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1、第第 十十 章章财财 务务 会会 计计 报报 告告学习目标学习目标 通通过过本本章章学学习习，理理解解财财务务会会计计报报告告的的意意义义，了了解解财财务务会会计计报报告告的的编编制制及及提提供供的的基基本本要要求求，熟熟悉悉资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表、会会计计报报表表附附注注的的内内容容与与格格式式，初初步步掌掌握握资资产产负负债债表表、利润表编制的基本方法。利润表编制的基本方法。前进第十章 财务会计报告引导案例引导案例 四四达达公公司司最最近近资资金金周周转转出出现现困困难难，只只有有向向银银行行借借款款才才能能摆摆脱脱困困境境。公公司司在在与与几几家家银银行
2、行协协商商的的过过程程中中，银银行行均均提提出出要公司提供会计报表，以便分析公司的偿债能力。要公司提供会计报表，以便分析公司的偿债能力。讨讨论论题题：究究竟竟什什么么是是会会计计报报表表？为为什什么么银银行行通通过过会会计计报表就能知晓公司的偿债能力？报表就能知晓公司的偿债能力？前进第十章 财务会计报告第一节第一节 概述概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 现金流量表现金流量表第一节第一节 概概 述述 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制四、财务会计报告的对外
3、提供四、财务会计报告的对外提供 一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义 财务会计报告，是企业对外提供的反财务会计报告，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。一、财务会计报告的意义一、财务会计报告的意义财务会计报告财务会计报告对对企企业业本本身身来来说说，通通过过财财务务会会计计报报告告，可可以以使使企企业业管管理理人人员员和和职职工工全全面面了了解解和和掌掌握握企企业业的的生生产产经经营营及及财财务务状状况况。有有利利于于企企业业对对经经营营活活动动进进行行
4、分分析析、考考核核、评评价价，并并且且利利用用财财务务会会计计报报告告提提供供的的信信息息资资料料，进进行行经经济济预预测测和和决决策策，不不断断提提高高企企业业的的经经营营管管理理水水平与经济效益。平与经济效益。对对投投资资人人、债债权权人人和和其其他他利利害害关关系系人人来来说说，通通过过财财务务会会计计报报告告所所披披露露的的信信息息数数据据，可可以以了了解解企企业业的的财财务务状状况况和和偿偿债债能能力力，作作为为投投资资、贷贷款款和贸易的决策依据。和贸易的决策依据。对对财财政政、税税务务、审审计计及及企企业业上上级级主主管管部部门门来来说说，通通过过财财务务会会计计报报告告，可可以以
5、了了解解企企业业经经营营资资金金的的构构成成及及使使用用是是否否合合理理，检检查查企企业业税税收收的的计计算算是是否否正正确确，应应交交税税金金是是否否及及时时、足足额额缴缴库库，监监督督企企业业在在经经营营活活动动与与会会计计核核算算中中有有无无违违法法违违纪纪问问题题，考考核核企企业业的的经经营营业业绩绩及及各各项项经经济济政政策策贯贯彻彻执执行行情情况况，从从而而更更好好地地发发挥宏观调控与经济监督的作用。挥宏观调控与经济监督的作用。二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成财财务务会会计计报报告告会计会计报表报表会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它是根据会计会计报表是财务会计报告
6、的主要组成部分，它是根据会计账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期账簿和有关资料，按照规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。间的经济活动和财务收支情况及其结果的一种报告文件。企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、企业向外提供的会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表以及所有者权益变动表。现金流量表以及所有者权益变动表。会计报会计报表附注表附注会会计计报报表表附附注注是是为为了了便便于于会会计计报报表表使使用用者者理理解解会会计计报报表表的的内内容容而而对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制
7、原原则则和和方方法及主要项目等所作的解释。法及主要项目等所作的解释。三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制编制财务会计报告前的准备工作编制财务会计报告前的准备工作全面清查资产、核实债务全面清查资产、核实债务进行相关检查进行相关检查v核核对对会会计账计账簿簿记录记录v依照依照规规定的定的结账结账日日进进行行结账结账 三、财务会计报告的编制三、财务会计报告的编制财务会计报告的编制要求财务会计报告的编制要求真实可靠真实可靠相关可比相关可比全面完整全面完整编报及时编报及时便于理解便于理解四、财务会计报告的对外提供四、财务会计报告的对外提供月月 报报年度报告年度报告半年度报告半年度报告季度报告季度
8、报告月份终了月份终了6 6日内（节假日顺延）日内（节假日顺延）季度终了季度终了1515日内日内年度中期结束后年度中期结束后6060日内日内年度终了年度终了4 4个月内个月内提供期限提供期限 四、财务会计报告的对外提供四、财务会计报告的对外提供提供提供对对象象v企业企业投投资资者者v国有企国有企业业的的监监事会事会v国有企国有企业业、国有控股的或者占主、国有控股的或者占主导导地位地位企企业业的的职职工代表大会工代表大会v有关部有关部门门或者机构或者机构 四、财务会计报告的对外提供四、财务会计报告的对外提供其他其他规规定定 v企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订企业对外提供的
9、财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。v企业向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编企业向有关各方提供的财务会计报告
10、，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告。和方法不同的财务会计报告。v财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义二、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的内容与格式 三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制一、资
11、产负债表的意义一、资产负债表的意义 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。报表。v特定日期：月末、季末、年末；特定日期：月末、季末、年末；v财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。业的支付能力和偿债能力。一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义v可可以以反反映映企企业业某某一一日日期期的的资资产产总总额额及及其其构构成成，表表明明企企业业拥拥有有或或控控制制的的资源及其分布情况；资源及其分布情况；v可可以以反反映映企企业业某某一一日日期期的的负
12、负债债总总额额及及其其构构成成，表表明明企企业业未未来来需需要要用用多多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；v可可以以反反映映企企业业所所有有者者权权益益的的情情况况，据据以以判判断断资资本本保保值值、增增值值的的情情况况以以及对负债的保障程度；及对负债的保障程度；v可可以以提提供供进进行行财财务务分分析析的的基基本本资资料料，据据以以判判断断企企业业的的变变现现能能力力、偿偿债债能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。能力和资金的周转能力，从而有助于会计报表的使用者作出经济决策。二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式（一）（
13、一）资产负债表的内容资产负债表的内容 资资产产负负债债表表的的内内容容包包括括资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益三三个个方面：方面：v资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。资产一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。v负负债债应应当当按按照照其其流流动动性性分分类类分分项项列列示示，包包括括流流动动负负债债、长长期期负负债债等。等。v所所有有者者权权益益应应当当按按照照实实收收资资本本（或或者者股股本本）、资资本本公公积积、盈盈余余公公积、未分配利润等项目分项列示。积、未分配利润等项目分项列示。二、资产负债表的内容和格式二、资产负债表的内容和格式（二）（二）资产
14、负债表的格式资产负债表的格式 资产负债表的格式包括账户式和报告式。资产负债表的格式包括账户式和报告式。v账户式资产负债表分为左右两方；账户式资产负债表分为左右两方；v左左方方为为资资产产项项目目，按按资资产产的的流流动动性性大大小小排排列列：流流动动性性大大的的资资产产排排在在前面，流动性小的资产排在后面；前面，流动性小的资产排在后面；v右右方方为为负负债债及及所所有有者者权权益益项项目目，一一般般按按求求偿偿权权先先后后顺顺序序排排列列：流流动动负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。负债排在前面，长期负债排在中间，所有者权益项目排在最后。资产资产行次行次年初数年初数期末数期
15、末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产 减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债
16、合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产 减：累计折减：累计折旧旧固定资产净值固定资产净值固定资
17、产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项目填列应根据各项目填列单位名称、日期和货币单单位名称、日期和货币单位位年初数
18、应根应根据上年度报表据上年度报表的年未数填列的年未数填列。期末数应根应根据相关总账和据相关总账和明细账的期末明细账的期末余额填列。余额填列。资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产 减：累计折减：累计折旧旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账
19、款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项目填列应根据各项目填列单位名称、日期和货币单单位名称、日期和货币单位位年初数应根应根据上年度报表据上年度报表的年未数填列的年未数填列。期末数应根应根据相关总账和据相关总账和
20、明细账的期末明细账的期末余额填列。余额填列。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写1 1、根据总账科目余额直接填列：、根据总账科目余额直接填列：v“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”、“累计折旧累计折旧”、“短期借款短期借款”“”“应付票据应付票据”、“其它应付款其它应付款”、“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”“”“应交税金应交税金”、“应付利润应付利润”、“其它未交款其它未交款”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”“”“盈余公积盈余公积”项目项目。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填
21、写2 2、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列v“货币资金货币资金”项目项目=现金现金+银行存款银行存款+其他货币其他货币资金资金v“存货存货”项目项目=材料材料采购采购+原材料原材料+生产成本生产成本-存货跌价准备存货跌价准备+其他存货科目其他存货科目+库存商品库存商品 v“未分配利润未分配利润”项目项目=本年利润本年利润 +利润分配利润分配三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写3 3、根据明细科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列v“应收账款应收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“+“预收账款预
22、收账款”明细科目的借方余明细科目的借方余额额v“预付账款预付账款”项目项目=“预付账款预付账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“+“应付账款应付账款”明细科目的借方余明细科目的借方余额额v“应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“+“预付账款预付账款”明细科目的贷方余明细科目的贷方余额额v“预收账款预收账款”项目项目=“预收账款预收账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“+“应收账款应收账款”明细科目的贷方余明细科目的贷方余额额三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期
23、末数的填写4 4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列、总账科目和明细科目的余额分析计算填列v“长长期期借借款款”项项目目 =“长长期期借借款款”总总账账科科目目的的期期末末余余额额 -“长长期期借借款款”科科目目所所属属明明细细科科目目中中反反映映的的、将将于于一一年年内内到到期期的的长长期借款部分期借款部分5 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列v “无形资产无形资产”项目项目=无形资产无形资产-无形资产减值准备无形资产减值准备第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的意义一、利润表的意义 二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式三、利润表的
24、编制三、利润表的编制一、利润表的意义一、利润表的意义 利润表是总括反映企业在一定利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。成果的报表。一、利润表的意义一、利润表的意义v可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；v可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；v可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；v可以提供进行财务分析的基本资料。可以提供进行财务分析的基本资料。二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（一）（一）利润表
25、的内容利润表的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：v收收入入包包括括主主营营业业务务收收入入、其其他他业业务务收收入入、投投资资收收益益、补贴收入、营业外收入补贴收入、营业外收入等。等。v费费用用包包括括主主营营业业务务成成本本、主主营营业业务务税税金金及及附附加加、营营业业费费用用、管管理理费费用用、财财务务费费用用、其其他他业业务务支支出出、营营业业外外支出、所得税支出、所得税等。等。v利润包括营业利润、利润总额、净利润等。利润包括营业利润、利润总额、净利润等。二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（二）利润表的格式（二）利润表的格
26、式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润表采用多步式。表采用多步式。多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：资产资产行次行次年初数年初数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次年初数年初数期末数期末数流动资产：流动资产：货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收账款应收账款 其它应收款其它应收款 预付账款预付账款 存货存货 待摊费用待摊费用流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产
27、 减：累计折减：累计折旧旧固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 预收账款预收账款 应付工资应付工资 应付福利费应付福利费 应交税金应交税金 其它应交款其它应交款 预提费用预提费用流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计资产合计权益合计权益合计三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项目填列应根据各项目填
28、列单位名称、日期和货币单单位名称、日期和货币单位位年初数应根应根据上年度报表据上年度报表的年未数填列的年未数填列。期末数应根应根据相关总账和据相关总账和明细账的期末明细账的期末余额填列。余额填列。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写1 1、根据总账科目余额直接填列：、根据总账科目余额直接填列：v“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”、“累计折旧累计折旧”、“短期借款短期借款”“”“应付票据应付票据”、“其它应付款其它应付款”、“应付工资应付工资”、“应付福利费应付福利费”“”“应交税金应交税金”、“应付利润应付利润”、“其它未交款其它未交款”
29、、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”“”“盈余公积盈余公积”项目项目。三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写2 2、根据总账科目余额计算填列、根据总账科目余额计算填列v“货币资金货币资金”项目项目=现金现金+银行存款银行存款+其他货币其他货币资金资金v“存货存货”项目项目=材料材料采购采购+原材料原材料+生产成本生产成本-存货跌价准备存货跌价准备+其他存货科目其他存货科目+库存商品库存商品 v“未分配利润未分配利润”项目项目=本年利润本年利润 +利润分配利润分配三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写3 3、根据
30、明细科目余额计算填列、根据明细科目余额计算填列v“应收账款应收账款”项目项目=“应收账款应收账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“+“预收账款预收账款”明细科目的借方余明细科目的借方余额额v“预付账款预付账款”项目项目=“预付账款预付账款”明细科目的借方余额明细科目的借方余额+“+“应付账款应付账款”明细科目的借方余明细科目的借方余额额v“应付账款应付账款”项目项目=“应付账款应付账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“+“预付账款预付账款”明细科目的贷方余明细科目的贷方余额额v“预收账款预收账款”项目项目=“预收账款预收账款”明细科目的贷方余额明细科目的贷方余额+“+“应收账款
31、应收账款”明细科目的贷方余明细科目的贷方余额额三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）期末数的填写（一）期末数的填写4 4、总账科目和明细科目的余额分析计算填列、总账科目和明细科目的余额分析计算填列v“长长期期借借款款”项项目目 =“长长期期借借款款”总总账账科科目目的的期期末末余余额额 -“长长期期借借款款”科科目目所所属属明明细细科科目目中中反反映映的的、将将于于一一年年内内到到期期的的长长期借款部分期借款部分5 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列v “无形资产无形资产”项目项目=无形资产无形资产
32、-无形资产减值准备无形资产减值准备第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的意义一、利润表的意义 二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式三、利润表的编制三、利润表的编制一、利润表的意义一、利润表的意义 利润表是总括反映企业在一定利润表是总括反映企业在一定时期（月份、季度、年度）经营时期（月份、季度、年度）经营成果的报表。成果的报表。一、利润表的意义一、利润表的意义v可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；可以反映企业一定会计期间的收入实现情况；v可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；可以反映企业一定会计期间的费用耗费情况；v可以反映企业一定会计期间生产经营活动的成果；可以反映企业一定会计
33、期间生产经营活动的成果；v可以提供进行财务分析的基本资料。可以提供进行财务分析的基本资料。二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（一）（一）利润表的内容利润表的内容利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：利润表的内容包括收入、费用和利润三个方面：v收收入入包包括括主主营营业业务务收收入入、其其他他业业务务收收入入、投投资资收收益益、补贴收入、营业外收入补贴收入、营业外收入等。等。v费费用用包包括括主主营营业业务务成成本本、主主营营业业务务税税金金及及附附加加、营营业业费费用用、管管理理费费用用、财财务务费费用用、其其他他业业务务支支出出、营营业业外外支出、所得税支出、所得税等。等。v利
34、润包括营业利润、利润总额、净利润等。利润包括营业利润、利润总额、净利润等。二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润种。按照我国企业会计制度的规定，我国企业的利润表采用多步式。表采用多步式。多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：多步式利润表计算当期净利润的步骤如下：二、利润表的内容与格式二、利润表的内容与格式（二）利润表的格式（二）利润表的格式三、利润表的编制三、利润表的编制利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发生
35、利润表的各项目的填列根据损益类账户的本期发生额分析填列。额分析填列。月份报表月份报表“本年累计数本年累计数”反映自年初起至本月止的反映自年初起至本月止的累计实际发生数。累计实际发生数。年度报表应将年度报表应将“本月数本月数”栏改为栏改为“上年数上年数”栏，填栏，填列上年全年累计实际发生数。列上年全年累计实际发生数。第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义二、现金流量的内容与格式二、现金流量的内容与格式一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义（一）现金流量表的概念（一）现金流量表的概念 现现金金流流量量表表，是是反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间现现金金
36、和和现现金金等等价价物物流流入入和和流流出的报表。出的报表。一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义 （二）现金流量表的编制基础：（二）现金流量表的编制基础：1、现金、现金企业的库存现金以及可以企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。随时用于支付的存款。2、现金等价物、现金等价物企业持有的期限短、企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资值变动风险很小的投资。一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义 （三）现金流量表的作用（三）现金流量表的作用 1、有助于评价企业支付能力、偿债能力和、有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能
37、力。周转能力。2、有助于预测企业未来现金流量。、有助于预测企业未来现金流量。3、有助于分析企业收益质量及影响现金净、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。流量的因素。二、现金流量的内容与格式二、现金流量的内容与格式（一）现金流量的内容（一）现金流量的内容经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量二、现金流量的内容与格式二、现金流量的内容与格式 （二）（二）现金流量的格式现金流量的格式 按照我国企业会计制度的规定，现金流量表分按照我国企业会计制度的规定，现金流量表分为为正表正表和和补充资料补充资料两
38、部分。两部分。正表正表主要按经营活动、投资活动和筹资活动几主要按经营活动、投资活动和筹资活动几个方面反映有关的现金流入、流出和净额。个方面反映有关的现金流入、流出和净额。补充资料补充资料以间接法计算反映经营活动的现金流以间接法计算反映经营活动的现金流量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。量，以及不涉及现金收支的投资和筹资活动。思考题思考题财财务务会会计计报报告告对对企企业业内内外外各各有有关关方方面面来来说说，具具有有怎怎样样的的重重要要作作用？用？财务会计报告编制的要求是怎样的？财务会计报告编制的要求是怎样的？资资产产负负债债表表的的项项目目有有哪哪几几类类？各各类类项项目目是是按按照照怎怎样样的的顺顺序序排排列列的？的？资产负债表的资产负债表的“期末数期末数”各项目的数据来源有哪些？各项目的数据来源有哪些？我国企业多步式利润表的编制步骤是怎样的？我国企业多步式利润表的编制步骤是怎样的？现金流量表的编制基础现金流量表的编制基础现金，具体包括哪些内容？现金，具体包括哪些内容？按按照照企企业业会会计计制制度度的的规规定定，企企业业的的年年度度会会计计报报表表附附注注至至少少应披露哪些内容？应披露哪些内容？按按照照企企业业会会计计制制度度的的规规定定，财财务务情情况况说说明明书书至至少少应应当当对对哪哪些情况作出些情况作出说说明？明？返回返回