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1、1 财务会计报表报送 之新手入门2*CONTENTS PAGE 目录1简述财务报表概览报送规定、途径网上填报操作234目录3*第一章会计准则第一章 简述财务会计报表4 第一章 会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件，它的目的在于把会计处理建立在公允、合理的基础之上，并使不同时期、不同主体之间的会计结果的比较成为可能。u小企业会计准则会计准则5 小企业会计准则 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。下列三类小企业除外：1.（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。2.（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。3.（三）企业
2、集团内的母公司和子公司。上述所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同。第一章 6 小企业会计准则 第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则（小企业会计准则，下同），也可以执行企业会计准则。（一）执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定进行处理。（二）执行企业会计准则的小企业，不得在执行企业会计准则的同时，选择执行本准则的相关规定。（三）执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行企业会计准则；因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的，应当从次年1月1日起转为执行企业会计准
3、则。（四）已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行本准则。第一章 7 财务会计报表财务会计报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。本课程所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。填报要点：数字真实、内容完整、计算准确 第一章 8 财务会计报表的几种类型小企业会计准则财务报表一般企业财务报表担保类财务报表证券类财务报表保险类财务报表银行类财务报表事业单位财务报表 第一章 9 小企业会计准则财务报表小企业会计准则财务报表至少应该包括下列组成部分：（一）资产负债
4、表（二）利润表（三）现金流量表（四）附注10*第二章资产负债表利润表第二章 财务会计报表概览现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注11 财务会计报表概览 财务会计报表，是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的机构性表述。财务会计报表提供的资料与其他核算资料相比，具有更集中、更概更集中、更概括、更系统和更有条理性括、更系统和更有条理性的特点。第二章 12 财务会计报表概览（1）投资人：能从财务报表了解到企业的利润实现情况和利润分配方案，从而了解自己的投资收益如何，可以支配的收益有多少。（2）债权人：能知道企业年终负债额的大小，能确认企业是否有足够的现金偿还欠款，至少能知道自己在外资金的风险
5、由多高。（3）企业员工：能知道企业这一年的付出，创造的利润有多少，企业未来有多大发展空间，进而确定自己职业规划的方向和步伐等。13 财务会计报表概览 基本财务报表：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 第二章 14 资产负债表 第二章 资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。作用：作用：（1）体现企业在特定时点，拥有的资产及其分布状况。同时通过资产负债表能了解到流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。（2）表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在一年内偿还；如果
6、是长期负债，偿还期限就超过一年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。（3）反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。15 资产负债表 第二章 资产负债表基本内容包括：资产类项目、负债类项目、所有者权益类项目。资产包括流动资产、非流动资产。负债包括流动负债和非流动负债。资产=负债+所有者权益是资产负债表编制的理论基础，也是资产负债表成立的基本原理。16 17 资产负债表应交税费：营改增后的会计核实处理1.试点纳税人差额征税的会计处理2.增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理3.2016年5月1日后购进不动产或不动产在建工程的
7、会计处理 第二章 18 1.试点纳税人差额征税的会计处理 企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。第二章 19 2.增值税防伪税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许
8、在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。增值税税控系统专用设备作为固定资产核算的，则贷记“递延收益”科目；在后续固定资产折旧期间，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。第二章 20 3.2016年5月1日后购进不动产或不动产在建工程的会计处理 一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建
9、工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。第二章 21 3.2016年5月1日后购进不动产或不动产在建工程的会计处理 尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费待抵扣进项税额”科目。第二章 22 例：2016年6月5日某一般纳税人花1亿元购进办公大楼一座用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折扣。6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发
10、票并认证相符，专用发票上注明的税额为1100万元。2016年6月，企业账务处理：借：固定资产办公大楼 100000000 应交税费应交增值税（进项税额）6600000 应交税费待抵扣进项税额 4400000 贷：银行存款 111000000 第二章 23 2017年6月企业相关账务处理为：借：应交税费应交增值税（进项税额）4400000 贷：应交税费待抵扣进项税额 4400000 第二章 24 利润表利润表利润表是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。作用：作用：（1）可以反映企业一定期间内收入的实现情况，如实现的营业收入有多少、实现的投资收益有多少、实现的营业外收入有多少等。（2）可以反映企
11、业一定期间内的各种耗费情况，如耗费的营业成本有多少，营业税金及附加有多少，营业费用、管理费用、财务费用有多少以及营业外支出有多少等。（3）可以反映企业在一定期间内获得利润或发生亏损的数额，从而衡量企业收入与产出之间的关系。第二章 25 第二章 该项目用来核算企业日常应负担的税金及附加，包括城市建设维护税、资源税、土地增值税、教育费附加费和地方教育费附加费等。该项目用来核算与企业计入利润表的净所得相配比的所得税费。26 第二章 27 现金流量表现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的，反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动及筹资活动等对现金及现金等价物产生的影响的会计报表。通俗地讲，就是关于企
12、业现金流出和流入的信息表。作用：作用：（1）可以体现出企业的现金净流量信息，从而能够对企业整体财务状况作出客观评价。（2）它能够说明企业在一定期间内现金流入和流出的原因，或者说体现出现金来源和去向，从而全面地说明公司的偿债能力和支付能力。（3）由于它区分了不同经济活动现金净流量，能分析和评价企业经济活动是否有效，对其效率作出评价。第二章 28 29 所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表是指反映企业在一定会计期间内，所有者权益构成及增减变化情况的报表。作用作用:（1）可以清楚地了解企业当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失。（2）可以一目了
13、然地看到所有者权益各组成部分增减变动的结构性变化情况。（3）可以直观地了解到企业利润的分配情况。（4）揭示出企业使用留存收益和公积金的情况。第二章 30 财务报表附注财务报表附注财务报表附注是指对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。一般企业财务报表附注主要包括下列内容：（1）企业的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）遵循企业会计准则的声明（4）重要会计政策和会计估计（5）报表重要项目的说明（6）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（7）或有事项（8）资产负债表日后事项（9）关联方关系及其交易 第二章 31 财务报表附
14、注作用：作用：（1）它提供的会计政策、会计估计等的披露，提高了财务报表信息的可比性。（2）它提供的资产负债表日后事项的说明等内容，增强了财务报表信息的可理解性。（3）它提供的报表重要项目的说明等，突出了财务报表信息的重要方面，有利于报表使用人关注报表的重要项目。32*第三章报送规定报送途径第三章 报表报送规定和途径33 财务会计报表报送规定根据国家税务总局关于印发的通知（国税发200520号），税款所属期2016年10月1日起，财务会计报表报送按照季度和年度报送。报送对象报送对象：从事生产、经营的纳税人（实行定期定额征收方式管理的纳税人除外）报送时限报送时限：季报、年报 第三章 34 纳税人无
15、论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照征管法第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表。纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。第三章 35 财务会计报表报送途径 第三章 36*第四章以申报软件填报为例第四章 网上填报操作37 财务会计报表网上填报操作1.下载使用深圳国税网上申报软件2.初始登录每次登录，默认的用户名是admin，默认的登录密码是123456，一般不需要更改。默认登录密码为：123456123456 第四章 38 财务会计报
16、表网上填报操作注意：信息填写完整与正确 第四章 3.初始登录时需要填写企业信息小规模纳税人首次登陆不需要索取注册码，注册码为社会统一信用代码的后八位。客户端可以供多个纳税人切换登陆使用。39 财务会计报表网上填报操作 第四章 40 财务会计报表网上填报操作 第四章 41 财务会计报表网上填报操作 第四章 按规定无须报送现金流量表的企业仍需要保存空白报表42 第四章 填写年初数，填写年初数，即上年年末的即上年年末的期末金额期末金额该表，资产总计数应等于负债和所有者（或股东权益）合计数。43 第四章 44 第四章 填写季度末当填写季度末当月的数据月的数据填写上季度末填写上季度末那个月的数据那个月的数据45 第四章 按规定无须报送现金流量表的企业仍需要保存空白报表。46 47 谢谢！