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1、第一章 审计概述一、单项选择题1、审计产生和发展的客观依据是（ ）A 委托监督检查关系 B 制约控制关系 C 效益评价关系 D 委托经济责任关系4、下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（ ）A 威尼斯会计师协会的成立B 热那亚会计师协会的成立C 美国会计师协会的成立 D爱丁堡会计师协会的成立5、编制财务报表的责任在于（ ）A 公司管理层 B 审计委员会 C 注册会计师 D 内部审计人员11、从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（ ）A 仅与委托者独立，不与被审计单位独立B 与审计委托者和被审计单位均独立C与审计委托者和被审计单位均不独立 D 仅与被审计单位独立，不与委托者
2、独立13、下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（ ）A 强制审计 B 有偿审计 C 受托审计 D双向注册会计师审计二、多项选择题1、从审计对象的演变过程来看，注册会计师审计发展的几个阶段包括（ ）A 19世纪初以详细审计为标志的英国式审计B 20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计C 20世纪30年代之后的财务报表审计 D 20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计2、审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（ ）A企业会计准则 B 企业会计制度C 国家相关其他财务会计法规D企业内部的会计制度4、审计按目的和内容的不同可以划分为（ ）A 经营审计 B 合规审计 C 全面审计
3、 D 财务报表审计5、审计结果需要传达的对象可能包括（ ）A 被审计单位 B 审计委托人 C 股东 D 债权人6、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见，其意见内容有（ ）A 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制C 财务报表是否在重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D 财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量7、与被审计单位有利害关系的用户包括（ ）A 股东 B 债权人 C 证券交易机构 D 潜在投资者11、审计的三方关系是指（ ）
4、A 审计人 B 管理人 C 审计委托人 D 被审计人三、判断题1、财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（ ）7、注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。（ ）8、政府审计是独立性最强的一种审计。（ ）10、注册会计师审计的依据是财政部制定的会计准则。（ ） 第六章 审计目标一、单选题1.一般认为，注册会计师审计的目标的层次为（ ）A 3个 B 1个 C 2 个 D 4个2.“发生”认定指记录的交易和事项已发送且被审计单位有关，其目标主要针对（）A 数量 B 低估 C 高估 D 金额3.“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录
5、， 其目标主要针对（）A 数量 B 金额 C 高估 D 低估4.涉及总体合理性，真实性，所有权及披露等的审计目标是（）A审计具体目标 B审计一般目标 C审计项目目标 D审计总目标5.既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是（）A 真实性 B 估价 C 完整性 D披露6 组成要素与“权利和义务”认定有关的是（）A资产负债表 B利润表 C审计项目目标 D审计总目标7.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（）A该认定是指应在财务报表中列示的所以交易和项目是否都列入了B该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C该认定所以解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给泄漏或省略
6、D该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确8.下列认定中与利润表组成要素无关的是（）A发生 B 完整性 C权利和义务 D准确性9.注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。下述各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）A抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和帐蒲记录B抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和帐蒲记录C从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录， 检查相应的记账凭证，发运单和销售发票D从主营业务收入明细账中抽取2010年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证，发运单和销售记录10.在对资产存在性认定获
7、取审计证据时，正确的测试方向是（）A从财务报表到尚未记录的项目B从尚未记录的项目到财务报表C从会计记录到支持性证据D从支持性证据到会计记录二、多选题1. 社会环境对审计目标的制约主要体现在（）A社会观念 B 法庭判决 C会计职业团队 D 国家法律2. 审计目标的主要影响和决定因素有（）A社会环境 B 生产力水平 C审计能力 D被审计单位管理层的认定3. 被审单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着做出了下列明确的认定（）A记录的银行存款是存在的 B银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C所以应当记录的银行存款均记录 D记录的银行存款都由被审计单位拥有4. 与期末账户余额相关的认定是（
8、）A计价和分摊 B 完整性 C 权利和义务 D 存在5. 与列报相关的认得是（）A发生及权利和义务 B完整性 C分类和可理解性 D 准确性和计价6. 与各类交易和事项相关的认定是（）A准确性和计价 B发生和完整性 C准确性 D截止和分类8. 在审查下列（）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标A按有关法规规定，上市公司对外公布的 B为了取得长期借款，应银行要求编制的C按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的D在缴纳所以税前，计算应纳税所得额依据的10账户余额的“计价和分摊”认定是指被审单位管理层明示或暗示其财报的资产，负债，所有者权益（）A金额是恰当的 B计
9、价是恰当的 C分摊已恰当记录 D分类是恰当的三、判断题1. 注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成2. 注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性负责3. 被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所做出的认定4. 管理层在财务报表上的认定都是明确表达的5. 被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定6. 特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的7. 审计总目标包括一般目标和项目目标8. 审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围9. 注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证
10、能发现财务报表的重大错误，舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为10. 注册会计师对财务报表的编制承担完全责任四、案例光大会计师事务所甲，乙注册会计师在对远华公司2010年度财务报表的审计时，发现该公司的财务报表，期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：1 在销售交易中，发现商品的数量与帐单上的数量不符2 期末存货的盘点可能存在较大的差错3准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大差错4可能存在未入账的应付账款5长期借款中可能有一部分年内将会到期6在销售交易中，将现销记录为赊销请按下列要求完成题后的表格1针对上述可能存在的问题，管理层是如何针对不同层次认定的？2
11、为了证明上述问题,注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？3. 注册会计师执行的实质性测试程序能实现哪些审计目标？4. 注册会计师执行的实质性测试程序能获得何种审计证据？ 审计目标与审计过程序号管理层的认定审计程序审计目标审计证据的种类1与交易和事项相关的准确性重新计算准确性书面证据2与期末账户余额相关的存在检查有行资产真实存在实物证据3与期末账户余额相关的准确性重新计算准确性书面证据4与期末账户余额及报表列表相关完整性查找未入账的应付账款完整性书面证据5与报表列表相关分类和可理解性检查是否存在1年内到期的长期借款分类和可理解性书面证据6与交易和事项相关的分类检查销售合同及销售记
12、录分类书面证据第七章 审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1、注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ ）A、检查 B、计算 C、分析程序 D、估价2、 有关审计证据的下列表述中，正确的是（ ）A、 注册会计师获取的环境证据一般属于基本证据B、 注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取与内部控制相关的审计证据C、 注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠D、 注册会计师运用观察、查询、函证、监盘、计算、检查和分析程序等方法，均可获取书面证据7. 实物证据通常证明（ ）A、 实物资产是否
13、存在 B、实物资产的所有权C、实物资产的计价准确性 D、有关会计记录是否正确4、 注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ ）A、 应收账款函证回函 B、销售发票C、购货发票 D、入库单5、 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（ ）A、30日内 B、60日内 C、90日内 D、180日内7、 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿（ ）A、 至少保存8年 B、至少保存10年C、至少保存15年 D、永久保存8、 下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（ ）A、 经营场所 B、存货的所有权C、实物资产的存在 D、内部控制的执行情况9、 能够证实具体审计目标中的机械准确性
14、目标的证据是（ ）A、 环境证据 B、书面证据C、实物证据 D、口头证据10、能够证实具体审计程序的说法中，不正确的是（ ）A、 分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系B、 对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证C、 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点D、 检查有形资产可提供全力和义务的全部审计证据（二） 多项选择题1、 充分、适当的审计证据，可以据以（ ）A、 形成合乎要求的审计工作底稿B发表审计意见C出具审计报告D做出投资决策3、 审计证据按证据外在形式分为（ ）11. 食物证据 B、书面证据C、口头证据D、环境证据5、 审计证据
15、按证据的来源分为（ ）A、 口头证据B亲知证据C内部证据D外部证据6、 对注册会计师获取工作底稿的基础要求包括（ ）A、 注明资料来源B审计过程记录C实施必要的审计程序D形成相应的审计记录7、 注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应考虑（ ）A、 经济因素B审计风险C具体审计项目的重要性D总体规模与特征8、 审计证据按证据提供的证明逻辑分为（ ）A、 正面证据B反面证据C不实证据D真实证据9、 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括（ ）9. 应收账款函证的回函B收到的支票C购货发票D被审计单位管理层声明10、 评价审计证据的适当性时，注册会计师一般考虑（ ）A
16、、 审计证据的相关性 B审计证据的充分性C审计证据的来源和及时性 D审计证据的客观性11、 注册会计师对财务报表审计的审计程序，按其运用的目的进行分类，可以分为（ ）A、 风险评估程序B控制测试程序C实质性程序D对被审计单位财务报表发表审计意见的程序12、 环境证据包括（ ）A、 被审计单位经营条件、经营方针B被审计单位各种管理制度和管理水平C被审计单位管理人员和会计人员的素质D被审计单位内部控制情况13、 作为审计证据的会计记录有（ ）A、 会计凭证B会计账簿C各种试算表D各种汇总表14、 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计底稿，无论修改或增加的
17、性质如何，注册会计师均应当记录下列（ ）事项。A、 修改或增加审计工作底稿的时间和人员B、 修改或增加审计工作底稿的具体理由C、 修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响D、 复核修改或增加的审计工作底稿的时间和人员（三） 判断题1、 实物资产通常是证据被审计单位对其拥有所有权的非常有说服力的证据。（ ）2、 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。（ ）3、 检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据。但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。（ ）4、 被审计单位管理层声明不属于审计证据。（
18、）5、 注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（ ）6、 被审计单位管理层声明可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。（ ）7、 在审计过程中，注册会计师要把各种重要的口头证据做成文字记录，然而口头证据做成文字记录，因而口头证据往往采取书面证据的形式。（ ）8、 对于需要获取的内部控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以通过获取与时点相关的审计证据予以替代。（）9、 外部证据是由于会计师事务所以外的组织机构或人士编制的书面证据。（）10、 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。（）11、 一般而言，内部证据不如外部证据可靠。（）12、 通常，直
19、接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。（）13、 审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最高数量要求。（）14、 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。（）15、 审计证据的数量越多越好。（）16、 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用做审计证据的其他信息。（）17、 检查有形资产是指注册会计师对有形资产书面文件可靠程度的审阅与复核。（）18、 如果完成审计业务，审计工作底稿归档期限
20、为审计报告日后日内。（）六、 案例（一） 注册会计师张杰在对恒基公司年度财务报表进行审计时，收集到以下组证据：（） 收料单与购货发票（） 销货发票副本与产品出库单（） 领料单与材料成本计算表（） 工资计算单与工资发放单（） 存货盘点表与存货监盘记录（） 银行询证函回函与银行对账单要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。案例提示（一） 答案要点如下：（） 购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。（） 销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只是在公司内部
21、流转。（） 领料单比材料成本计算表可靠。只是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。（） 工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。（） 存货监盘记录比存货盘点表可靠。只是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（） 银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。审计程序分析序号审计程序实质性程序名称审计证据审计具体目标从
22、有关记录审查至“已付款”支票交易细节测试书面证据真实性重新计算应付利息费用余额细节测试书面证据估价向管理层询问存货过时情况余额细节测试估价调节年末银行存款账户余额细节测试书面证据估价计算存货周转率并与同行资料相比较分析程序书面证据整体合理性向债务人函证应收账款余额余额细节测试书面证据真实性、估价、截止、所有权从销货账记录审查至销货发票交易细节测试书面证据完整性审查应予资本化却计入修理费的证据余额细节测试书面证据估价、分类和披露分析行业成本数据变化趋势分析程序环境证据真实性、完整性和估价审查年度中所购买的土地所有权契约交易细节测试书面证据所有权抽查报表日后销售收入、退货记录、发货单和货运凭证交易
23、细节测试书面凭证截止盘点库存现金余额细节测试实物证据真实性第八章 计划审计工作一、单项选择题1 计划某向审计工作时，审计人员应分为（ ）层次来评价重要性。A. 总分类账和明细分类账 B. 资产负债表和利润表C.财务报表和账户余额 D.汇帐凭证和原始凭证2 在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。A. 同向变动风险 B. 反向变动风险 C.有时呈同向变动关系 D.不明显的关系3 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（）。A对于管理层自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平. B.被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本 C.内部控制健全，可
24、将重要性水平定高一点 D.对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 4 注册会计师通过设计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）A.程序风险 B.控制风险C.检查风险 D.固有风险5 注册会计师对重大风险的错报的估计水平与所需审计证据的数量（）A. 同向变动风险 B. 反向变动风险 C.呈比例关系 D 不存在关系6 审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。A 会计师事务所主要负责人 B 审计项目参与人C 审计项目负责人 D 会计师事务的法人代表7 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认得的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（）A实际估计水平 B
25、计划估计水平C 实际水平 D计划接受风险8 下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（）A审计程序能否达到审计目标 B审计程序是否适合各项审计项目的具体情况C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D重点审计程序的制定是否恰当9 关于审计计划的下列说法中，错误的是（）A 审计计划是对审计工作的一种预先规划B 执行过程中可随时根据审计计划作必要的修订、补充C 注册会计师在整个审计过程中，应该按照审计计划执行审计业务D在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改10通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（）A初步评价被审计单位的基本情况 B调查了解被审计单位的基本情况C确定重要性，
26、分析审计风险 D复核审计工作底稿，审计期后事项11 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性应考虑（）A 10 B 20 C15 D 3012 实质性程序的结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步估计水平，注册会计师应考虑是否（）A重新了解内部控制 B追加相应的审计程序C重新执行控制测试 D重新确定重要性水平和接受审计风险13 如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）A最高者 B 最低者C平均数 D加权平均数14 在采用分配法分配重要性水平时，财务报表层次的重要性水平和账户层
27、次的重要性水平之和之间的关系是（）A相接近的 B前者大于后者 C后者大于前者 D重大错报风险15财务报表在审计之前存在重大错报的可能性，称为（）A控制风险 B检查风险C审计风险 D 重大错报风险16如果审计师不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当（）A解除业务约定 B执行新业务C同意变更业务 D出具否定意见17在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）A持续经营产生的利润 B非经常性收益C资产总额 D营业收入18 A注册会计师负责对甲公司2010年财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）A就审计范围
28、与甲公司管理层沟通 B获取甲公司管理层声明书C就审计责任与甲公司治理层沟通D评价项目组成员的独立性19使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）A确定风险评估程序的性质、时间、范围B识别和评估重大错报风险C确定进一步审计程序的的性质、时间、范围D确定重大不确定事项发生的可能性20在确定计划的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，下列做法正确的是（）A如有可能，通过扩大控制测试范围或追加的控制测试，降低评估的检查风险B通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间、范围，降低检查风险C如有可能，通过控制重大控制测试范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险D
29、通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间、范围，降低评估的审计风险（二）多项选择题1注册会计师应当在本期审计业务开始时开展的初步业务活动包括（）A针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性风险评估程序就业务约定条款与被审计单位达成一致理解注册会计师应当在总体审计策略中清楚说明的内容包括()A为了识别和评估财务报表重大错报风险,注册会计师计划实施的风险评估程序的性质,时间和范围B针对评估的认定层次的重大错报风险,注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质,时间和范围C注册会计师拟以实施的内部控制有效性测试的范围D注册会计师针对审计业务需要的其他审
30、计程序4对项目组成员工作的指导 监督与复核的性质 时间和范围主要取决于（）A被审计单位的规模和复杂程度B审计领域C重大错报风险D执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 5重要性的判断应从（）方面加以考虑A数量 B金额 C性质 D专业判断6总体审计策略的指定应当包括（）A确定审计业务的特征B明确审计业务的报告目标C考虑影响审计业务的重要因素D考虑初步业务活动的结果7审计风险取决于（）A重大错报风险 B控制风险C固有风险 D检查风险8为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年的工作底稿，了解（）A被审计单位内部控制薄弱点 B上年度重要会计问题C上年度审计差异调整事项 D上年度审计报告意见
31、类型9审计业务约定书应当包括（）A重要性水平 B会计责任与审计责任C审计收费 D审计范围10在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（）A查阅去年的工作底稿 B审计行业业务经营资料C确定关联方及其交易 D询问管理层和内部审计人员11审计业务约定书中审计范围要明确（）A所审计财务报表的内容 B所审计财务报表的名称C所审计财务报表的日期 D所审计财务报表的期间12注册会计师了解被审计单位的基本情况包括（）A业务性质、经营规模、经营情况及其经营风险 B以前年度结束接受审计的情况C财务会计机构及工作组织 D主要管理人员的经验及品性13会计师事务所在签署审计业务约定书前，应评价自
32、身的胜任能力，此评价的内容有（）A评价执行审计的能力 B评价审计的独立性C评价保持应有的谨慎能力 D审计会计师事务所的质量控制情况14审计计划的繁琐程度取决于（）A被审计单位的经营规模 B被审计单位声明书的情况C预定审计工作的复杂程度 D审计业务约定书的内容15按照审计准则的规定，下列关于审计计划的表述正确的有（）A注册会计师可以和被审计单位有关人员就某些重要的审计程序进行讨论B独立编制审计计划是注册会计师的责任C审计计划应在具体实施前下达给审计小组成员D审计程序的实施应严格按照审计计划进行，以保证审计工作质量16审计业务约定书中应当明确审计收费的（）A计费依据 B计费标准 C付费方式 D付费
33、时间17根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）A高效、优质的为被审计单位服务 B按照约定时间完成审计业务，出具审计报告C对在执业过程中的商业秘密保密 D确保审计收费的合理性18在实务中注册会计师获取信息的来源主要包括（）A银行、监管机构B前任注册会计师C工商管理部门D外部调查机构19下列可以随每个账户的认定而变化的有（）A审计风险B重大错报风险C鉴定业务风险D检查风险20确定计划的重要性水平应考虑的因素有（）A被审计单位及其环境的基本状况 B审计目标C财务报表各项目的性质及相互之间的关系 D财务报表项目的金额及波动幅度21 在确定财务报表层次的
34、重要性水平时，下列情况中，注师不应该选用净利润作为判断基础的有（）A被审计单位属于劳动密集企业 B被审计单位净利润接近于0C被审计单位净利润波动幅度较大 D被审计单位财务报表各项目的金额波动幅度较大22被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当（）A确认其金额 B追加审计程序 C扩大审计程序 D建议调整23下列属于注册会计师可以控制的是（）A审计风险 B重大错报风险 C控制风险 D检查风险24以下有关重要性的理解，正确的是（）A重要性是针对审计报告而言的 B重要性应从财务报表使用者的角度考虑C重要性的判断离不开特定的
35、环境 D重要性与可容忍误差成反向关系25注册会计师对重要性水平做出初步判断时，除可运用其审计经验外，还应考虑（）A有关法规对财务会计的影响 B财务报表各项目的金额及其波动幅度C内部控制与审计风险的评估结果 D财务报表各项目的性质及相互关系26下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（）A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质、时间和范围C执行审计程序D评价审计结果27注册会计师执行年度财务报表审计时，运用重要性原则的有（）A提供审计效率 B保证审计质量 C查处错误与舞弊 D提高会计信息质量 28如果发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的
36、措施包括（）A修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平B扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要C提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平D发表保留意见或否定意见29注册会计师在确定各账户层次的重要性水平时，应考虑的因素包括（）A各账户性质 B各账户错报、漏报的可能性C各账户审计成本 D账户层次的重要性水平和财务报表层次的重要性之间的关系30如果经过实质性程序后，注册会计师认为与某一项重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，注册会计师应发表（）A保留意见 B无保留意见 C否定意见 D无法表示意见（三）、判断题1因为重要性水平与审计风险存在反向关系
37、，审计风险与审计证据也存在反向关系，所以注册会计师确定的重要性水平越高，审计风险就越低，相应的，应当获取的审计证据就越多。 （）2在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制有效性。（）3会计师事务所在对任何一个审计委托项目，不论其业务繁琐程度和规模大小，都应制定审计计划。 4为保证审计计划的严肃性，审计计划一旦制定，在执行计划中就不能做出任何修改。（）5注册会计师可以同被审计单位就总体审计策略进行谈论，并协调工作，因此总体审计策略可以由注册会计师和被审计单位共同制定。 （）6审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用7注师查阅行业、业务经营资料所获得的信息，应做成书
38、面记录，并保存在当期档案中。 （）8由于审计业务约定书具有法律效力，所以它应按经济合同法来规范。 （）9会计师事务无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。 （）10审计人员应该选择各财务报表中最高的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。（）11账户层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差。 （）12档累计尚未更正错报、漏报的汇总数接近重要性水平时，注册会计师应考虑扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 （）13不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要对各重要账户或交易类别实施实质性程序。14注
39、册会计师对重要性水平做出初步判定的目的是确定所需审计证据的数量。 （）15当重大错报风险水平较高时，注师必须追加审计程序，将检查风险尽量降低至可接受水平。）16注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受水平，应当发表保留意见或否定意见 （）17重大错报风险越高，表明财务报表存在重大错误的可能性就越大，反之，就低。（）18财务报表项目的性质不同，在财务报表中其被错报、漏报的风险也不一样。 （）19一般而言，重要性水平越高，是所需证据数量就越大。 （）20重大错报风险越低，注册会计师就可以执行控制测试的范围有限 （）21审计人员只有再确定实质性程序的
40、性质、时间和范围时，才应考虑重要性和审计风险之间的反向关系 第九章 风险评估一、单项选择题2、下列说法中不正确的是（）A内部控制职能为财务报表的可靠性提供各类的保证，而非绝对的保证B在了解被审计单位内部控制时，只需关注控制的设计C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据3、注册会计师在实行财务报表时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）A可接受的检查风险B审计风险水平C控制风险水平D财务报表重大错报风险4、了解被审计单位及其环境一般（）A在承接客户和续约时进行B在进行审计计划时进行C在进行其中审计师进行D贯穿整个审
41、计过程的始终6、了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）A、了解被审计单位的业绩趋势 B、确定被审计单位的业绩是否达到预算C、将被审计单位的业绩与同行业作比较 D、考虑是否在舞弊风险8、在对小型被审计单位的审计中，可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师应重点了解（）。A小型被审计到位内部控制要素能否实现其目标B、治理层使用的关键财务业绩指标C、管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施D、管理层如何识别和应对经营风险10、注册会计师就下列事项与治理层沟通时，应采取书面形式的有（）A、注册会计师的责任B、计划的设计和时间C、注册会计师的独立性D、补充事项12、与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与治理层讨论，除非这些事项不适合与管理