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1、2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏1目录目录课程内容总体设计课程内容总体设计章节重点、难点章节重点、难点课程设计课程设计第1页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏2课程内容总体设计课程内容总体设计理论解读借贷记账法运用会计凭证会计账簿会计本质会计假设会计计量属性信息质量要求会计要素制造业业务核算财产清查会计报表第2页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏3课程内容体系课程内容体系:章章内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一章第一章绪论绪论64第二章第二章资金循环资金循环33第三章第三章会计循环会计
2、循环44第四章第四章业务循环业务循环1210第五章第五章会计凭证会计凭证4633第六章第六章会计账簿会计账簿4633第七章第七章财产清查财产清查43第八章第八章财务会计报告财务会计报告6543第九章第九章会计核算组织程序会计核算组织程序43 第十章第十章会计工作组织会计工作组织22期中考试期中考试22合计合计5117429第3页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏4目录目录课程内容总体设计课程内容总体设计章节重点、难点章节重点、难点课程设计课程设计第4页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏5理论解读理论解读会计本质会计本质会计假设会计假设会计计量属性会计
3、计量属性会计信息质量要求会计信息质量要求会计要素会计要素这些内容由第一、二、三章组成这些内容由第一、二、三章组成第5页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏6第一章第一章 绪论绪论节节内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一节第一节会计环境与发展目标会计环境与发展目标11第二节第二节会计的基本概念会计的基本概念21第三节第三节会计假设与会计信息质量要求会计假设与会计信息质量要求21第四节第四节会计计量属性会计计量属性11合计合计64第6页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏7重点、难点重点、难点讲会计本质应讲
4、清楚以下讲会计本质应讲清楚以下7 7点：点：会计主体：企业、行政、事业单位会计主体：企业、行政、事业单位计量单位：主要是货币计量单位：主要是货币基本职能：核算和监督基本职能：核算和监督专门核算方法：七大核算方法专门核算方法：七大核算方法提供信息：财务信息为主提供信息：财务信息为主目的：提高经济效益目的：提高经济效益本质：是管理活动本质：是管理活动第7页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏8讲会计核算基础时要区分权责发生制和收付实现制的区别。讲会计核算基础时要区分权责发生制和收付实现制的区别。业业务务号号业务业务权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制收入收入费用费用收入收入
5、费用费用1销售商品销售商品10000元，收现元，收现5000元。元。2预收货款预收货款20000元。元。3收到上月应收未收货款收到上月应收未收货款15000元。元。4预付全年租金预付全年租金12000元。元。5预提本月利息预提本月利息2000元。元。6支付本月办公费支付本月办公费3000元。元。合计合计1000010000500050002000020000150001500010001000120001200020002000300030003000300010000100006000600040000400001500015000第8页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵
6、敏9第二章第二章 资金循环资金循环节节内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一节第一节会计对象会计对象0.51第二节第二节会计要素会计要素1.51第三节第三节会计等式会计等式11合计合计33第9页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏10重点、难点重点、难点会计对象会计对象会计要素会计要素会计等式会计等式第10页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏11会计对象会计对象 指会计作为一项管指会计作为一项管理活动所要核算和监理活动所要核算和监督的督的内容。内容。以货币表以货币表现的经济活动，现的经济活动，即资金运动
7、。即资金运动。第11页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏12制造业企业的资金运动过程：制造业企业的资金运动过程：货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金投入借入材料固定资产料工费库存商品所有者权益负债偿债交税留存资产收入费用利润资产资产费用第12页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏13会计要素会计要素 会计对象会计对象会计科目会计科目会计要素会计要素第13页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏14定义定义 确认条件确认条件指企业过去的交易或者指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企或者
8、控制的、预期会给企业带来经济利益业带来经济利益的资源的资源。1 1、与该资源有关的经济利、与该资源有关的经济利益很可能流入企业益很可能流入企业;2 2、该资源的成本或者价值、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。能够可靠地计量。以资产为例：以资产为例：第14页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏15资产的分类：资产的分类：流动资产流动资产非流动资产非流动资产 在一年或超过一年的一在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗个营业周期内变现或者耗用的资产。用的资产。不准备在一年或超过一年的不准备在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的一个营业周期内变现或者耗用的资产。资产。
9、第15页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏16会计等式会计等式1 1、资产权益、资产权益2 2、资产负债所有者权益、资产负债所有者权益3 3、收入费用利润收入费用利润4 4、资产负债所有者权益利润、资产负债所有者权益利润5 5、资产负债所有者权益收入费用、资产负债所有者权益收入费用第16页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏17经济业务事项类型经济业务事项类型1、资产项目的此增彼减、资产项目的此增彼减2、负债项目的此增彼减、负债项目的此增彼减3、所有者权益项目的此增彼减、所有者权益项目的此增彼减4、负债增加，所有者权益减少、负债增加，所有者权益减少5、
10、负债减少，所有者权益增加、负债减少，所有者权益增加6、资产与负债同增、资产与负债同增7、资产与所有者权益同增、资产与所有者权益同增8、资产与负债同减、资产与负债同减9、资产与所有者权益同减、资产与所有者权益同减第17页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏18序序号号类型类型资产资产负债负债所有者权益所有者权益1 资产项目的此增彼减资产项目的此增彼减库存现金库存现金2银行存款银行存款22 负债项目的此增彼减负债项目的此增彼减应付账款应付账款5短期借款短期借款53 所有者权益项目的此增彼减所有者权益项目的此增彼减资本公积资本公积12股本股本124 负债增加，所有者权益减少负债增
11、加，所有者权益减少应付账款应付账款30股本股本305 负债减少，所有者权益增加负债减少，所有者权益增加应付账款应付账款15股本股本15资产资产负债负债所有者权益所有者权益1003070第18页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏19序序号号类型类型资产资产负债负债所有者权益所有者权益6资产与负债同增资产与负债同增原材料原材料5应付账款应付账款57资产与所有者权益同增资产与所有者权益同增固定资产固定资产50股本股本508资产与负债同减资产与负债同减银行存款银行存款5应付账款应付账款59资产与所有者权益同减资产与所有者权益同减银行存款银行存款10股本股本10合计合计140459
12、5资产资产负债负债所有者权益所有者权益1003070第19页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏20第三章第三章 会计循环会计循环节节内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一节第一节会计核算方法会计核算方法11第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户11第三节第三节借贷记账法借贷记账法22合计合计44第20页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏21重点、难点重点、难点会计核算方法会计核算方法借贷记账法借贷记账法第21页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏22会计核算方法会计核算方法对任何
13、一项经济业务都要取得原始凭证，并按照审核无误的原始对任何一项经济业务都要取得原始凭证，并按照审核无误的原始凭证，应用复式记账方法将经济业务科学地登记在记账凭证上，对记凭证，应用复式记账方法将经济业务科学地登记在记账凭证上，对记账凭证进行再审核后，作为登记账簿的依据，以保证会计记录的真实账凭证进行再审核后，作为登记账簿的依据，以保证会计记录的真实正确。正确。经济业务会计凭证账户成本计算是按照一定的成本计算对象归集生产费用，计算成本计算是按照一定的成本计算对象归集生产费用，计算各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。原材料总成本：1000元+80元=10
14、80元单位成本：1080元4=270经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。设置账户是对会计对象的具体内容进行设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。分类核算和监督的一种专门方法。设置账户设置账户填制审核凭证填制审核凭证登记账簿登记账簿复式记账复式记账财产清查财产清查编制会计报表编制会计报表财产清查是通过盘点实物、核对往来款项财产清查是通过盘点实物、核对往来款项来查明财产和资金实有数额，保证账实相来查明财产和资金实有数额，保证账实相符的一种专门方法。符的一种专门方法。根据正确无误的会计凭证，在账簿上根据正确无误的会计凭证，在账簿上系统地、连续地、完整地
15、顺序记录经系统地、连续地、完整地顺序记录经济活动的一种专门方法济活动的一种专门方法。成本计算成本计算编制会计报表，就是将一定时期会计编制会计报表，就是将一定时期会计主体的财务状况和经营成果总括的加主体的财务状况和经营成果总括的加以反映，为会计信息的使用者提供会以反映，为会计信息的使用者提供会计信息的一种方法。计信息的一种方法。复式记账是通过在两个或两个以上相互复式记账是通过在两个或两个以上相互对应的账户中，双重平衡地记录发生的每一对应的账户中，双重平衡地记录发生的每一项经济业务的一种专门方法。项经济业务的一种专门方法。原材料经济业务：企业用银行存款5000元购买材料。银行存款银行存款5000元
16、元第22页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏23借贷记账法借贷记账法借贷记账法，应讲清楚以下借贷记账法，应讲清楚以下6 6点：点：借贷记账法特点借贷记账法特点账户的结构账户的结构记账规则记账规则账户的对应关系和对应账户账户的对应关系和对应账户会计分录会计分录试算平衡试算平衡第23页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏24第四章第四章 业务循环业务循环节节内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一节第一节资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算11第二节第二节生产准备业务的核算生产准备业务的核算21第三节第三节生
17、产业务的核算生产业务的核算33第四节第四节销售业务的核算销售业务的核算22第五节第五节财务成果的核算财务成果的核算43合计合计1210第24页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏25重点、难点重点、难点这一章是制造业企业供产销的基本业务流程，讲解时要让学生明白基本业这一章是制造业企业供产销的基本业务流程，讲解时要让学生明白基本业务流程，也要让学生掌握每个账户的运用，建议用务流程，也要让学生掌握每个账户的运用，建议用“T T”型账户的形式进型账户的形式进行介绍。行介绍。第25页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏26资金筹集业务资金筹集业务从资产从资产=负
18、债负债+所有者权益等式入手，让学生明白企业的资产有两种来源：所有者权益等式入手，让学生明白企业的资产有两种来源：债权人提供债权人提供 负债负债资产资产 投资人提供投资人提供 所有者权益所有者权益然后介绍在这一业务中所使用的账户。然后介绍在这一业务中所使用的账户。第26页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏27生产准备业务生产准备业务从材料采购成本组成入手，让学生知道外购材料的成本构成：从材料采购成本组成入手，让学生知道外购材料的成本构成：材料采购成本买价采购费用材料采购成本买价采购费用采购费用包括：运杂费、装卸费、保险费等采购费用包括：运杂费、装卸费、保险费等然后再介绍材料
19、采购业务需要使用的账户：然后再介绍材料采购业务需要使用的账户：第27页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏28账户的设置账户的设置 1 1、材料采购（在途物资）、材料采购（在途物资）购入材料的实际成本：购入材料的实际成本：买价买价采购费用采购费用已验收入库的材已验收入库的材料实际成本，转料实际成本，转入入“原材料原材料”账账户户余：尚未验收入库材料余：尚未验收入库材料的实际成本的实际成本已验收入库材已验收入库材料的实际成本料的实际成本领用、发出材料领用、发出材料销售材料销售材料盘亏材料盘亏材料的实际成本的实际成本余：库存材料余：库存材料的实际成本的实际成本 2 2、原材料、
20、原材料第28页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏293 3、应交税费应交增值税应交税费应交增值税进项税额进项税额销项税额销项税额余：未交的增值税余：未交的增值税第29页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏30增值税怎么来？增值税怎么来？材料材料500500产品产品800800销售销售120012000增值额增值额 500 500 400 400 300 300=12001200增值税增值税=销售额销售额120017%第30页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏31u当期应纳增值税当期销项税额当期进项税额当期应纳增值税当期销项税额当期
21、进项税额u销项税额无税销售额销项税额无税销售额增值税率增值税率 如果销售额含税，则应调整为不含税：如果销售额含税，则应调整为不含税：u无税销售额含税销售额无税销售额含税销售额（1+17%1+17%）u进项税额无税买价进项税额无税买价增值税率增值税率u同一笔增值税，对销货方而言，称同一笔增值税，对销货方而言，称“销项税额销项税额”；对购买方而言，称；对购买方而言，称“进项税额进项税额”第31页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏32生产业务生产业务产品的生产成本直接费用间接费用产品的生产成本直接费用间接费用第32页/共115页1、生产成本生产成本（1 1）产品生产的直）产品生
22、产的直接费用：接费用：直接材料费用直接材料费用 直接人工费用直接人工费用（2 2）制造费用（间）制造费用（间接费用）接费用）已验收入库已验收入库的完工产品的完工产品的实际成本的实际成本余：在产品的成本余：在产品的成本生产产品发生的间接生产产品发生的间接费用：费用：车间一般性耗料车间一般性耗料车间管理人员人工费车间管理人员人工费车间固定资产折旧费、车间固定资产折旧费、水电费等水电费等月末，全数月末，全数转入转入“生产生产成本成本”账户账户的借方的借方2 2、制造费用、制造费用已验收入库的已验收入库的完工产品的实完工产品的实际成本际成本出售、盘亏完工出售、盘亏完工产品的实际成本产品的实际成本余：库
23、存的完余：库存的完工产品实际成工产品实际成本本3 3、库存商品、库存商品第33页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏34第五章第五章 会计凭证会计凭证节节内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一节第一节会计凭证的种类会计凭证的种类0.50.5第二节第二节原始凭证原始凭证1211第三节第三节记账凭证记账凭证2312第四节第四节会计凭证的传递会计凭证的传递0.510.5合计合计4633第34页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏35重点、难点重点、难点原始凭证填制原始凭证填制记账凭证编制记账凭证编制会计凭证的传
24、递会计凭证的传递第35页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏36教学方法运用教学方法运用示范教学法示范教学法 为了增强学生的感性认识，通过向学生展为了增强学生的感性认识，通过向学生展示真实的会计凭证，消除书本理论与现实之间示真实的会计凭证，消除书本理论与现实之间的的“断层断层”，提高学生的观察能力。，提高学生的观察能力。第36页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏37教学方法运用教学方法运用模拟教学法模拟教学法 为使学生熟悉会计凭证处理业务流程，安为使学生熟悉会计凭证处理业务流程，安排学生参与角色合作，模拟企业业务分工及会排学生参与角色合作，模拟企业业务
25、分工及会计凭证正常处理程序，通过切身参与，提升学计凭证正常处理程序，通过切身参与，提升学生团队协作意识和综合表达能力。生团队协作意识和综合表达能力。第37页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏38教学方法运用教学方法运用实验教学法实验教学法 为提高学生的实际动手能力，模拟企业发为提高学生的实际动手能力，模拟企业发生的经济业务，按照会计凭证处理的规范化要生的经济业务，按照会计凭证处理的规范化要求，使用真实会计凭证、完成一整套会计凭证求，使用真实会计凭证、完成一整套会计凭证处理工作，通过模拟实训达到仿真效果。处理工作，通过模拟实训达到仿真效果。第38页/共115页外来凭证一外来
26、凭证一外来凭证一外来凭证一“现金支票现金支票”正联与存根联的作用：正联与存根联的作用：正联正联由提款单位填制并加盖印章后交给银行用于提取现金。银行付款后将由提款单位填制并加盖印章后交给银行用于提取现金。银行付款后将其作为付款的原始凭证。其作为付款的原始凭证。存根联存根联由提款单位在提款后作为借记由提款单位在提款后作为借记“库存现金库存现金”、贷记、贷记“银行存款银行存款”账账户的原始凭证。户的原始凭证。第39页/共115页外来凭证二外来凭证二外来凭证二外来凭证二“进账单进账单”一式三联，各联的作用：一式三联，各联的作用：第第1 1联联 “回单回单”联，是出票人开户银行交给出票人的回单，联，是出
27、票人开户银行交给出票人的回单，说明银行已经受理了该项业务，企业不能将其作为记账的依据；说明银行已经受理了该项业务，企业不能将其作为记账的依据；第第2 2联为联为“贷方凭证贷方凭证”联，由收款人开户银行作为增加收款人联，由收款人开户银行作为增加收款人银行存款的贷方凭证；银行存款的贷方凭证；第第3 3联为联为“收账通知收账通知”联，是收款人开户银行交给收款人的收联，是收款人开户银行交给收款人的收款通知，收款人将其作为借记款通知，收款人将其作为借记“银行存款银行存款”账户的原始凭证。账户的原始凭证。第40页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏41自制凭证自制凭证自制凭证自制凭证一
28、次凭证一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。第41页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏42自制凭证自制凭证自制凭证自制凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以
29、简化核算手续，次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。减少凭证数量，便于控制管理。第42页/共115页自制凭证自制凭证自制凭证自制凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证汇总原始凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表等。日期领料单张数贷方科目原材料借方科目生产成本制造费用1-101-1020202960029600221002210
30、07500750011-2011-20111158605860400040001860186021213131363635000350003500035000合计67677046070460611006110093609360 发料凭证汇总表 2005年12月 会计主管：记账：复核：填制：第43页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏44原始凭证的原始凭证的基本内容基本内容经济业务复杂多样，原始凭证的内容、格式不尽相同，但作经济业务复杂多样，原始凭证的内容、格式不尽相同，但作为反映经济业务事项已经发生或完成，并承担明确经济责任为反映经济业务事项已经发生或完成，并承担明确经济责
31、任的书面文件，原始凭证一般应具备以下基本内容。的书面文件，原始凭证一般应具备以下基本内容。原始凭证的名称原始凭证的名称填制日期填制日期原始凭证原始凭证的编号的编号接收单位的名称接收单位的名称经济业务的内容、数量、经济业务的内容、数量、金额等基本内容金额等基本内容填制单位及有关填制单位及有关人员签章人员签章经办人员签章经办人员签章第44页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏45原始凭证填制举例原始凭证填制举例20092009年年6 6月月5 5日红星公司从北京一百货公司购入打日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项印机一台，款项10001000元。元。张方红星公司红星公
32、司6 6200920095 5HP640HP640打印机打印机1台台1000100000100000￥北京北京一百一百张天零零零零零零壹壹零零零零 第45页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏46记账凭证记账凭证 记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的会计凭证。又行归类、整理，确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的会计凭证。又称分录凭证。称分录凭证。第46页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏47记账凭证的内容记账凭证的内容记
33、账凭证名称记账凭证名称记账凭证编号记账凭证编号填制凭证的日期填制凭证的日期经济业务经济业务内容摘要内容摘要会计分录（科目、方会计分录（科目、方向、金额）向、金额）所附原始凭所附原始凭证张数证张数相关人员签名盖章相关人员签名盖章第47页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏48专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等收款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金货币资金收款业务收款业务的记账凭证，是根据有关现金的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。和银行存款收入业务的原始凭证
34、填制的。收讫收款凭证的借方科目只有收款凭证的借方科目只有“库存现库存现金金”和和“银行存款银行存款”，因而在凭证，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。格式设置上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖办理收款后盖“收讫收讫”章。章。第48页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏49专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证 收款凭证是用来
35、记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫收款凭证的借方科目只有现金和收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。上，将借方科目设在上方。收款凭证的贷方科目在凭证收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。对应的表格中。收款凭证不仅作为记账凭证，也是出收款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理收款业务的凭证。出纳员纳人员办理收款业务的凭证。出纳员办理收款后盖办理收款后盖“收讫收讫”章。章。第49页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏50专用记账凭证专用记账凭
36、证专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证 付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货付款凭证是用来记录库存现金和银行存款等货币资金币资金付款业务付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。存款付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的贷方科目只有库存金付款凭证的贷方科目只有库存金和银行存款，因而在凭证格式设和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应付款凭证的借方科目在对应的表格中。的表格中。付讫付款凭证不仅作为记账凭证，也是出付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付
37、款业务的凭证。出纳员纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖办理付款后盖“付讫付讫”章。章。第50页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏51专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。制的。付款凭证的贷方科目只有现金和付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方
38、。上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应付款凭证的借方科目在对应的表格中。的表格中。付讫付款凭证不仅作为记账凭证，也是出付款凭证不仅作为记账凭证，也是出纳人员办理付款业务的凭证。出纳员纳人员办理付款业务的凭证。出纳员办理付款后盖办理付款后盖“付讫付讫”章。章。第51页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏526月月12日，从银行提取现金日，从银行提取现金9000元，备用。元，备用。6月月16日，将销售款日，将销售款5850元存入银行。元存入银行。涉及现金与银行存款之间业务提取现金存入现金只须填制付款凭证付款凭证如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，按如果是银行存款
39、和现金之间相互划拔的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证付款凭证付款凭证付款凭证付款凭证第52页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏53专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证专用记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的业务无关的转账业务转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和（
40、即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。凭证填制的。转账凭证的借贷方科转账凭证的借贷方科目都在表格中。目都在表格中。第53页/共115页通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证 通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。p复式记账凭证优缺点复式记账凭证优缺
41、点p会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务全会计科目对应关系明确，有利于反映经济业务全貌，全面了解资本运动来龙去脉；同时还可以减貌，全面了解资本运动来龙去脉；同时还可以减少记账凭证的数量，便于查账。少记账凭证的数量，便于查账。p不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。分工记账。p大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。大部分企业采用复式记账凭证进行会计核算。第54页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏55会计凭证的传递会计凭证的传递第55页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏56第六章第六章 会计账
42、簿会计账簿节节内容内容本专业课时本专业课时非本专业课时非本专业课时理论理论实训实训理论理论实训实训第一节第一节会计账簿概述会计账簿概述0.50.5第二节第二节日记账日记账0.5311第三节第三节分类账分类账1312第四节第四节账簿的登记和使用规则账簿的登记和使用规则10.5第五节第五节错账的更正方法错账的更正方法1合计合计4633第56页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏57重点、难点重点、难点账簿的分类账簿的分类日记账日记账总账总账明细账明细账结账结账账簿登记规则账簿登记规则错账的更正方法错账的更正方法第57页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏58
43、两栏式会计账簿三栏式会计账簿多栏式会计账簿数量金额式会计账簿按账页格式按外表形式订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿会计账簿的分类会计账簿的分类会会计计账账簿簿序时会计账簿分类会计账簿备查会计账簿按用途序时账簿普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账亦称日记账，是按照经济业亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿活页式会计账簿卡片式会计账簿按外表形式分类账簿总分类账簿明细分类账簿亦也称分类账，是对全部经济亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记
44、的账簿。类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。细记录某类业务情况。备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置设置和登记这种账簿的目的，是在正式设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参账簿之外，提供某
45、些必要的、有用的参考资料或补充信息。如考资料或补充信息。如“受托加工材料受托加工材料登记簿登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等。等。订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。对账页进行连续编号的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册
46、的账簿。成册的账簿。优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工缺点：不利于对记账内容进行控制缺点：不利于对记账内容进行控制适用：明细账适用：明细账卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算核算 ，一般放置在卡片箱中。，一般放置在卡片箱中。第58页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏59普通日记账的格式及登记方法普通日记账的格式及登记方法两栏式两栏式普通日记账（分录簿）普通日记账（分录簿）格式：格式：借、贷两栏。借、贷两栏。登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记年年凭证凭证号
47、数号数摘要摘要总账总账科目科目明细明细科目科目借借方方贷贷方方月月 日日万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分普通日记账第59页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏60三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记格式：格式：借贷余三栏借贷余三栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记20 xx20 xx年年凭证凭证摘要摘要对应科目对应科目借借贷贷余额余额 月月日日字字 号号 6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收 1 1收到货款收到货款应收账款应收账款600060001
48、6000160002 2收收 2 2收到职工还款收到职工还款其他应收款其他应收款2000200018000180002 2付付 1 1支付费用支付费用管理费用管理费用2000200016000160002 2本日合计本日合计80008000200020001600016000银行存款日记账银行存款日记账填制收付款填制收付款凭证的日期凭证的日期填制收付款凭证中库存现填制收付款凭证中库存现金、银行存款的对方科目金、银行存款的对方科目填制收付款填制收付款凭证的号数凭证的号数简要叙述业简要叙述业务内容务内容根据凭证填根据凭证填制金额制金额逐笔计算余额逐笔计算余额每日结出当每日结出当日的余额日的余额第6
49、0页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏61格式：格式：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏 登记：登记：逐日逐笔的进行登记逐日逐笔的进行登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记银行存款日记账银行存款日记账20 xx 20 xx 凭证凭证摘要摘要借借贷贷余额余额月月日日 字字 号号应收应收账款账款其他应其他应收款收款合计合计管理管理费用费用销售销售费用费用合计合计6 61 1期初余额期初余额10000100002 2收收1 1收到货款收到货款600060006000600016000160002 2收收
50、2 2收到职工收到职工还款还款200020002000200018000180002 2付付1 1支付费用支付费用200020002000200016000160002 2本日合计本日合计60006000200020008000800020002000200020001600016000按对应的借贷方按对应的借贷方科目设置多栏科目设置多栏第61页/共115页2023/3/15浙江财经学院会计学院 赵敏62登记：登记：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记根据汇总记账凭证进行登记总分类账的格式及