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1、 1 了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位：项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）编制：日期：2018.12.22 索引号：B4 财务报表截止日/期间：复核：日期：审计目标 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2被审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择和运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价。二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险2 1行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争 新产能集中释放
2、造纸主要原材料价格持续走高 市场竞争更加激烈，存在经营失败的风险 国家宏观经济调控政策鼓励节能降耗，环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险 （2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化 1 此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。2 此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。风险评估程序1 执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析报告 询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较)无 节能减排型造纸技术发展较快 2（4）能源供应与成本
3、（5）行业的关键指标和统计数据 2法律环境及监管环境（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 （3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3其他外部因素（1）宏观经济的景气度（2）利率和资金供求状况（3）通货膨胀水平及币值变动（4）国际经济环境和汇率变动 无 2018年行业毛利率数据如下：产品 行业平均毛利率 A 企业毛利率 B 企业毛利率 C 企业毛利率 新闻纸 18.1%18%16%18.5%书写纸 16.5%16%17%16.8%平安毛利率 12
4、月 新闻纸 25.7%书写纸 24.1%1-11 月 新闻纸 17.8%书写纸 12.5%无 无 无 环保要求提高，带来相关的经营风险 国际金融危机漫延，市场需求低迷。3 三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业 （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 所有者 主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等）与被审计单位 之间的关系 长春平安控股公司 法人 民营投资公司 65%控制权 光明公司 法人 民营房产开发
5、公司 30%控制权 江枫 自然人 3%控制权 王铎 自然人 1%控制权 林海岩 自然人 1%控制权（3）控股母公司 2治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 检查 相关文件记录 询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况 长春平安控股有限公司占 65%股权，可能形成一股独大，实际控制人凌驾控制之上的风险。平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。董事会共 3 人，董事长为梁宇。董事
6、会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。各董事在控股股东领取薪酬。公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。结构图见下图。4 3组织结构 4经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（
7、7）地区与行业分布 主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能 10 万吨。为巩固市场，自 2018 年 1 月 1 日起，公司将产品交货方式由本公司仓库交货，改为运至客户指定地点交客户签收。公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为 18%，抵销市场竞争激烈和市场需求低迷的风险。尚未开拓海外市场。无 无 无 董事会 经理层 人力资源部 管理部 技术部 制造部 质量部 销售部 物资部 财务部 新闻纸车间 书写纸车间 审计部 5（8）生产设施、仓库
8、的地理位置及办公地点（9）关键客户（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出（13）关联方交易 5投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（2）证券投资、委托贷款的发生与处置（3）资本性投资活动（4）不纳入合并范围的投资 6筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 生产线、厂房、仓库、办公地点均在公司总部（长春市内）销售对象是少量的大客户。与美拉纸浆等公司建立了较为稳定的购销关系，主要原材料的供应可靠。2018 年末在职员工的人数为 981 人，2009 年末在职员工人数为 971 人。加大环保技术投入,公司的整体技术装备水平提高,生产
9、工艺水平提高,抵销环保要求相应风险;研发新产品,生产工艺改进,原材料消耗降低,抵销原料价格上涨的风险.无 无 无 无 无 银行借款 6（2）固定资产的租赁（3）关联方融资（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用 四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1被审计单位选择和运用的会计政策 重要的会计政策 被审计单位选择和 运用的会计政策 对会计政策选择和 运用的评价 发出存货成本的计量 全月一次加权平均 适当 固定资产的初始计量 历史成本 适当 应收款项的坏账准备 账龄分析法与个别认定法 适当 2会计政策变更的情况 原会计政策 变更后会计政策
10、 变更日期 变更原因 对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价 无 3披露 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序 无 无 无 无 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层、会计人员 检查 文件记录、报表附注 7（二）了解的内容和评估出的风险 1目标、战略 2相关经营风险 3被审计单位的风险评估过程 六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1关键业绩指标 2业绩趋势 3预测、预算和差异分析 4管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 5与竞争对手的业绩比较 7外部机构提出的报告 风险评估程序 执行人 执行时间
11、 索引号 检查 会议记录等文件记录 询问 管理层 观察 生产经营情况 在发展过程中着重提高企业的装备水平，坚持严格的企业管理，以市场为导向灵活经营，增强企业竞争能力，努力取得良好的经济效益，使企业不断发展壮大。坚持发展循环经济，发展生态纸业，进一步实现清洁生产，走可持续发展道路，把公司建设成为现代化高效环保型造纸企业。无 风险评估程序 执行人 执行时间 索引号 询问 管理层 检查 文件记录 公司 2018 年总体经营目标：计划完成造纸产量 10 万吨；消化库存，销售突破 10 万吨，实现营业收入 4.9 亿元以上，净利润达到 3000 万元以上。与报表收入、净利润及库存台账记录比较，产销量未达到预定目标，收入、净利润达到预定目标。可能存在虚增收入风险。2018 年激励方案规定，如果 2018 年度经营目标实现，高管人员可以获得净利润 10%的奖励。而 2018 年报表收入、净利润，达到激励标准，可能存在高估利润风险。