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1、1本章主要核算内容会计核算组织程序概述记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序第1页/共29页2第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序概念所谓会计核算组织程序，是指企业在日常会计核算过程中，将特定的凭证和账簿组织与特定的记账程序有机地联系起来所形成的会计核算组织程序，也称会计核算程序或账务处理程序。二、会计核算组织程序的意义、既能保证会计信息的质量，又能简化手续、节约时间；、可以提高会计工作效率；、更好的满足单位内外会计信息使用者的需要。三、设计会计核算组织程序的要求、既有利于分工协作，又有利于会计工作的加强；、及时、正确、完整的提供会计资料，满足使用信息的要
2、求；、力求简化手续，节约人力、物力、提高工作效力。第2页/共29页3会计核算组织程序种类记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序多栏式日记账核算组织程序日记总账核算组织程序通用日记账核算组织程序第3页/共29页4第二节记账凭证账务处理程序一、概念及特点、概念：是指直接根据记账凭证逐笔登记总账的一种会计核算组织程序。、特点：直接根据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。二凭证和账簿设置1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用通用记账凭证。2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账
3、（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。第4页/共29页5三、记帐凭证核算组织程序的账务处理程序第一、根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证；第二、根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登 记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；第三、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表 逐笔登记明细分类账；第四、根据记账凭证（包括收款凭证、付款凭证和转账凭证）逐笔登记总分类账；第五、期末，将现金日记账、银行存款日记账的余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的余额相互核对；第六、根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。记帐凭证核算组织程序的账务处理程
4、序也可用图表示：第5页/共29页6原始凭证原始凭证汇总表 收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证明细分类账总分类账（5）（3 ）（1）会 计 报 表（6）日 记 账（2）（4）现金日记帐银行存款 日记账（5）：是填制、编制登账或编报符号：是核对符号记账凭证核算组织程序的账务处理程序图、（图）第6页/共29页7四、记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围（一）记账凭证核算组织程序的优点 1、总分类账比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于核对审核；2、记账程序比较简化，且易于理解，操作方便。（二）记账凭证核算组织程序的缺点 由于登记总分类账时直接根据记账凭证逐笔登记的，如果一个企业规模较大、业务量较
5、多、记账数量较多时，登记总分类账的工作量较大，难以保证登账工作的效率和工作质量；（三）记账凭证核算组织程序的适用范围 记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模不大,业务量较少、记账凭证数量不多的企业单位。第7页/共29页8第三节 科目汇总表账务处理程序一、概念及特点、概念：是指先定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总 表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种核算组织程序。、特点：定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后 再根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿的设置1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证；也可采用通用记账凭证；登记总账用的科目汇总表。2账簿：设置总分类账（三栏式）、明
6、细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。第8页/共29页9三、科目汇总表的编制方法、定期编制科目汇总，表最长时间不超过十天；、汇总时可用“”型帐户作为工作底稿；、在“”型帐户中计算出本期发生额，填入科目汇总表中。科目汇总表见表所示：例：资料见练习册82页业务题要求：1、编制记帐凭证；2、编制科目汇总表；所编科目汇总表见表所示：第9页/共29页10借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方日至日日至日日至日会计科目发生额发生额发生额发生额合计总账页数表科目汇总表2001年月份第10页/共29页11会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额总帐页数总帐页数库存现金库存现金52
7、 2002 500银行存款银行存款1 06000053 600应收帐款应收帐款38 00020 000其他应收款其他应收款2 5002 500原材料原材料30 00018 000生产成本生产成本18 000应付帐款应付帐款30 000实收资本实收资本1 000 000主营业务收入主营业务收入78 000管理费用管理费用3 900合计合计1 204 6001 204 600科目汇总表年月日至编表举例第11页/共29页12四、科目汇总表核算组织程序的账务处理程序第一、根据原始凭证或原始凭证汇总编填制记账凭证；第二、根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登 记日记账（包括现金日记账和银行存款日
8、记账）；第三、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证总汇表逐笔登记明细分类账；第四、根据记账凭证，定期编制科目汇总表；第五、根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；第六、期末将现金日记账、银行存款日记账余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目余额相互核对；第七、根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计报表。第12页/共29页13 原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证明细分类账总分类账（6）（3 ）（1）会 计 报 表（7）日 记 账（2）（4）现金日记帐银行存款 日记账（6）：是填制、编制登账或编报符号：是核对符号科目汇总表核算组织程序的账务处理程序图、科
9、目汇总表（5）图第13页/共29页14五、科目汇总表核算组织程序的优缺点与适用范围（一）科目汇总表核算组织程序的优点 1、科目汇总表核算组织程序是定期根据记账凭证编制科目汇总表，并根据此于期末一次性登记总账，可以大大的简化登记总分类账手续，减少登记总账的工作量；2、由于科目汇总表本身具有入账前的试算平衡作用，所以大 大减少了登账的错误。（二）科目汇总表核算组织程序的缺点 定期根据记账凭证编制汇总表，破坏了帐户的对 关系，难以通过总分类账来了解经济业务的来龙去脉，给审核经济业务带来了困难。（三）科目汇总核算组织程序的适用范围一般适应于经营规模较大，经济 业务量较多，记账凭证数量较多的企业单位。第
10、14页/共29页15第四节 汇总记账凭证账务处理程序一、概念及特点、概念：是指定期将全部记账凭证按收款、付款凭证和转账凭证分别归类编成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种会计核算组织程序。、特点：先定期将一定期间内全部记账凭证按收款、付款凭证和转账凭证分别归类编成汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。二、凭证和账簿的设置1凭证：可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三种；还可采用登总账用的汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种凭证。2账簿：设置总分类账（三栏式）、明细分类账（三栏式、数量金额式和多栏式）、日记账（三栏式）。第15页/共29页1
11、6三汇总记账凭证的编制（一）汇总收款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额的总数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。汇总收款凭证格式见表、所示：第16页/共29页17合 计贷方科目 金 额 总账页数 110日现收凭证共 张 1120日现收凭证共 张 2131日现收凭证共 张合 计 借 方 贷 方会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX汇 总 收 款 凭 证借方科目
12、：现金 年 月 第 号表第17页/共29页18合 计贷方科目 金 额 总账页数 110日银收凭证共 张 1120日银收凭证共 张 2131日银收凭证共 张合 计 借 方 贷 方会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX汇 总 收 款 凭 证借方科目：银行存款 年 月第 号表第18页/共29页19（二）汇总付款凭证的编制方法 按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总付款凭中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一张。月终计算出每个借方科目发生额合计数
13、，据以登记总分类账。其格式见表、所示：第19页/共29页20合 计借方科目 金 额 总账页数 110日现付凭证共 张 1120日现付凭证共 张 2131日现付凭证共 张合 计 借 方 贷 方会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX汇 总 付 款 凭 证贷方科目：现金 年 月 第 号表第20页/共29页21合 计借方科目 金 额 总账页数 110日银付凭证共 张 1120日银付凭证共 张 2131日银付凭证共 张合 计 借 方 贷 方会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX汇 总 付 款 科 目贷方科目：银行存款 年 月 第 号表第21页/共29页22（三）汇
14、总转账凭证的编制方法汇总转账凭证是根据转账凭证的贷方科目设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总记账凭证。在实务中通常按天或十天汇总填制一次，每月编制一张。月末时根据汇总凭证中借方科目合计数，登记总分类账。按贷方科目设置。为了便于汇总，平时应编制一借一贷或多借一贷的记帐凭证，不宜编制一借多贷的转帐凭证。汇总转账凭证的格式见表所示：第22页/共29页23合 计借方科目 金 额 总账页数 110日转账凭证共 张 1120日转账凭证共 张 2131日转账凭证共 张合 计 借 方 贷 方会计主管：XXX 记帐：XXX 审核：XXX 填列：XXX汇 总 转 账 凭 证贷方科目：年 月 第号 表第23
15、页/共29页24四、汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序第一、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；第二、根据原始凭证中的收款凭证和付款凭证序时逐笔地登记日记账（包括现金日记账和银行存款日记账）；第三、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；第四、定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分别填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；第五、根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账；第六、现金日记账、银行存款日记帐的余额和明细分类账余额合计数，分别与对应的总分类账中有关科目的余额相互核对；第七、根据审核无误的总分类账和明细分类账编制会计
16、报表。汇总记账凭证核算组织程序的账务处理程序图见图所示：第24页/共29页25原始凭证原始凭证汇总表明细分类账总分类账（6）（3 ）（1）会 计 报 表（7）日 记 账（2）（4）现金日记帐银行存款 日记账（6）：是填制、编制登账或编报符号：是核对符号汇总记账凭证核算组织程序账务处理程序图（5）收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证记 账 凭 证汇总记账凭证图第25页/共29页26五、总汇记账凭证核算组织程序的优缺点和使用范围（一）汇总记账凭证核算组织程序的优点 1、总分类账是在期末根据汇总记账凭证登记的，简化了登记 记总账的工作手续；2、汇总记账凭
17、证中的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转 账凭证，均是按会计科目的对应关系归类汇总的，这样既 有利于了解经济业务的来龙去脉，又便于核对帐目。（二）汇总记账凭证核算组织程序的缺点 1、定期填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的 工作量较大；2、汇总转账凭证是按贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类汇总的，不利于会计工作的分工核算。（三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围 汇总记账凭证核算组织程序一般适用于经营规模大、经济业务多且记账凭证数量多的企业单位。第26页/共29页27第四节 其他账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序 根据收、付款凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账，再据以登记总账。二、日记总账账务处理程序日记总账是日记帐和分类账的结合。三、通用日记账账务处理程序 不编制记账凭证，所有的经济业务以分录的形式直接记入通用日记账。第27页/共29页28本章小结、会计核算组织程序的意义与种类、三种会计会计核算组织程序的特点、凭证与账簿设置、程序图绘制、科目汇总表的编制、汇总记账凭证的编制以及每种方法的优缺点和适应范围。啊会计学原理课程本学期圆满结束啦！财大第28页/共29页29感谢您的观看。第29页/共29页