外支出 贷：银行存款（固定资产）（相应资产项目）例1：A公司向丙企业捐赠一台价值2000元的设备。例2：企业因偷税被罚款500元（2）别人对本企业捐赠 借：银行存款（固定资产）（相应资产项目） 贷：营业外收入例：光明公司收到甲企业的材料500元，价值500元的机床一台的捐赠。15、关于坏账的处理 （1）计

21、提坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备（2）实际发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款-XX（3）收回坏账时：借：资产减值损失 贷：坏账准备难点：计提坏账准备的计算。详见教材：P140-14216、关于盘点盘亏 审批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料审批后：借：其他应收款责任人或保险公司管理费用营业外支出非常损失（自然灾害等非人力所能控制的因素）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产盘亏审批前：借：以前年度损益调整 贷：固定资产审批后：借：其他应收款责任人或保险公司营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢例1：材料入库时发现，材料短缺10公斤，每公斤100元。

22、经审批，发现短缺的10公斤中，其中：2公斤是合理损耗，3公斤是因为王某失职造成的，余下5公斤无没确认。例2：甲企业在月底进行清查时，发现盘亏机器设备一台，价值5000元，累计折旧2000元。经审批后。17、日常转账业务 （1）、材料验收入库结转 借：原材料 贷：材料采购（物质采购）例：参照教材P122例25 （2）、材料领用时： 借：管理费用（管理部门领用时） 制造费用 （车间领用时） 生产成本（生产产品时） 贷：材料采购（物质采购）例：参考教材P127 26题 （3）、车间生产用费用分配归集时 借：生产成本 贷：制造费用例：参考教材P131 33题 （4）、产品生成完工入库时 借：库存商品

23、贷：生产成本例：参考教材P135 35题 （5）、结账已售产品的生产成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品例：参考教材P146 47题 （6）、计算并结账城建税及教育附加时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城建税 -应交教育费附加其中：城建税一般根据（应交增值税、营业税、消费税）三税合计的7%计算 教育附加一般根据（应交增值税、营业税、消费税）三税合计的3%计算例：参考教材P148 48题 （7）、期末税前利润结转及计算 A 结转收入、收益时 借：主营业务收入 其它业务收入 营业外收入 投资收益（增加时） 贷：本年利润例：参考教材P158 58题 B 结账成本、税金及费用时 借：本年利润

24、贷：主营业务成本 其它业务成本 营业外支出 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 投资收益（减少） 资产减值损失 公允价值变动损益例：参考教材P137 48题 税前利润（利润总额）=本年利润贷方合计-本年利润借方合计（8）、计算并结转税后利润 所得税费用=利润总额*25%净利润=利润总额-所得税费用 算出净利润时分录如下： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 结账所得税时分录如下： 借：本年利润 贷：所得税费用例：参考教材P160 61题（8）本年利润盈利结转时 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润例：参考教材P164 65题（9）提取盈余公积金时 借：利润分配-提取法定盈余公

25、积 -提取任意盈余公积 贷：盈余公积-法定盈余公积 -提取任意盈余公积 其中：法定盈余公积=净利润*10%例：参考教材P163 63题（10）计算分配投资者利润时 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利其中：应付股利=净利润-弥补以前年度亏损额-盈余公积额例：参考教材P164 64题（11）计算年末结转已分配利润时 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-应付股利 利润分配-提取盈余公积例：参考教材P165 66题二、分析计算题1、收入与费用的确认方面的计算。 参考指南p9 第五题 知识点：根据权责发生制与收付实现制的概念2、关于试算平衡表的编制 富丽公司2010年12月31日总账本期发生额和余

26、额对账表如下，根据试算平算原理填写（1）至（8）的金额，并写出计算过程。2、关于成本的计算 （1）采购成本的计算参考指南P66三题 （2）生产成本的计算 参考指南P67 七题 （3）制造费用的分配 参考指南P67 五题3、关于利润的计算 参考指南P89 九题4、关系未达账的调整 参考指南P1295、资产负责表计算假设S公司2010年12月31日资产负责简表如下，按要求填“（ ）”中的金额，要求写出计算过程。单位：元三、简答题1、什么叫会计基本假设？它包括哪些内容？指南P9 四题3小题。2、什么叫平行登记法？其基本要点有哪些？ 指南P111 四题4小题。3、企业的净利润由哪几部分构成，它们的关系

27、如何？指南P65 四题5小题。4、什么叫记账凭证，它的审核内容包括哪些？指南P93 四题3、6小题。5、简述科目汇总表与汇总记账凭证账务处理程序的特点，优缺点及适用范围是什么？ 指南P120 四题8小题。6、会计的基本职能有哪些？它们之间有何关系？指南P9 四题6小题。7、错账的更正方法有哪些，各适用什么范围？指南P111 四题4小题。9、造成账实不符的原因有哪些？ 教材P25910、什么叫未达账项？未达账项有哪几种情况？ 教材P25911、简述会计档案销毁的基本程序和要求？ 教材P28312、什么叫会计？会计有何特点？ 教材P2至513、会计核算的具体内容有哪些？ 指南P9 四题7小题14、

28、什么叫会计科目？设置科目有何意义？指南P25 四题2小题。15、简述会计科目与会计账户之间的关系？指南P25 四题5小题。16、什么叫试算平衡，分别写出公式？指南P44 四题3小题。17、生产成本和生产费用有何关系？ 教材P12418、有哪儿种情况应用红色墨水记账？19、银行存款日记账与银行对账单不相符合的原因有哪些？20、会计账簿与会计账户之间有何关系？ 指南P111 四题2小题。四、会计分录测试企业为一般纳税企业，适用增值税率为17%，城建税率为7%，教育附加为3%。根据以下资料编写会计分录。1、收到上月应收股利23000元，存入银行。2、用银行存款归还短期款本金65000元，支付利息12

29、00元。（假设以前计提了）3、企业向乙公司销售一批产品，售价50000元，增值税为8500元，货款未收到。4、结算本月应付职工工资，其中生产工人6000元，车间管理人员500元，行政部门700元。5、企业购甲材料一批，价税合计46800，运输费800元，全部款项用支票付讫，材料已验收入库。6、车间领用原材料13000元用于A部门生产。7、计算本期应交所得税19000元。8、开出现金支票一张支付行政管理部门水电费12000元9、企业收回客户前欠货款180000元存入银行。10、企业取得罚款收入2300元，存入银行。11、购入不需安装设备一台，价税合计9360元，银行存款支付。12、用银行存款偿还

30、应付供货单位材料款3000元。13、本月计提固定资产折旧8000元，其中：车间3000元，管理部门5000元。14、采购员借支差费2500，用现金支付。15、收到投资者投入一项专利权，价值100000元。16、结账本月完工产品成本63000元。17、段厂长出差回来，报销差费570元，余款30元现金退回。18、用银行存款支付机器设备修理费2000元。19、预提本月短期借款利息400元。20、用银行存款支付厂部水电费4000元，广告费20000元。21、本月实现主营业务收入180000元，营业外收入20000元，投资收益（贷）50000元，以上收入结账利润。22、本年实现利润200000元，按10

31、%比例提取盈余公积，用100000元分配给投资者。23、支付租赁的一台生产用设备租金2800元。24、对外销售B产品一批，成本60000元，价款80000元，增值税率为17%，其中上月已预收货款20000元，其余款项尚未收到。25、经计算本期应缴城市维护建设税1400元。26、月末进行存货盘点，发现材料盘盈1200元。以查实，材料盘盈属于收发计量造成，已报批准处理。27、接受捐赠设备一台，其公允价值为20000元。28、销售产品一批，销售价税合计为351000元。已收到款项175500元并存入银行，余款尚未收取。该企业应结账的主营业务成本为180000元。29、销售多余材料一批，价值500元，

32、款项未收到。30、报废设备一台，设备原值为50000元，已计提折旧40000元。清理中用银行存款支付清理费用200元，残值收入为3000元，款项存入银行。31、盘亏设备一台，原值20000元，已经计提折旧5000元，经查部分属于保管人员管理不善导致，应由保管员赔偿500元，保险公司赔偿1500元（假定不考虑增值税），其它无法查明原因。32、摊销由本月负担的已付款的车间房租3000元33、会计期末，结账本月发生的各项支出，其中主营业成本310245元，营业税金及附加1900元，其他业务成本70000元，管理费用23000元，财务费用1000元，营业外支出10000元。34、某企业月末查帐，仓库发

33、现甲材料一批计20000元，用于基本生产车间生产A产品。原已编制记账凭证并登记入账。原记账凭证为：借：制造费用 20000 贷：原材料-甲材料 20000请问：以上记账是否有错，如果有错，如何更正。1、借：银行存款 230000 贷：应收股利 230002、借：短期借款 650000 应付利息 1200 贷：银行存款 6512003、借：应收账款乙公司 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）85004、借：生产成本 6000 制造费用 500 管理费用 700 贷：应付职工薪酬工资 72005、借：原材料甲材料 40800 应交税费应交增值税（进项税额）680

34、0 贷：银行存款 476006、借：生产成本 13000 贷：原材料 130007、借：所得税费用 19000 贷：应交税费应交所得税 190008、借：管理费用 12000 贷：银行存款 120009、借：银行存款 180000 贷：应收账款 1800010、借：银行存款 23000 贷：营业外收入 2300011、借：固定资产 8000 应交税费应交增值税（进项税额）1360 贷：银行存款 936012、借：应付账款 3000 贷：银行存款 300013、借：制造费用 3000 管理费用 5000 贷：累计折旧 800014、借：其他应收款 2500 贷：库存现金 250015、借：无形资产 100000 贷：实收资本 10000016、借：库存商品 63000 贷：生产成本 6300017、借：管理费用 570库存现金 30贷：其它应收款 60018、借：管理费用2000 贷：银行存款19、借：财务费用 400 贷：应付利息 40020、借：管理费用 4000 销售费用 20000 贷：银行存款 2400021、借：主营业务收入 180000 营业外收入 20000 投资