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1、第七章税收与经济增长本讲稿第一页，共四十二页第七章第七章 税收与经济增长税收与经济增长第一节 税收与私人储蓄第二节 税收与劳动供给第三节 税收与私人投资第四节 税收与长期增长本讲稿第二页，共四十二页经济长期增长三要素l资本积累l人口增长l技术改进本讲稿第三页，共四十二页税收的经济影响税收的经济影响l收入效应：是指因收入购买力的下降或上升对商品消费所做出的调整。l替代效应：是指消费者因商品相对价格变化而对其支出结构做出的调整。本讲稿第四页，共四十二页II商品1 A A O B B 商品2E1E2本讲稿第五页，共四十二页IIEEE商品1 A A O B B B 商品2（二）税收的替代效应（二）税收
2、的替代效应本讲稿第六页，共四十二页第一节 税收与私人储蓄l私人储蓄的动机l储蓄的生命周期模型l利息所得税对储蓄的影响l工资所得税对储蓄的影响l社会保障税对储蓄的影响本讲稿第七页，共四十二页私人储蓄的动机l生命周期动机l谨慎动机l遗产动机本讲稿第八页，共四十二页 储蓄的生命周期模型v模型假设：（1）第一时期的储蓄在第二时期将完全消费掉；（2）第二时期的收入来源只能有利息所得；（3）政府课征所得税，税率是比例税率。v预算约束线：个人目标：U=U(C1,C2)预算约束：Y1=C1+S1 C2=S1(1+i)个人预算约束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)本讲稿第九页，共四十二页储蓄的生命周期
3、模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)个人效用最大化本讲稿第十页，共四十二页均衡条件即：边际替代率=价格比本讲稿第十一页，共四十二页工资所得税对储蓄的影响C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2税收对个人储蓄的收入效应本讲稿第十二页，共四十二页工资所得税的储蓄效应工资所得税的储蓄效应l在简化的生命周期模型中，一个人的一生分为两个时期：在第一个时期，他工作、消费和储蓄；在第二个时期，他退休了，消耗其在第一时期的储蓄。l在对储蓄的利息所得不征税的情况下，个人所得税对个人储蓄的影响只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入，迫使纳税人同时降低第一时期和第二时期的消费
4、和储蓄水平。本讲稿第十三页，共四十二页利息所得税对储蓄的影响U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得税的收入效应和替代效应本讲稿第十四页，共四十二页利息所得税的储蓄效应利息所得税的储蓄效应l对储蓄收益征税之后，将会使得第一时期与第二时期消费的相对价格发生变化：第二时期消费的价格变得昂贵了，第一时期消费的价格相对下降了；个人会在第一时期增加消费，从而产生了收入效应和替代效应。l具体来讲，利息所得税对储蓄的收入效应是指，在对利息所得税征税之后，个人的实际收入（或购买力）会下降，他会相应减少在第一时期或第二时期的消费；利息所得税对储蓄
5、的替代效应是指，这种税会减少纳税人储蓄实际的税后收益率，使第二时期消费的价格变得昂贵了，从而降低了储蓄对纳税人的吸引力，促使纳税人以消费代替储蓄。本讲稿第十五页，共四十二页社会保障税对储蓄的影响l财富的替代效应l退休效应l遗赠效应本讲稿第十六页，共四十二页税收对个人储蓄影响的简要评价所得税对个人储蓄行为的影响：（1）税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税 的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得 税的边际税率高低；（2）边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所 得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；（3）高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收 入者征税有碍于储蓄增加；（4）减征或
6、免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。本讲稿第十七页，共四十二页间接税可能更有利于提高个人储蓄率：（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但 它减少的主要是用于消费的收入。（2）可以证明，间接税在一定程度上增强了家庭的 储蓄能力。（3）在间接税制下，货币幻觉也是个重要的因素。本讲稿第十八页，共四十二页问题一l社会保险税在全世界普遍实施，为何我国还是收取社会保险费？费改税的难度到底在哪？本讲稿第十九页，共四十二页第二节 税收与劳动供给l比例所得税对劳动供给的影响l一次总付税、累进税与比例税的效应比较l个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应本讲稿第二十页，共四十二页一、比例所得税对劳
7、动供给的影响U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入闲暇W(1-t)比例税的劳动供给效应本讲稿第二十一页，共四十二页二、一次总付税、累进税与比例税的效应比较（一）一次总付税与比例税的效应比较（二）累进税与比例税的效应比较本讲稿第二十二页，共四十二页（一）一次总付税与比例税的效应比较U1U2ADOCE1E2BE3E4FE收入闲暇WW(1-t)GHFZ比例税较一次总付税的劳动供给更少本讲稿第二十三页，共四十二页（二）累进税与比例税的效应比较U1U2DOCE免费额E消费品CERREZ闲暇虚拟收入VeeE比例税较累进税的劳动供给更多本讲稿第二十四页，共四十二页三、个人收入由多种收入构成情况下的所得税效应
8、U1U2OZ闲暇收入YBZ1Z2OC存在非劳动收入会减少劳动供给本讲稿第二十五页，共四十二页 计量经济学家在分析税制对劳动供给的影响时，将免征额看作是纳税人的虚拟收入（virtual income）。由于闲暇是正常品，纳税人因获得这种虚拟收入而使实际收入增加，因而相应的选择了更多的时间用于休闲，同时减少了工作时间。本讲稿第二十六页，共四十二页第三节 税收与私人投资l影响私人投资的主要税种l税收与投资的理论模型l税收对投资水平的影响l税收对企业融资决策的影响本讲稿第二十七页，共四十二页影响私人投资的主要税种l对资本要素开征的税：个人所得税和社 会保障税l对总产出或者总投入开征的税：增值税本讲稿第
9、二十八页，共四十二页税收与投资的理论模型l莫迪格利亚尼和米勒定理l费尔德斯坦和格林模型l资本成本理论模型l边际有效税率理论本讲稿第二十九页，共四十二页C1C2D1D2边 际收 入和 成本O K2 K1 投资企业所得税对投资水平的影响企业所得税对投资水平的影响税收对投资水平的影响税收对投资水平的影响本讲稿第三十页，共四十二页税收对企业融资决策的影响税收对企业融资决策的影响l在企业的融资活动中，股权融资和债权融资是两种最基本的形式。l在股权融资中，企业的出资人（股东）向企业投资形成企业股本，出资人在出资后享有对企业的股权，不能抽回其出资的资产，只能以转让企业股权获取溢价或从企业利润中分配股息的方式
10、获取投资回报，收回投资。l股权融资是企业设立和存续的必要条件。企业股东只能以股权融资的方式取得对企业的控制，以便让企业在自己的控制之下实现自己的投资目的。本讲稿第三十一页，共四十二页l可在约定的还款期限内要求企业偿还本金，并可要求企业按照约定的期限和利率支付利息，而不考虑企业是否取得利润。l在实践中，企业面临股权融资和债权融资之间的选择问题。企业倾向于以债权性融资（借款）手段代替权益性融资（募股），以增加税前利息扣除，减少应纳税所得额，实现避税的目的。这被称作“资本弱化”。本讲稿第三十二页，共四十二页第四节 税收与长期增长l税收环境保护l税收与科技进步本讲稿第三十三页，共四十二页税收对环境保护
11、的影响一、污染税的治污效果二、课征污染税与其他治污措施的比较本讲稿第三十四页，共四十二页一、污染税的治污效果 现假定有X，Y两个生产企业，X的生产活动没有外部效应，而Y的生产活动会产生污染，并严重影响了X企业的生产。如果X，Y企业面临的市场是完全竞争的，那么它们的产品价格将等于其产品的边际私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY 由于X的生产没有外部效应，故X的边际社会成本（用SMCX表示）等于其边际私人成本，即：PX=MCX=SMCX Y的真正社会成本应等于其私人成本加上对X产生不良影响的成本，若以MPY代表Y对X产生不良影响的边际生产力，则：SMCY=MCY-(PXMPY)由
12、于MPYMCY(=PY)，这意味着，Y生产的边际社会成本大于其价格，于是，Y的产品生产过渡。这时，如果把生产资源重新配置于其他企业，而不再投入Y企业的生产过程中，资源配置效率会更高，社会福利会明显改善。本讲稿第三十五页，共四十二页一、污染税的治污效果价格与收入企业的产量YOQQ*ABEDSMCYMCY污染造成的商品过渡生产本讲稿第三十六页，共四十二页一、污染税的治污效果价格成本产量Ot外部性成本=最适税额SMCYMCYP2P1P3MCYAEBCQQ*FDD污染税的治污效果本讲稿第三十七页，共四十二页二、课征污染税与其它治污措施的比较（一）污染税与直接管制（二）污染税与发售污染权（三）污染税与补
13、贴政策本讲稿第三十八页，共四十二页（一）污染税与直接管制v 课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自 己的方法，以减少排污量。直接管制却有可能因 未经详细调研而指定了有损效率的防治污染的方 法，这不但会妨碍污染防治方法的自由选择，而 且会造成资源配置的低效率。v 征收污染税可以通过污染者追求利润最大化的动 机，为污染者长期研究与开发治污新方法、新技 术提供源源不断的动力，因而可以减少剩余的污 染，同时也将降低污染者应付出的与污染有关的 费用。而直接管制却不存在这种激励效果。v 管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使 污染总量增加。本讲稿第三十九页，共四十二页（二）污染税与发售污染权 虽然
14、发售污染权措施无需了解污染者防治污染的边际成本函数，而且它所需要的信息成本与执行成本也比课征污染税要少，但是，由于污染权可以转让，刺激了某些企业购买大量的污染权，形成垄断市场。其他企业要从事生产，必须首先向其购买污染权，造成污染权即为生产权的现象，这显然违背了公平竞争原则。相比之下，在征收污染税的场合，企业每年定期支付一笔税款即可从事生产。同时，由于被使用的污染权数量低于可转让的污染权数量，可能出现资源错误配置现象。本讲稿第四十页，共四十二页（三）污染税与补贴政策 在补贴政策之下，个别企业可能会减少产量及排污量，而整个行业的总排污量却又可能增加。相比之下，征收污染税后，产生污染的产品的价格大多要上涨，使得市场需求量减少，抑制了污染性的生产活动。本讲稿第四十一页，共四十二页问题二l假如世界只有一个国家，而这个国度完全没有税收，那这个国家的经济发展会不会更好？本讲稿第四十二页，共四十二页