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1、 1.1.会计循环 会计主体在一定的会计期间内，从经济业务发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的一系列处理程序。调整前试算表账项调整分录账项结转分录、为编制分录并入账，参见第九章第四节 经济业务(交易事项)记账凭证账 簿原始凭证会计报表调整后试算表第1页/共39页 2.2.记账程序 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体做法。会计凭证账 簿会计报表 经济业务(交易事项)专用记账凭证通用记账凭证汇总记账凭证科目汇总表一次凭证累计凭证汇总凭证所有者权益变动表现金流量表利润表资产负债表日记账明细账总 账第2页/共39页 （二
2、）会计核算组织程序的意义A有利于规范会计核算组织工作B有利于保证会计核算工作质量C有利于提高会计核算工作效率D有利于节约会计核算工作成本E有利于发挥会计核算工作作用经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表第3页/共39页 二、设计会计核算组织程序的原则经济业务（交易或事项）取得填制登记账簿记账凭证编制报表会计报表 三、会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序；科目汇总表核算组织程序；汇总记账凭证核算组织程序等 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本第4页/共39页 第二节 记账凭证核算组织程序 一、记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 根据经
3、济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表 经济业务(交易事项)总 账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账 特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账第5页/共39页 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式 格式1 1：借、贷、余三栏式 格式2 2：数量金额式 格式3 3：多栏式记账凭证记账凭证专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿总 账日记账明细
4、账格式各不相同各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。第6页/共39页 （三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账会计报表明细账总 账 （四）记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。通用记账凭证（或）第7页/共39页 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：在记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务情况。总账登记方法简单，易于掌握。缺点：总账登记工作量过大；账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。经济业务原始
5、凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账会计报表明细账总 账第8页/共39页 第三节 科目汇总表核算组织程序 一、基本内容 （一）定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。会计报表总 账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账 特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账科 目汇总表第9页/共39页 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式
6、；数量金额式；多栏式会计账簿会计账簿总 账日记账明细账科 目汇总表专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证(通用记账凭证)记账凭证记账凭证科目汇总表第10页/共39页 科目（记账凭证）汇总表科目（记账凭证）汇总表 200年1月 编号 科汇1 （三）科目汇总表的编制方法（第八章第一节）科目名称本期发生额总账页次借方贷方 库存现金26 740 21 200 银行存款95 80015 100 库存商品18 0008 200 待摊费用9 600 短期借款60 000 应付账款18 000 预收账款 1 740 应付职工薪酬1 2001 200 实收资本20 000 主营业务收入15 800 主
7、营业务成本8 200 管理费用1 700合 计161 240161 240 可根据汇总数字分别登记以上所有总账账户简化登记总账工作量 可起到记账前进行试算平衡作用交易或事项发生时所编制的各种记账凭证收款凭证收款凭证转账记账凭证付款凭证转账凭证转账凭证转账凭证付款记账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款记账凭证 一般按月汇总按记账凭证上的分录中所有科目按借、贷方分别汇总第11页/共39页如何编制科目汇总表？见教材P231234记账凭证16个（教材P232）科目汇总表工作底稿（教材P233）科目汇总表（教材P234）总账以“库存现金”账户为例第12页/共39页 （四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的
8、基本步骤 （五）科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账会计报表通用记账凭证（或）科 目汇总表总 账第13页/共39页 二、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围优点：汇总表的汇总结果体现的所有账户发生额的相等关系可用以试算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性；可大大减少了登记总账的工作量；适用性强。适用范围：大、中、小型会计主体都可以采用。缺点：编制科目汇总表的工作量较大；在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账会计报表通用
9、记账凭证（或）科 目汇总表总 账第14页/共39页 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 一、基本内容 （一）定义 根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表总 账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账 特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账汇总记账凭证第15页/共39页 （二）汇总记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式 或：收、付、余三栏式 格式：借、贷、余三栏式；数量金额式；多栏式会计账
10、簿会计账簿总 账日记账明细账格式见本课件第八章第一节、或教材第三节专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证记账凭证记账凭证汇总记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证汇总收款记账凭证第16页/共39页 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。教材P236 具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。（或见下图）第17页/共39页 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 金 额 总账页数 贷方科目 1-10日凭证
11、11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款 400 600 800 1 800 合 计 6 160 2 490 1 700 10 350例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1 借：库存现金 300 贷：其他应收款 300 现收5借：库存现金 400 贷：应收账款 400现收4借：库存现金 60 贷：其他应收款 60现收3借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600现收2 借：库存现金 4 000 贷：其他
12、业务收入 4 000现收6借：库存现金 800 贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记 入“库 存现金”总账合计 借方 贷方第18页/共39页如何编制汇总收款凭证？见教材P237238编制方法？“库存现金”收款凭证6个（教材P237）汇总收款凭证（教材P238）总账以“库存现金”汇总收款凭证为例第19页/共39页 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金 1 0001 000 借：银行存款 2 0002 000 贷：应收账款 3 0003 000多借多贷分录：借：库存现金
13、 800800 借：银行存款 4 0004 000 贷：应收账款 2 8002 800 贷：其他应收款 2 0002 000 汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。第20页/共39页 2.2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。（或见下图）第21页/共39页 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目
14、1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费 4 000 4 000 固定资产 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：短期借款 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：
15、银行存款 50 000银付2借：应交税费 4 000 贷：银行存款 4 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方第22页/共39页如何编制汇总付款凭证？见教材P239240编制方法？以“银行存款”汇总付款凭证为例“银行存款”付款凭证6个（教材P239）“银行存款”汇总付款凭证（教材P240）总账第23页/共39页 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账
16、户之间的对应关系等问题。第24页/共39页 3.3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。具体编制方法参见本课件第一节或教材第八章第三节。（见下图）第25页/共39页汇总转账凭证 贷方科目：原材料 金 额 总账页数 借方科目 1-10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 销售费用 200 200 管理费用 400 40
17、0 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方第26页/共39页如何编制汇总转账凭证？见教材P240241编制方法？贷方：“原材料”转账凭证6个（教材P240）“原材料”汇总
18、转账凭证（教材P241）总账第27页/共39页 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本 10 00010 000 贷：原材料 2 0002 000 贷：制造费用 8 0008 000多借多贷分录：借：制造费用 1 0001 000 借：生产成本 4 0004 000 贷：原材料 4 8004 800 贷：材料成本差异 200200 汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。第28页/共39页 （四）汇总记
19、账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 （五）汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账会计报表汇总记账凭证总 账第29页/共39页 二、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围优点：在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。缺点：定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。适用范围：规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账明细账会计报表汇总记账凭证总 账第30页/共39
20、页 第五节 日记总账核算组织程序 一、基本内容 （一）定义 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。会计报表 经济业务(交易事项)日记总账专用记账凭证通用记账凭证（或）明细账 特别提示：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记方法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。日记账第31页/共39页 （二）日记总账核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 格式：按会计科目分设借、贷方的分栏式格式：借、贷、余三栏式或：收、付、余三栏式 格式1 1：借、贷、余三栏式 格式2 2：数量金额式 格式3 3：多栏式记账凭证记账凭证
21、专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证会计账簿会计账簿日记总账日记账明细账格式各不相同各种核算组织程序下使用的会计报表种类及格式相同，不再重述。第32页/共39页（三）日记总账的格式与登记方法 银行存款 材料采购 应交税费2170021700普通日记账（分栏式）第33页/共39页普通日记账（两栏式）20年凭证号数摘 要对应账户金 额过账月日借 方贷 方56未付购材料款在途物资50 000应交税费8 500应付账款58 50018还前欠款应付账款58 500银行存款58 500（略）借 方贷 方业务发生时间原始凭证业务内容会计分录（分录簿）登记账户标记第34页/共39页 （
22、四）日记总账核算组织程序下的账务处理的基本步骤 （五）日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账会计报表明细账通用记账凭证（或）第35页/共39页 普通日记账（两栏式）下核算组织程序 经济业务原始凭证特 种日记账会计报表明细账普 通日记账 普通日记账（分录簿）可替代记账凭证，进一步简化了会计核算组织程序，应用更为广泛。第36页/共39页 二、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围优点：可简化总分类账的登记手续（与科目汇总表等程序比较）。在日记总账上能够清晰的反映会计账户之间的对应关系。缺点：大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。适用范围：规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。经济业务原始凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证日记账会计报表明细账通用记账凭证（或）第37页/共39页课后作业 见基础会计教材 P246 基础会计习题与案例复习思考题第38页/共39页感谢您的观看。第39页/共39页